外币折算会计处理例题

2020年注册会计师《会计》章节练习：外币折算含答案

一、单项选择题

1.关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是( )。

A.计入当期损益

B.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

C.作为资产反映

D.作为负债反映

2.M公司以人民币为记账本位币，采用交易发生当月1日的即期汇率作为外币业务的折算汇率。2×13年12月1日，银行存款(美元)科目余额为500万美元。当月发生业务如下：12月1日预付A公司账款100万美元;12月8日购入原材料一批，价值80万美元，款项未支付;12月26日将 400万美元兑换为人民币，当日美元买入价为1美元=6.08元人民币。12月1日、12月31日美元对人民币汇率分别为1：6.05、1:6.06。不考虑其他因素，上述业务因期末调整对2×13年12月营业利润的影响为( )。

A.-13.2万元

B.-12.2万元

C.-0.8万元

D.-10.2万元

3.下列关于记账本位币的说法中正确的是( )。

A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B.企业记账本位币一经确定，不得变更

C.企业的记账本位币一定是人民币

D.企业编报财务报表的货币可以是人民币以外的币种

4.以下有关企业外币业务的说法中，不正确的是( )。

A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化而变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

C.企业的境外经营也可以是国内的经营机构

D.企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由

5.甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。1月1日持有45 000美元，1月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6.85元人民币，当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。假设1月31日市场汇率为 1美元=6.32元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )。

会计（2020）考试辅导 第二十一章++外币折算

原创不易，侵权必究 第1页

第二节 外币交易的会计处理

三、外币交易的会计处理

（二）期末调整或结算

1.货币性项目

货币性项目，是指企业持有的货币和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。例如，库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。

货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

（1）期末调整

期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”等科目；

【提示】期末调整汇兑差额的计算思路：

①外币账户的期末外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额

②调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期汇率

③汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额

“XX外币资产”汇兑损失=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）

“XX外币负债”汇兑损失=期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）-调整前记账本位币余额

会计（2020）考试辅导 第二十一章++外币折算

原创不易，侵权必究 第2页 “XX外币资产”汇兑收益=期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）-调整前记账本位币余额

“XX外币负债”汇兑收益=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额（期末外币余额×期末即期汇率）

（2）结算

结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。

1 外币业务会计、外币折算作业

一、单项选择题

1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（ ）元。

A．0 B．10000 C．20000 D．30000

2.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2007年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。

A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60

3.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。

A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额

C．账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D．账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额

4.某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ ）元人民币。

A．3000 B．4500 C．1500 D．－3000

外币业务会计作业题：

1.兑换业务：

资料：2009年9元20日，公司将持有的10000欧元兑换成人民币，当天银行公布的汇率为：买入价1欧元=9.48元，卖出价1欧元=9.52元，中间价1欧元=9.50元。

要求：编制2009年9月20日的会计分录。

2.投资业务：

资料：2009年10月8日，公司通过上海证券交易所购入某上市公司B股股票50000股作可供出售金融资产处理，每股成交价6.85美元，支付交易税费1500美元，当日汇率1美元=7.20元；2009年12月31日，该股票收盘价为7.05美元，当日汇率为1美元=7元；2010年12月31日，该股票收盘价为7.35美元，当日汇率为1美元=6.80元；2011年3月20日，公司将该股票全部出售，扣除交易税费后实际收回金额360000美元，当日汇率为1美元=6.60元。

要求：

（1）编制2009年10月8日的会计分录。

（2）编制2009年12月31日的会计分录。

（3）编制2010年12月31日的会计分录。

（4）编制2011年3月20日的会计分录。

3.销售业务：

资料：2009年11月10日，公司出口香港某商社商品一批，合计200000港元，当日汇率1港元=0.88元；2009年12月31日，汇率为1港元=0.85元；结算日为2010年1月8日，当日汇率为1港元=0.86元。双方约定以港元结算，增值税略。

要求：

（1）编制2009年11月10日的会计分录。

（2）编制2009年12月31日的会计分录。

（3）编制2010年1月8日的会计分录。

4.采购业务：

资料：2009年12月1日，公司从日本采购设备一批，价款3000000日元，当日汇率为：100日元=8.05元；2009年12月29日，支付款项，当日汇率为100日元=8.10元。双方约定以日元结算，其他税费略。

要求：

（1）编制2009年12月1日的会计分录。

（2）编制2009年12月29日的会计分录。