制造企业开展全面预算管理策略

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汽车制造企业的全面预算管理

作者：李春燕

来源：《财经界·下旬刊》2017年第10期

摘 要：随着科技技术的快速发展，我国汽车制造业的质量和产量都已经有了新的突破点，并建立了汽车制造的相关规范标准。对汽车制造企业来说，全面预算管理能对企业产生直接作用，主要能对企业在市场的经济活动和竞争能力中产生可靠影响。所以，汽车制造企业必须重视全面预算管理的重要性。本文对全面预算管理的管理内容进行分析，并对全面预算管理在汽车制造企业的应用进行分析。

关键词：汽车制造 企业 全面预算管理

全面预算管理的作用主要能够优化企业的配置资源，并能利于员工积极性的调动。所以，将预算管理科学合理的应用能为企业的发展带来有力条件，并对利于企业对各个政策的制定和公司计划的实施。全面预算管理对构建企业财务的健康运行有十分重大的作用。

一、全面预算管理的主要内容

（一）营业预算的管理

在汽车制造企业的实际运行中，营业的预算具有重要影响，因为经营活动是汽车制造业的主要项目，营业预算能对项目内容起到有效作用。汽车企业的预算期和损益都能通过经济预算得到有效的管理和控制。另外，汽车制造企业在很多方面都需要进行预算，第一是销售；第二是，固定成本；第三是变动成本；第四是供应等方面，这些都是预算的主要基础。

（二）财务预算管理

汽车制造企业的财务预算管理包括几个方面，第一是经营成果；第二是现金的流量；第三是财务状况等。同时，其能有效预算和控制汽车制造企业的收益和资金流。汽车制造企业通过财务预算的有效实施，能够有效使用和规划企业的资金，继而降低企业资金面临的风险。

（三）投资预算管理

汽车制造业企业在日常运行中，必定需要购买和配置各类固定资产，投资预算管理能合理有效的预算公司的生产设备采购、更新和扩展维修等环节。同时，企业的资金流程和运行都能通过投资预算管理进行科学有效的分析，并以企业实际情况作出有效预算，以对投资的方向、时间，以及最终获取的收益进行有效预算。

论现代制造业实施全面预算管理的必要性及策略

现代制造业同传统制造业相比，属于知识密集、技术密集型的产业。实行全面预算和严格的成本控制对提高企业的经济效益尤为的重要。现代制造业的成本控制不能依靠降低原料成质量和工人加班加点等传统做法来达到目的，而是必须通过进行全面预算管理、努力提高机器设备生产效率和劳动生产率来实现。只有实行严格的全面预算管理，才能加强企业的内部控制，进而减少企业成本和达到预定的经营目标。

现代制造业的全面预算应包括业务预算和财务预算。目的是通过具体的业务预算和财务预算，达到生产成本、期间费用成本、产品质量成本的有效控制。全面预算虽然比较麻烦，但在现代制造业的生产经营中发挥着巨大作用。

一、实施全面预算管理的必要性

（一）全面预算管理是成本管控的基础

降低成本是通过建立控制企业内部控制系统实现的，而内部控制系统的建立主要依靠实施具体且量化的各项计划指标来实施。通过全面预算将企业的战略计划细分，具体到生产经营的各个环节和各个部门的管理与控制。就加强企业的内部控制，建立完善的控制体系，形成良好的控制环境的各项实际要求。全面预算的“全员”特征，要求企业培养企业员工的全面预算意识，积极参与企业预算和更好的发挥预算的控制作用。

（二）全面预算是确定成本指标的依据

制造业成本控制有两层含义，一是指对生产阶段产品成本的控制。另一个含义则强调对企业生产经营各方面、各环节以及各阶段的所有成本费用的控制。

由成本控制的含义可知，企业成本既包括产品生产阶段的成本，也包括企业整个生产经营过程的全部成本、费用支出。企业要加强成本管理，既要突出重点，搞好产品生产成本控制，又要照顾全面，做好企业生产经营各个阶段的成本控制工作。因此，在现代制造业的成本管控管理中，企业要实施全面预算确定企业的生产经营总成本，确立标准成本体系，做好事前计划、事中控制、事后反馈三者的统一。

关干企业全面预算管理问题及采取措施

□长沙杨珊

全面预算管理是企业管理的重要

手段，通过对未来一定期间的预测和

筹划，合理配置各项资源，持续改善

经营，推动企业实现战略目标。全面

预算管理作为企业内部控制体系的重

要组成部分，一方面可以对企业的经

营管理效率有促进作用，另一方面可

以提升企业的风险防范水平。

一、企业进行全面预算的重要

意义1. 全面预算管理工作对企业战略 目标的实现具有现实意义。战略管理

是企业全面预算管理的起点和导向，

全面预算管理是对战略目标的流程化

和可度量化。由于战略目标是企业长

远发展的目标，因此在具体经营活动

过程中难以落实到具体的流程及考核

标准。通过全面预算管理，使得预算

的执行与企业战略目标的实现成为同

一过程，将相对抽象的战略管理明细

为生产预算管理、销售预算管理等可

控制可考核的预算管理模块。这样的

战略管理才更具有现实意义。

2. 企业全面预算管理工作对财务 风险的预防及控制有促进作用。企

业在持续运营过程中，时刻都面临无

处不在的财务风险，因此对于此类风

险采取合适的应对措施可以促进企业

得以良好持续的发展。在开展企业各

项经营活动的过程中，加强企业全面

预算管理工作可以对财务风险进行预

防和控制，也能进_步加强企业财务

管理工作的合理性及有效性。

3. 加强企业全面预算管理工作可 以促使经营管理效率的提升。经营管

理，是指企业在各项运营活动中，制

定活动计划、组织经营活动、整合各

项资源、协调和控制活动过程中的关 键节点和进度；其目的是为了拥有各

种资源，最大限度地满足用户的需

要，从而取得良好的经济、社会效

益。企业在进行全面预算管理时，会

将与经营活动关联的财务数据和非财

务数据进行对比分析，深入分析数据

的关联性和可比性，此类分析方法可

以有效促进企业预算管理工作效益的

提升，同时也对经营管理工作效率的

提升有所帮助。

4.全面预算管理工作有利于企业 内部资源的合理分配。全面预算管理

第1页共15页 公司全面预算管理制度

第1章总则

第一条为了加强公司全面预算管理工作，减少经营风险，使生产经营活动有序化，提高管理工作的效率和效益，全面提高企业整体经济效益，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司及下属分(子)公司。

第三条全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标，确定年度经营目标，逐层分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。全面预算管理是对预算的编制、审核、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。

第四条全面预算管理的基本任务如下:

1、根据企业战略目标，确定企业年度经营目标并组织实施;

2、明确公司各部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用;

3、合理配置企业各项资源;

4、对企业经济活动进行管理、控制、分析和监督;

5、为考核评价企业经营财务业绩提供有效依据。

第2章全面预算的主要项目 第2页共15页 第五条全面预算是按照预算管理工作程序按照销售预算测算企业生产总预算，是对企业整体资源有效分配和运用的综合表现形式。它主要包括销售预算、生产预算、部门预算和财务预算。

第六条经营预算反映业务发展目标及其各项构成要素。根据业务发展、用户需求和市场竞争情况确定业务发展目标，包括分产品业务量、业务收入、市场占有率等目标。

第七条资本性支出预算主要指固定资产投资预算，反映全年建设投资支出，根据市场需求及资金承受状况确定全年建设投资规模、投资时间、投资项目、金额及筹资方式。

第八条财务预算分为利润表预算、资产负债表预算、投资预算和融资预算。财务预算根据经营预算、资本性支出预算及其他专业预算，以具体金额反映与企业现金收支、经营成果、财务状况有关的各项经济指标，包括销售收入预算、销售成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、投资收益预算、营业外收支预算、资产负债预算和融资预算等。