企业所得税税率表

、、现行企业所得税优惠政策存在的主要问题

1．税收优惠繁多，普惠性的倾向十分突出

1994年税制改革后，我国企业所得税优惠政策不断制定出台，而废止的优惠政策却寥寥无几，以至企业所得税优惠的范围越来越宽，数量越来越多。我们无法统计企业所得税的优惠政策到底有多少，仅中央出台的优惠政策就高达100多项。当多数企业都能享受或多或少的优惠时，优惠政策便成为一种“普惠制”。在“普惠制”下，企业会认为享受优惠是理所当然的，不享受优惠反倒认为受到了歧视，会想尽办法争取优惠。优惠政策过多、过滥，不仅肢解了税法，对税制造成了严重的侵蚀，也必然会降低其预期的政策效应，导致企业不是把主要精力放在加强经营管理上，而是四处活动，争取各种政策优惠。同时，优惠政策过多也为骗税、逃税等违法违纪行为提供了可乘之机。

2．政策目标不明确，区域优惠和照顾困难企业过多冲淡了产业性目标

我国的企业所得税优惠是分别根据产业政策、区域政策、吸引外资政策、进出口政策和社会政策等来制定的。由于政策目标之间缺乏系统筹划，决策的多元化往往导致政策目标的多重化，造成过渡性、临时性和特定性的优惠大量存在，很难保证制度性政策目标的实现，甚至会引发政策目标间的相互冲突，造成优惠政策效率的降低。我国企业所得税优惠政策中，属于区域性优惠和照顾困难企业的优惠政策过多，不但冲淡了产业性政策目标，甚至可能与产业性政策目标相背离。例如，对于某些限制性产业，本应关停并转，但考虑到职工的就业以及该企业在当地的影响，有关政府部门反而可能给予一些税收优惠，使得限制性产业限而不死。产业结构的调整多年来始终是我国宏观调控的主要目标之一，但是屡调而不果，税收优惠政策的不当不能不说是其中的一个原因。

3．税收优惠方式单一，一般以直接减免为主，运用受限

一般而言，税收优惠的政策手段包括直接优惠与间接优惠两大类。对政府财政来说，间接税收优惠的优点大于直接优惠。而我国现行企业所得税优惠主要是采取直接优惠方式，基本上局限于税率优惠和定额减免这样一种事后利益的减免，较少采取国外普遍通行的加速折旧、投资抵免、加大费用列支等减少税基的事前利益上的优惠。税收优惠方式的单一，一方面使得优惠的规模往往受制于财政上的需求，使需要优惠的企业不能及时得到政策上的支持，削弱了税收优惠的系统性和协调性，另一方面，只有有一定效益的企业能够享受直接优惠，而那些国家鼓励的处于创业时期效益不佳的企业则无法享受直接优惠。

解读我国新《企业所得税法》

摘要：新《企业所得税法》的颁布是我国税制改革的又一重大进展。本文从三个方面系统阐述了新税法颁布实施的必要性、产生的影响以及实施特点。 关键词：新所得税法；必要性；影响；特点 一、所得税新税法出台的必要性和出台时机。 国际上，对内、外资企业实行不同的税收制度的国家非常少。我国实行改革开放以后，为了引进外资，企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内资企业适用1993年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。两套税制并存多年，立法位阶不同。 改革开放以来，我国的经济建设与发展取得了举世瞩目的成就，经济建设的快速发展进一步增强了国力，人民的生活水平有了明显的提高，为以后的发展奠定了良好的基础。但是，目前经济结构矛盾突出，经济增长方式粗放，人与自然的矛盾更加突出，就业压力很大，长期积累的矛盾开始显现。特别是以往内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平，对外资企业偏松、内资企业偏紧，内资企业平均税负达25%左右，外资企业平均实际税负仅为15%左右，内资企业高出外资企业近10个百分点，各类企业面临的制度差异，破坏了公平竞争的市场经济基本原则。事实上，不仅内、外资企业税收待遇不同使外资企业在竞争中处于有利地位，而且，外资企业之间、内资企业之间也存在众多的税收待遇上的差别。尤其我国加入世界贸易组织以后，公平竞争的思想日益深入人心，许多专家和内资企业对外资企业享受的“超国民待遇”愤愤不平，要求公平税负，平等竞争的呼声很高。同时以往企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。正是在内外条件发生变化条件下，需要针对新情况及时完善和修订。以部门规范性文件发布的许多重要税收政策，也需要及时补充到法律中。同时企业的整体效益近年来较大的提高，财政收入保持了较好的增长势头，借鉴国际税制改革经验，在这样的形势下进行企业所得税改革，国家财政和企业的承受能力都比较强，是改革的有利时机，为新税法的立法提供了必要的出台时机，新《企业所得税法》也因时而生。 二、新企业所得税法颁布产生的深远影响。 中共十六届三中全会确定了分步实施税制改革的方针，提出“统一各类企业税收制度”。这次企业所得税统一是我国整体税制改革的不可分割的重要组成部分，也是税制建设发展的自然结果。是中国税制建设和税制改革发展过程中的重大进步，其产生的影响是深远的。

企业所得税

主讲老师 陈志坚

企业所得税是仅次于增值税的第二大税种。企业所得税在国外被称为“公司税”、“公司所得税”、“法人税”或“法人所得税”。

所得税的特点主要是:

第一，通常以纯所得为征税对象；

第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；

第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的所得。

第一章 概述

纳税人指税法或税收行政法规规定的直接负有纳税义务的企业、组织或者个人。《企业所得税法》规定，企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（统称企业）。个人独资、合伙企业不适用《企业所得税法》。

第一节 纳税人

一、所得税纳税人范围

《企业所得税法》将以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

二、所得税的纳税人分类

企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，划分居民企业和非居民企业采用“注册地标准”和“实际管理机构标准”的双重标准。

（一）居民企业

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

（二）非居民企业

非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

1．管理机构、营业机构、办事机构；

2．工厂、农场、开采自然资源的场所；

3．提供劳务的场所；

4．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

5．其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

现代企业税率表汇总

税目 税率(税额) 计税单位 范围 说明

一、烟

1．甲类卷烟 45% 包含进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟 指每大箱(五万支)销售价格在780元(含780元)以上的

2．乙类卷烟 40% 卷烟。不一致包装规格卷烟的销售价格均按每大箱折算不一致包装规格卷烟的销售价格均按每大箱(五万支)折算。指每大箱(五万支)销售价格在780元下列的卷烟。甲类卷烟从1994年1月1日起暂减按40%的税率征收消费税。

3．雪茄烟 40% 包含各类规格、型号的雪茄烟 4．烟丝 30% 包含以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。

二、酒及酒精 25%

1．粮食白酒

2．薯类白酒 15% 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。

3．黄酒 240元 吨 包含各类原料酿制的黄酒与酒度超过12度(含12度)的土甜酒。

4．啤酒 220元 吨 包含包装与散装的啤无醇啤酒比照啤酒征税。 酒。

5．其他酒 10% 包含糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒 用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。

6．酒精 5% 包含用蒸馏法与合成方法生产的各类工业酒精、医药酒精、食用酒精

三、化妆品 30% 包含成套化妆品

四、护肤护发品 已改动 包含雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、从1994年1月1日起香皂暂减按15%的税率征收消费税。痱子粉、爽身粉不征消费税。 烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发品。

五、贵重首饰及珠宝玉石

1．金银首饰 5% 仅限于金、银与金基、银基合金首饰，与金银与金基、银基合金的镶嵌首饰。 在零售环节征收消费税。

2．非金银首10% 包含各类珠在生产环节销售环节征收饰 宝首饰与经采掘、打磨、加工的各类珠宝玉石 消费税。