内部审计在内部控制中的作用

内部审计在企业内部控制中的角色和作用

2009-12-30

内容摘要：2008年6月28日，中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会以及保监会联合发布《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，这标志着我国的内部控制规范体系建设取得重大突破。这部“规范”对企业的内部控制提出了要求，文中也多次提到了内部审计，本文将通过对该“规范”的解读，同时结合所在企业的内部控制建设实践，在探讨内部控制的涵义、外部监管机构对企业内部控制的要求以及如何搭建有效的内部控制体系的基础上，重点阐述内部审计在企业内部控制中的角色和作用。由于《企业内部控制基本规范》刚刚出台，企业对相关要求的理解尚未统一，致使内部审计在内部控制中的职能可能也不尽相同，本文的目的是希望能够为企业提供一个实用的参考。

关键词：内部控制 内部审计 内部控制自我评估 保证活动 咨询活动

一、什么是内部控制

一经提到内部控制，相信大部分人都会有一个模糊的概念，好像知道那是在说什么，但是又没办法用语言清晰地表达出它的确切定义，这从侧面反映出内部控制与我们的工作是息息相关的。1992年美国反舞弊性财务报告委员会(COSO)发布了《企业内部控制整合框架》，在国际范围内第一次正式提出了内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。目前我国的《企业内部控制基本规范》也正是基于COSO的相关理论提出的，这里就引用该“规范”对内部控制的定义：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：

1．内部控制是全员参与的。也就是说内部控制不仅仅是董事会和监事会的事情，同时还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员/机构在企业的内部控制中承担着各自的职责；

2．内部控制是一个过程，确切地说应该是一个动态的过程。或许有部分人会把“内部控制”简单理解成“制度”，其实这是两个不同性质的概念，一般对制度的定义是“约束人的行为的政策与程序”，它并不是一个过程的概念。为了帮助更好地理解内部控制与制度之间的关系，我们可以做这样的类比：“内部控制”与“制度”的关系就好比“操作”与“操作手册”的关系，操作是一个过程，《操作手册》则是规范这一个过程的制度。

企业财务内部控制中内部审计的作用探析

摘要：随着现代化企业制度的建立健全，内部审计已经成为现代企业自我约束机制的重要组成部分。一个企业，想要将内部的财务控制系统完善，需要严密的内部审计制度与之相配合，建立相对独立的内部审计机构，培养高素质、高专业水准的审计人员，才能够发挥内部审计作用。文章首先分析企业内部审计的具体内容，然后从内部审计有效实施的方法对企业财务内部控制中内部审计的作用进行具体分析，希望能满足企业发展所需。

关键词：企业；财务；审计

现代化企业管理离不开企业的内部控制，目前我国企业的内部审计还存在诸多问题，因此，企业要认真分析企业内部审计的具体内容，将内部审计的作用彻底地发挥出来，才能推动企业更好、更快地发展下去。

一、企业内部审计的具体内容

就企业内部审计而言，其关键在于要严格遵循独立性、系统性、权威性等原则，在财务的监督与控制中发挥其应有的作用。对于企业的内部审计而言，主要的审计范围包含了以下几个方面。

（一）评审财务内部控制制度

对企业财务内部控制制度进行评审是企业内部审计人员的职责。其一，企业内部审计人员要将所审计项目的范围、性质和时间确定出来；其二，企业内部审计人员应能对其财务内部控制制度的健全性做出评估，促进企业进一步改善经营管理，并对此提出符合经济效益需求的、科学的、合理的意见和建议。

（二）审计企业财务收支、经济责任以及经济效益等

企业应以经济效益的审计为中心，具体到审计任务，需包括审计企业经济责任是否履行、企业财务收支是否合法、经济效益实情是否符合规定等。审计的重点内容是：企业执行相关法律法规及政策的情况；执行董事会批准的重大经营方案、计划的情况；大型的担保、投资、借款；所属全资或者是控股子公司的资金收支和财务运作情况；固定资产的报损、保费、出售等情况。

（三）开展管理审计

如果从企业发展这一角度着手，那么内部审计优势的发挥离不开管理审计工作的有效开展。对企业的财务、营销、人力资源、生产等各个环节都需要开展管理审计，也就是对于企业管理职能方面的审核，能全面地对企业管理的计划、控制、组织等工作进行评价，能针对企业管理工作绩效开展系统性的评价。

内部审计在企业内部控制中的作用

摘要：企业内部控制制度是为了适应市场经济宏观发展的要求，也是满足企业管理模式和经营方针的需要，为了促进企业经济活动健康有序的进行。内部审计从各方面帮助并支持内部控制职能的发挥。内部审计与内部控制相互依存、相互促进。

关键词：内部审计 企业内部 控制 作用

在进行审计的过程中，审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，而要保证审计的质量、防范审计风险就需要通过采取一定的措施，不断加强内部审计的监督控制，提升审计人员的专业知识和道德素养，完善审计风险防范制度，从而最大限度的降低风险发生的概率，保证审计工作的顺利进行。

一、内部审计与内部控制概述

内部审计是内部控制的重要组成部分，同时也是一项客观、独立的确认及咨询活动，是指通过应用系统采用规范方式进行评价和完善风险管理、控制和治理的效果，内部控制主要目的在于促进有效经营，内部控制建设的最基本目标则是解决隐患和填充漏洞。无论是内部控制还是内部审计，都是为提高企业的经营效果，提供可靠依据，为法律法规的遵循提供合理保证，为确保相关政策的实施得到全面准确的执行。 内部控制是管理机制的一种，通过控制、制约降低管理风险，内部审计则需具体到人或机构，以履行监督检查内部控制的职能。所以内部审计是企业内部控制的重要组成部分。要想在经济市场占据地位，企业就必须具备各自的优势。每个成功的管理者都必须思考如何提高自身竞争能力。内部控制的优劣则可以成为评价企业经营成败的关键。因此，对于管理者而言，在内部控制中将内部审计的优势更好地发挥是十分必要的。

二、加强内部审计的作用

（一）有利于日常经营活动管理工作的加强

许多企业虽然陆续出台许多内控控制，但在实际内部管理工作中却缺乏相关监督。因监督不力，企业内部管理便会出现各种问题。会计信息失真、暗箱操作、挪用公款等违反国家法律的行为无法得到应有的控制，触犯法律事件屡见不鲜。所以，企业设立独立的审计部门，配备专业的审计人员是企业进行内部控制的必要前提。

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内部审计在内部控制体系建设中的作用

作者：何佩娟

来源：《新会计》2013年第06期

【摘要】内部审计与内部控制具有天然的紧密关系，内部审计的职责决定了其在内部控制体系建设过程中的地位和作用。

【关键词】内部审计 内部控制 体系建设

国资委《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价〔2012〕68号）明确要求，主业资产实现整体上市或所属控股上市公司资产比重超过60%的中央企业于2012年、其他中央企业于2013年建立起覆盖全集团的内部控制体系。实施内部控制成为了中央企业必须履行的一项外部强制性要求。

一、企业如何构建内部控制体系

内部控制本质上就是企业为实现控制目标而采取的各种政策（制度）和程序的组合。内部控制体系是在一个规范框架内，明确内部控制设计、执行、检查、评价、审计、报告和披露等一系列程序的总称。企业构建内部控制体系，就是围绕规范的内控要素，在对已有政策和程序进行梳理的基础上，设计完善一套覆盖经营全过程的制度体系，并通过体系本身所包含的内外部监管程序约束其执行。

（一）启动和设计阶段的主要工作

1.建立组织体系。为确保内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，企业应抽调不同职能和业务单位的优秀人员组成工作组，同时为提高权威性和重视程度，企业最高领导人应直接领导和参与该项工作。

2.制定实施方案。内部控制体系建设工作小组，应结合本企业实际情况，制定实施方案，明确总体工作目标及各阶段工作重点和任务，制订时间表，明确职责分工。

3.广泛宣传和培训。内控体系建设将可能对企业原有经营理念和方式产生冲击，为避免建设过程中的抵触情绪，企业应在内部广泛宣传内控体系建设的目标、价值、导向和工作重点，开展各项培训和宣讲工作，提高各级次员工对内控体系建设重要性的理解和认识。