第 1 页 共 7 页 第七章 营运资金管理、现金管理、应收账款管理
一、单项选择题
1、在集团企业资金集中管理模式中，有利于企业集团实现全面收支平衡，提高资金的周转效率，减少资金沉淀，监控现金收支，降低资金成本的是（ ）。
A、统收统支模式
B、拨付备用金模式
C、结算中心模式
D、财务公司模式
2、下列关于营运资金管理的说法中不正确的是（ ）。
A、营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理
B、流动资产是指可以在一年以内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产
C、流动负债具有成本低、偿还期短的特点
D、狭义的营运资金是指一个企业流动资产的总额
3、把流动负债划分为自然性流动负债和人为性流动负债的标准是（ ）。
A、占用形态的不同
B、金额是否确定
C、形成情况
D、利息是否支付
4、在应收账款的日常管理中，首先应调查客户的信用，下列各项中，属于直接调查的是（ ）。
A、当面采访
B、提取被调查单位的银行信息
C、获得被调查单位的财务报表
D、通过信用评估机构
5、某公司第二季度的月赊销额分别为100万元、120万元和115万元，信用条件为n/60，二季度公司应收账款平均余额为270万元。则该公司在第二季度应收账款平均逾期（ ）天。（一个月按30天计算）
A、72.58
B、60
C、0
D、12.58
6、应收账款监控中的ABC分析法下，企业应重点关注的是（ ）。
A、占应收账款逾期金额总额比重大，且占客户总额比重小
B、占应收账款逾期金额总额比重小，且占客户总额比重小
C、占应收账款逾期金额总额比重大，且占客户总额比重大
D、占应收账款逾期金额总额比重小，且占客户总额比重大
7、某公司存货周转期为160天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为100天，则该公
第 2 页 共 7 页 司现金周转期为（ ）天。
A、30
中级财务会计·第三章应收账款
1 中级财务会计.第三章·应收款项
应收款项的概念:应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
应收款项是在企业经营活动中产生的,主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款,应收票据和预付账款等项目；
有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。
第一节应收票据
1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。
分类：根据承兑人不同： 商业承兑汇票
银行承兑汇票
根据票据是否带息： 带息票据 到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）
不带息票据 到期值=票据面值
根据票据是否带有追索权:带有追索权的商业汇票
不带追索权的商业汇票
注：银行承兑汇票贴现不会被追索,商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债
2应收票据到期值与到期日计算
2、票据到期日计算：按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；
如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28—2=26天（2月2日不算），3月1—4日四天（3月4日算）
算头不算尾:则2月2日—28日共28-2+1=27天（2月2日算）,3月1-4日三天(3月4日不算）
按月计算,月份中间开出商业汇票时,则“月中对月中”。如：1月20日开出,一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时,则“月末对月末”，不分大小月份。
应收票据的核算:P75
应收账款的投资属于短期投资吗 财务会计--第5章,应收账款和短期投资
第五章 应收账款和短期投资 学习目标 学习完本章后，应该能够做到：
1. 理解短期投资 2. 对应收账款施行内部控制 3. 运用备抵方法来处理坏帐 4. 处理应收票据 5. 运用酸性测试比率和每日赊销量来评价财务状况 6. 在现金流量表上报告应收账款和投资项目 Oracle公司 简明资产负债表（节选） 1998年5月31日 1997年5月31日 （单位：千美元） 1998 1997 资产 流动资产 现金及现金等价物 1273681 890162 短期投资 645518 323028 应收项目，扣除对1998年的不确定账户的195,609和1997年127,840美元的备抵额 1857480 1540470 预付费用和其他流动资产 546371 517436 流动资产总计 4323050 3271096 长期投资 186511 116337 房地产净值 934350 868948 计算机软件开发成本，扣除1998年的累计摊销37473美元和1997年的累计摊销36303美元 99012 98981 其他资产 276088 268953 资产总计 5819011 4624315 负债和所有者权益
短期负债 应付票据和长期负债到期应付款 2924 3361 应付账款 239698
185444 应付所得税 181354 203646 不应获得的收入 877087 602862 其他短期负债 1183102 926826 短期负债总计 2484165 1922139 长期借款
304337 300836 其他长期负债 72951 31628 所有者权益 2957558 2369712 负债和所有者权益总计 5819011 4624315 来源：节选自Oracle公司网站，1999年6月17日 在纽约Jets队的衣帽间，比赛前的热身回顾已经完全变成一个新的样子。使用X-and-O图表来对付对手的老式的橄榄球玩法图册已经被抛弃。他们那里现在是一个激动人心的多媒体世界。桌面电脑将橄榄球编队变成了生动的动画。有了Oracle公司的帮助，队员发展部的经理Carl Banks将被动的训练变成了一种交互式的成功。借助Developer/2000和多媒体软件，Banks用一个技术发展水平教学模块使Jets队获得了很有竞争力的优势。Banks说：“运动员在场上时，他们无法把X ’s和O’s想象成真实的运动。Oracle帮助我们创造了这样一种学习环境，把队员们的记忆力提高了250%。”
第二节应收账款应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。
指销售活动形成的债权，即应收销货款一、应收账款的确认指流动资产性质的债权
指本企业应收客户的款项不包括长期的债权，如购买的长期债券等
不包括本企业付出的各类预付、暂付的款项，如投标保证金和租入包装物保证金、预付房租、预付保险费、预付广告费等
交易发生时已确定，不需要买卖双方任何一方的账上反映（一）商业折扣
鼓励债务人在规定的期限内付款，发生在交易成立之后，会影响到应收账款的金额不包括应收职工欠款、应收利息、应收股东投资入股款、应收租金等其他应收款
折扣/付款期限
（1）赊销商品，按扣除现金折扣前的全部价款入账借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）假定在折扣期内收到贷款借：银行存款 财务费用 贷：应收账款（3）假定超过折扣期收到货款借：银行存款 贷：应收账款总价法
（二）现金折扣二、应收账款的计价
（1）赊销商品，按扣除现金折扣后的全部价款入账借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）假定在折扣期内收到贷款借：银行存款 贷：应收账款（3）假定超过折扣期收到货款借：银行存款 贷：应收账款 财务费用将客户超过折扣期的价格差额作为利息收入，冲销当期财务费用净价法
发生销售退回与折让时，应冲减已入账的应收账款，但不影响应收账款的入账价值（三）销售退回与折让
三、应收账款的核算
（1）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回
（2）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回（一）坏账损失的确认
（3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小含义：在确认坏账的当期，直接确认坏账损失，将坏账损失金额计入当期的信用减值损失
借：信用减值损失——坏账损失 贷：应收账款会计核算方法1.直接转销法缺点：不符合权责发生制及收入与费用相配比的会计原则，使企业的大量陈账、呆账、长年挂账等得不到处理，虚增了利润，夸大了前期资产负债表上应收账款的可变现净值
