有限合伙制基金会计账务处理及税务实操指引

投资合伙企业的入账及所得税处理【会计实务经验之谈】市场上合伙制基金越来越多，越来越多的企业参与投资合伙制基金，本文主要讨论公司制合伙人参与合伙制基金的入账及递延税的处理。

一、投资行为的会计处理1、对合伙制基金具有控制（本文不讨论如何认定为控制，请参考私募股权基金合并报表框架）计入长期股权投资按照成本法核算2、对合伙制基金具有共同控制或重大影响计入长期股权投资按照权益法核算或按照CAS2第三条第二款“（二）风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（以下简称“FVTPL”），投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，以及本准则未予规范的其他权益性投资，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。

”计入FVTPL3、不属于上述两种计入FVTPL二、所得税处理根据《财政部税总关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）的规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

上述所得需要按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）进行调整，上述两个文件均部分失效，请参考（2014年国家税务总局令第35号）的规定及后续更新，基本口径类似于企业所得税。

（请参考合伙企业所得税及会计处理）三、递延所得税处理根据CAS18，除非同时满足以下两个条件，企业对与子公司、联营企业及合营企业的长期股权投资相关的应纳税暂时性差异应当确认为一项递延所得税负债：1、企业能够控制该项暂时性差异转回的时间；且2、该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

合伙公司核算准则：合规遵循与实操技巧合伙公司核算准则：合规遵循与实操技巧2023年，合伙公司除了要面对越来越复杂的市场环境之外，还要遵循更加严格的会计核算准则。

这个时候，了解合伙公司核算准则的合规遵循与实操技巧变得尤为重要。

一、合伙公司会计准则1. 合伙公司分类根据出资方式，合伙公司可以分为一般合伙（GP）和有限合伙（LP）两种类型。

其中，GP是一种主要为管理合伙人和普通合伙人出资者而设立的合伙公司，而LP则是为有限合伙人而设立的，通常由实际控制人担任GP。

2. 财务报表合伙公司应编制合并财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

每个合伙人应记录其投资、获得的分成和资本账户余额等信息。

3. 会计政策合伙公司应制定会计政策，并将其纳入财务报表中。

会计政策应明确反映公司业务特点，并符合会计准则的要求。

在合规遵循时，会计政策的合理性和科学性至关重要。

二、合规遵循1. 合理记录投资对于每个合伙人来说，投资是最想要记录的内容之一。

因此，合伙公司应该建立一个完整的记录机制，记录投资者的所有投资活动。

例如，当投资者向合伙公司注资时，应及时记录，以便查核资本总额、每个投资者的持股比例等信息。

这种严格的记录机制能够确保公司资金的真实性和准确性。

2. 分享财务信息合伙公司每年都需要编制年度财务报告，该报告要包括资产负债表、成本费用分类表、利润表和现金流量表等。

这些财务报告应向所有投资者公开，以确保公司运营的透明度和公正性。

此外，还应向所有的股东提供透明度，包括他们的投资和收益信息。

3. 控制风险风险控制是合规遵循的重要环节。

合伙公司需要控制投资风险，确保投资回报满足预期收益率的要求。

风险控制还需要考虑市场变化和竞争环境，以及合作伙伴的财务稳定性。

三、实操技巧1.表格录入针对合伙公司的管理会计问题，他们需要及时记录投资者的所有投资活动。

需要建立完整的表格来记录和管理公司的财务信息。

特别是针对每个投资者的分成信息，比如资金注入、收益分配等，还需要专门制作相应的表格，以方便管理和核查。

浅析企业对有限合伙私募股权投资基金的会计核算及财务管控
有限合伙私募股权投资基金是一种以股权为投资对象的基金，其投资特点决定了企业在会计核算上需要遵循一定的规范和原则。

企业在持有有限合伙私募股权投资基金时，需要按照公允价值模式进行会计核算。

这意味着企业需要根据市场行情和相关估值方法对持有的有限合伙私募股权投资基金进行定期估值，以反映其市场价格变动。

企业在持有有限合伙私募股权投资基金期间，需要关注基金的投资收益分配情况，按照实际情况进行会计处理。

企业在出售或赎回有限合伙私募股权投资基金时，需要根据相关会计准则和税收规定进行会计处理，以合理反映投资收益。

除了会计核算外，企业还需要对持有的有限合伙私募股权投资基金进行有效的财务管控。

企业需要对基金的投资情况进行及时的监控和分析，包括基金的投资组合、风险收益情况等，以便及时调整投资策略。

企业需要关注基金管理人的信息披露和财务报告情况，以确保基金管理人的运作合规、透明。

企业需要与基金管理人建立良好的沟通机制，及时了解基金的投资动态，以便及时作出决策。

对有限合伙私募股权投资基金的会计核算及财务管控对于企业而言至关重要。

企业需要严格按照会计准则和相关规定对持有的有限合伙私募股权投资基金进行公允价值核算，确保投资价值的准确反映。

企业还需要加强对基金的投资情况和基金管理人的监控，确保投资的风险和收益能够得到有效的管控。

希望企业能够在日常经营中重视对有限合伙私募股权投资基金的会计核算和财务管控工作，以增强企业的投资决策能力和风险控制能力。

合伙企业的会计处理流程以下是合伙企业会计处理流程的更口语化表述：合伙企业初创时的账务处理资金投入记账：合伙人往企业投钱或者物（比如设备、存货），会计得把这些东西的价值一一记到账上。

甲投了10万现金，乙投了值8万的设备和值2万的存货，那就在甲的账本上记“10万”，乙的账本上分别记“设备8万”和“存货2万”。

赠送或优惠记账：如果有合伙人自愿让利给其他合伙人，会计就得把这当作“赠品”记下来。

比如甲愿意多投一点，让乙少投一点，会计就得记“甲送了乙一部分股份”。

无形资产记账：如果合伙人带来了一些看不见摸不着但对企业很有用的东西（比如品牌、客户关系），会计也得给它们估个价，记到账上，这就是所谓的“商誉”。

日常经营中的会计工作凭证审查与记账：会计每天要检查出纳交来的单据（如收付款单、发票、工资单），看有没有错漏。

没问题就根据这些单据做成会计凭证，比如“收到1万现金，记入银行存款”，或者“花了2千买办公用品，记入费用”。

明细账与总账：根据凭证记明细账，比如“欠供应商多少钱”、“客户欠我们多少钱”、“库存有多少”等。

月底的时候，把所有凭证加起来，算出本月赚了多少钱，亏了多少钱，调整相关科目余额，为出报表做准备。

对账与结账：定期核对账本、账目、实际财物，看有没有记错的地方。

月底或季末，结清账目，计算本期盈亏，调整科目余额，为出报表打好基础。

合伙人权益变动的会计处理增减投资记账：合伙人如果想增加或减少投资，会计得按照新的协议重新记账。

比如甲又投了5万，乙撤回了3万，那就分别在甲乙的账本上记“甲投资增加5万”和“乙投资减少3万”。

入伙与退伙记账：新合伙人进来，会计得根据他投的钱物记账；老合伙人离开，会计得算出他应得的那份财产，给他记账，还要处理相关的税费。

利润分配的会计处理按比例分利润：根据合伙协议，会计得算出企业赚了多少钱，然后按约定的比例分给每个合伙人。

比如赚了10万，甲占70%，乙占30%，那就在甲乙的账本上分别记“甲分得7万”和“乙分得3万”。

有限合伙制私募股权基⾦税务问题处理有限合伙制私募股权基⾦税务问题处理随着我国经济的快速发展，⾼净值⼈越来越多，私募股权投资迎来历史发展机遇期。

私募股权基⾦按组织形式来划分可以分为公司型、合伙型和契约型，其中，有限合伙制更具长远制度优势，更能形成透明的税收渠道，因此，现在已经成为普遍采⽤的形式。

那么，有限合伙制私募股权基⾦和基⾦管理⼈是如何处理税收问题的呢？⼀、有限合伙制私募股权基⾦的运作模式⽬前合伙制私募股权投资基⾦普遍采取有限合伙的形式，即投资⼈作为基⾦的有限合伙⼈，按照约定的认缴额度出资，并以出资额为限承担有限责任，有限合伙⼈不参与基⾦的投资决策及⽇常管理。

基⾦管理团队出资设⽴的实体（该实体通常为⼀个有限责任公司）作为基⾦的普通合伙⼈，负责基⾦的投资决策，并承担⽆限责任，同时普通合伙⼈也会承诺按基⾦募集总额的1%～5%进⾏出资。

基⾦委托单独的管理公司管理除投资决策以外的其他⽇常事务，管理公司不向基⾦出资，⼆者之间是业务委托关系。

在实践中，也常见普通合伙⼈与管理公司合⼆为⼀的情况。

⼆、有限合伙制私募股权基⾦涉及的所得税问题《合伙企业法》第六条和《财税［2008］159号⽂》第⼆款明确说明，合伙企业以每⼀个合伙⼈为纳税义务⼈，对合伙企业的⽣产经营所得和其他所得按照“先分后缴”的原则缴纳个⼈所得税或企业所得税。

这明确了合伙企业⾃⾝的税收管道效⽤，但在实践中还⾯临如下问题。

（⼀）⾃然⼈合伙⼈所得税缴纳对⾃然⼈所得税适⽤税率的选择依据《个⼈所得税法》及其相关实施条例，个⼈所得税依据收⼊类别不同，采取不同的税率。

对于⾃然⼈合伙⼈从基⾦获取的投资收益如视为“个体⼯商户的⽣产、经营所得”，则应按3%～35%纳税，如视为“利息、股息、红利所得或财产转让所得”，则应按20%纳税。

各地税务部门对此认定的法⽅并不⼀致。

（⼆）关于居民企业间的权益性投资收益免税问题根据《企业所得税法》第⼆⼗六条的规定，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”为免税收⼊，不计⼊应纳税所得。

私募股权基金有限合伙企业的税务问题处理一、有限合伙基金层面的税收合伙企业因不具法人地位，不是独立的纳税单位，故在税法上无需缴纳所得税。

合伙企业的所得或损失，全部传递到合伙人层面。

通过上述规定可见，有限合伙制私募股权基金实行的是“先分后税”的原则，即在基金层面不需缴纳企业所得税，而是由基金的合伙人在取得分成收益时分别纳税，避免了公司制私募股权基金存在的“双重征税”问题。

二、合伙人层面主要税收有限合伙制私募股权基金本身并非所得税的纳税主体，因而有关其所得税问题主要考虑其投资人(即基金普通合伙人GP和有限合伙人LP)从基金取得收入时的税务处理。

（一）基金普通合伙人GP的税收在分析普通合伙人如何缴纳所得税时，应当注意区分合伙人取得收入的类型。

合伙人取得收入的类型不同，适用的税目和税率也会不同。

具体说来，私募股权基金合伙人的收入主要有三大类：如下图（二）有限合伙人LP的税收三、国家的优惠政策：1、根据国家税务总局《关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》，“有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月，下同)的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣”。

2、目前新疆的税收政策是最优惠的。

根据《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》的规定，“合伙制的股权投资类企业的合伙人，按照“先分后税”缴纳所得税后，自治区按其对地方财政贡献的50%予以奖励，奖励资金由纳税所在地财政部门拨付。

股权投资类企业取得的权益性投资收益和权益转让收益，以及合伙人转让股权的，依法不征收营业税。

”。

合伙人合同中的税务和会计处理一、合伙人身份确认及税务处理根据本合伙人合同约定，双方确认为合伙人，合伙事务包括但不限于资金投入、业务经营、项目决策等。

为保证合伙事务的顺利进行，双方约定以下税务处理事项：1. 合伙事务所得的纳税义务由各合伙人按照其持股比例承担。

合伙利润按照法定税目计算，并在每年末进行结算。

合伙利润将根据约定的比例分配给各合伙人。

2. 合伙人应按时提供个人所得税及其他相关税款。

在纳税过程中，应准确填写申报表格，如有需要，可以委托专业会计师代为申报。

3. 合伙人在合伙期间如有股权转让行为，应及时通知其他合伙人，并按照相关法律法规进行税务处理。

4. 合伙事务所得需要进行增值税的纳税，由各合伙人按照其持股比例分摊纳税义务。

合伙事务所得的增值税纳税义务将在每年末结算。

二、合伙日常会计处理1. 合伙人应及时提供准确的账目及财务信息，以便会计人员进行会计处理。

账目包括但不限于资金流入流出、收支明细、借贷明细等。

2. 合伙人应配合会计人员的工作，提供必要的信息和文件，以保证财务报表的准确性和及时性。

3. 合伙人每月应收到会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等，并对报表的准确性进行核对。

4. 如有需要，合伙人可就会计报表进行讨论，共同商讨合伙事务的财务决策。

5. 合伙期间的会计处理需遵守相关财务会计制度和税务法规，合伙人需遵守合同约定，不得擅自改动资金流动情况，以确保会计处理的准确性。

三、合伙事务终结的财务处理1. 合伙事务终结时，各合伙人应共同完成财务清算。

包括但不限于资产评估，债务清偿，利润结算等。

2. 合伙事务终结后的税务处理应按照相关法律法规进行，合伙事务所得的余额应根据各合伙人的持股比例进行分配。

3. 合伙事务终结时，会计人员应出具相关的财务报表和税务报表，并办理相关注销手续。

四、其他约定1. 合伙人应保证提供的财务信息真实、准确、完整，并承担因提供虚假财务信息所导致的一切法律后果。

投资基金合伙企业账务处理投资基金合伙企业的账务处理涉及到多个方面，以下是主要的一些步骤和考虑因素：1.初始投资处理：合伙企业收到各合伙人的出资时，需要确认实收资本并记录在账上。

这通常涉及对每个合伙人的出资进行单独记录，并确认他们各自在合伙企业中的权益比例。

2.日常运营账务处理：合伙企业的日常运营可能涉及到各种账务处理，包括但不限于支付员工工资、购买设备、租赁办公室等。

这些支出需要根据相关法律法规进行分类，并确保满足合规性要求。

3.投资收益与损失处理：合伙企业投资于其他公司或项目所获得的收益或损失，需要记录在账上，并根据合伙人之间的权益比例进行分配。

这可能涉及对市场价值变动进行定期评估和调整。

4.利润分配与亏损弥补：根据合伙企业的协议，需要定期或不定期地进行利润分配或亏损弥补。

这些操作需要在账上正确记录，确保各合伙人按照权益比例获得相应的收益或承担相应的责任。

5.税务处理：根据不同国家和地区的税法规定，合伙企业可能需要为其收入和支出缴纳各种税款。

这需要会计人员正确计算和记录税款，并及时缴纳。

6.审计与财务报表：为了确保账务处理的准确性和合规性，合伙企业可能需要定期接受外部审计。

审计结果可能需要对财务报表进行调整，以确保其准确性。

7.变更与终止处理：合伙企业可能会经历合伙人变更、解散或清算等事件。

这些事件可能需要特定的账务处理，包括对权益的重新分配、资产的处置等。

总之，投资基金合伙企业的账务处理是一个复杂的过程，需要遵循相关法律法规和合伙企业协议的规定，确保准确记录和反映企业的财务状况。

第一部分有限合伙基金所涉及的税收问题需要交纳的税务种类:1、营业税2、教育费附加、城建税3、印花税4、所得税一、合伙制基金涉及的所得税问题:基金投资人：(一)从被投资企业取得的股息、红利等权益性投资收益投资人为个人的，依据84号文这部分收入应当适用“利息、股息、红利”税目按照20％的税率计算缴纳个人所得税。

投资人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率缴纳个人所得税(比照个体工商户生产经营所得）或公司合伙人依法缴纳企业所得税.投资人为公司的，公司应就该部分收入缴纳企业所得税。

(二)转让被投资企业股权取得的收益投资人为个人的，按照国家层面的规定，应当按照“个体工商户生产经营所得”税目适用5—35%超额累进税率计算缴纳个人所得税.投资人为合伙企业的，由该合伙企业自然人合伙人按照5-35％税率缴纳个人所得税（比照个体工商户生产经营所得)或公司合伙人依法缴纳企业所得税。

但也有观点认为，该合伙企业的自然人合伙人可以适用“财产转让所得"税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税.投资人为公司的，应就这部分收入按照自身所得税率缴纳企业所得税.自然人需缴纳的所得税由有限合伙企业实行代扣代缴，企业所得税由企业投资人自行申报，集合信托计划/资产管理计划作为LP的所得税，是否需要代扣代缴问题尚不明确.基金管理人：基金管理人为自然人的，按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

基金管理人为合伙企业的,基金管理人不适用企业所得税，由其合伙人依法缴纳个人所得税或企业所得税。

基金管理人为公司的，应就其从基金取得的所有收入（包括管理费和收益分成）课征25%的企业所得税。

二、合伙制基金涉及的营业税问题在基金层面，对被投企业的权益性投资收益不涉及营业税的缴纳,对被投资企业的委托贷款利息需要缴纳营业税.在合伙人层面,对营业税的缴纳主要包括以下两方面.1.普通合伙人对业绩分成的缴税，当基金的整体收益超过一定水平后，普通合伙人可以获得部分业绩分成。

税务园地TAXATION FIELD合伙制私募股权基金会计及税务处理分析马骏天津保障性住房投资基金管理有限责任公司摘要：随着社会经济的发展，私募股权基金也随之兴起，结合其发展情况，可以看出合伙制形式的私募股权基金已然成为私募股权领域投资的重要主体。

应用此模式展开股权投资还存在会计核算与税务处理多方面的问题。

对此，本文对于此类募资股权基金进行介绍，分析有限合伙制特点，并提出会计与税务处理工作思路，期待为该领域人员提供借鉴与参考。

关键词：合伙制；私募股权基金；会计；税务处理引言当前，合伙制的私募股权基金发展态势迅猛，但是，在其会计工作与税务处理方面还存在不同程度的问题。

由于会计实务当中没有对财务核算和税务处理作出明确规定，导致部分人员在会计工作与税务处理环节难以找到依据。

对此，为高效完成税务处理方式，需要相关人员对于有限合伙制的私募股权税务处理方法进行探索。

一、有限合作制私募股权有限合伙人、普通合伙人二者组合而成的基金就是有限合伙制私募股权基金。

其中普通合伙人也是基金管理人，负责对合伙企业经营事务进行管理，并且对于基金承担连带责任。

而有限合伙人属于出资人，不参与经营和管理，按照出资金额承担基金责任。

此类合作形式使用基金，能够防止出现双重征税问题。

二、有限合伙制特点运用有限合伙制的私募股权基金具有如下几方面特点：第一，在经营和管理方面较为灵活，制作合作协议可按照合伙期限、管理费计提以及分配方式相关标准进行自由约定，为双方留出协商空间；第二，税负低，在税务处理上可避免出现双重课税的现象，此类股权基金实际税负低，合伙企业不必缴纳企业所得税，能够控制整体税负，所以受到投资者喜爱；第三，激励制度作用明显，普通合伙人因其帮助管理基金通常每年按管理的基金规模收取管理费约2%，还可从基金盈利当中获取额外收益，比例在20%~25%之间，收益分配灵活，激励效果优良[1]。

三、合伙制私募股权基金会计和税务处理分析当前，我国相关部门针对私募股权形式的投资资金专门出台基金管理办法，可对投资行业和私募股权有关投资进行科学管理。

【会计实操经验】合伙企业所得税及会计处理导读:先分后税只是相较于企业所得税的一种原则.就是合伙企业自身不需要缴纳所得税,所有所得按照合伙人的比例计算至各个合伙人,计算各个合伙人的所得税.而且其中的”分”并不是直接分配所得的意思,而是一个计算过程.说到合伙企业所得税,无法绕开的就是《财政部税总关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号),此文是合伙企业所得税的基石,当然也是被人诟病的所在.首先看一下财税[2008]159号文都规定了什么.1、纳税主体合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人.合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税.2、纳税原则合伙企业生产经营所得和其他所得采取”先分后税”的原则.前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润).先分后税只是相较于企业所得税的一种原则.就是合伙企业自身不需要缴纳所得税,所有所得按照合伙人的比例计算至各个合伙人,计算各个合伙人的所得税.而且其中的”分”并不是直接分配所得的意思,而是一个计算过程.即在税收处理上,将合伙企业的利润按相关规定计算至每个合伙人个人名下,以合伙人作为纳税主体计算纳税所得.3、合伙人所得计算合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额.(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额. (三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额.(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额.合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人.此段基本和合伙企业法的相关条文一致,体现了合伙企业人合的主旨.4、应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)计算.1)财税[2000]91号规定个人所得税税目及税率个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的”个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税.前几年部分地区吸引投资的LP个人按照20%征收的规定正在逐渐消失.虽然部分地区还在搞擦边球,但是这个其实属于下位法违反上位法,虽然有些地方给了税收优惠,其实是无效的.前款所称收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入.个人所得额的计算个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额.前款所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润).投资多个单位的处理投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办,下同),年度终了时,应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款.投资者兴办两个或两个以上企业的,根据本法规第六条第一款法规准予知除的个人费用,由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除.企业的年度亏损,允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年. 投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补.扣缴义务人投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税.投资者从合伙企业取得的生产经营所得,由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税,并将个人所得税申报表抄送投资者.根据上海目前金税3期上线的情况,合伙企业在月度申报的时候,需要填写所有自然人合伙人的身份证信息,并且要求关联银行卡,税金将直接从个人账户扣除,不再由合伙企业代缴.这一重大变化会给个人合伙人的现金流产生重大影响,会对基金LP产生不少的影响,也会影响后续的运作.2)财税[2008]65号规定个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月),投资者的工资不得在税前扣除.个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除.个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除.个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.后来补了一个文件(国税函[2001]84号)对分回利息、股息、红利的征税问题进行了明确.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按”利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《财税[2000]91号》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按”利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙企业在计算缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利.反之可以,即可以用合伙企业的盈利抵减其亏损对会计处理的影响根据上述文件,如果是企业法人投资合伙企业,应该按照企业法人分享的被投资合伙企业的应纳税所得额计算缴纳企业所得税,无论被投资企业当年是否分配利润.因此,上述事项会产生一个暂时性差异,即分享的当期计算缴纳了所得税,分配的当期不需要缴纳所得税.所以在计算分享所得税的时候需要同时确认一笔递延所得税资产,在未来分回的时候冲回递延所得税资产.另外讨论一下,大部分合伙协议中约定一开始分回的都是成本,本金分完了之后再分配收益的投资人处理.无论投资方将该笔投资在长期股权投资还是在可供出售金融资产核算,都需要先界定一下分回的实质,如果分回的实质是分红,则应该确认为投资收益,如果分回的实质是成本的收回,应该确认为冲减投资成本,而不能看到分回就认为是分红.会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

合伙企业税务处理全面解析1、合伙企业的资产和负债合伙企业既是法律主体，也是会计和纳税主体。

合伙企业发生的资金收付，肯定要进行会计核算，编制会计报表。

根据会计原理，任何企业的资产负债表都分为资产、负债和所有者权益，合伙企业同样也不例外，并且确认资产和负债原则、方法都是一样的。

我认为，合伙企业资产和负债的会计核算与有限公司是一样，甚至实用的会计科目可以相互通用。

同理，合伙企业还应进行损益的会计核算，编制损益表，这些账务处理与有限公司应该是相同的，没有太多疑惑的地方。

2、合伙企业权益按照合伙企业法，合伙人对合伙企业承担无限责任，与有限公司完全不同，所以合伙企业权益的核算与有限公司差别较大。

根据合伙企业法第16条、第18条的规定，合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，合伙协议也应当载明合伙人的出资方式、数额和缴付期限。

所以合伙企业应设置“合伙人资本”（相当于有限公司的实收资本）科目，核算各合伙人的原始投资额，追加投资额，减少的投资额，以及由合伙企业利润分配结转给各合伙人的合伙企业收益额和损失额。

由于合伙企业的企业责任与合伙人个人责任紧密相连，合伙人的行为与合伙企业关系密切，一般不设置“资本公积”和“盈余公积”账户，合伙企业实现的利润应通过提款或追加投资方式全部分给合伙人。

合伙企业经营肯定有赚有赔，形成的盈亏和损益，必然构成合伙企业的权益，所以还应设置“损益汇总”（相当于公司会计中的“本年利润”和“利润分配”）账户，核算本期的经营成果，期末余额应结转至“合伙人资本”账户。

另外，由于合伙企业承担无限责任，合伙人的行为与合伙企业关系密切，还需设置“合伙人提用”账户，核算合伙人按照合伙协议定期从预计可分得的收益中提取的金额，如合伙人的薪金等，合伙人从合伙企业提用其他资产，如将合伙企业的小汽车长期作为家用，也在本科目核算。

期末该账户的借方余额应转入相应的“合伙人资本”明细账户，作为合伙人资本的减少，反之作为合伙人资本的增加。

有限合伙型私募基金企业的设立、运作、避税法则有限合伙是由一名以上普通合伙人（以下简称“GP”）负责日常经营并承担无限连带责任，并由更多不承担日常经营管理责任但仅仅承担有限责任的有限合伙人（以下简称“LP”）共同组成的特殊的合伙经营组织形式。

它最早起源于“康孟达契约”，其后，无论是德国、英国、还是美国都在其本国立法中对有限合伙作了明确规定。

而法国的“隐名合伙”制度也与有限合伙有相似之处。

目前房地产投资基金的组织形式主要有公司制、有限合伙制和信托制三种。

而有限合伙作为主流形式，与其独特的法律特征是分不开的：第一，有限合伙独特的责任承担模式和灵活的利润分配形式，有利于房地产拓宽投融资渠道。

随着国家一系列对境内过热的房地产市场紧缩性宏观调控政策的出台，现今房地产开发企业均面临同一个问题：资金紧缺。

与此相对应的是社会上存在大量闲散资金跃跃欲试，希望投入房地产市场，但却苦于没有房地产投资经验和渠道而无从着手；而一些拥有房地产投资经验和投资渠道的投资管理者却因手上没钱而只能无所作为。

有限合伙制很好解决了这一问题：LP承担有限责任，大大降低了其投资风险，使得其愿意将资金交给GP管理和投资；而GP得到LP资金支持后通过其投资经验和投资渠道，将资金投入收益高而稳定的房地产市场，为LP赚取投资收益的同时，也通过有限合伙灵活的利润分配形式获得其应有的回报；同时，房地产开发商投资基金资金支持下，接上了原本几乎断裂的“资金链”。

可以说，这是一个房地产开发企业、社会投资者和专业投资管理者三赢的结果。

第二，有限合伙特有的内部治理机制，有利于降低运营成本并提高决策效率。

有限合伙规定仅仅由GP负责日常经营和投资决策。

这可避免公司制投资企业中繁琐的决策程序（如：董事会决议、股东会决议等），降低经营管理的金钱和时间成本。

由于房地产投资并不复杂，当选择了合适的投资项目后，基本无须再进行其他特别繁琐的管理和决策。

作为具有一定投资经验和投资渠道的GP完全可以独立胜任管理和决策。

投资类有限合伙企业个税操作实务详解引言/本文所称投资类有限合伙企业，是指以投资为主要业务的有限合伙企业，包括但不限于内资或外资有限合伙制的投资类持股平台（“一般有限合伙企业”）、员工股权激励持股平台和私募基金。

01为何选择有限合伙企业架构通过有限合伙企业的架构对外投资的优势，主要包括：1.节税效应有限合伙企业属于所得税透明体，不属于企业所得税和个人所得税的纳税义务人。

有限合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

创投合伙企业(经中国证券投资基金业协会备案的创投基金和省级发改委备案的创投企业)可选择单一投资基金核算的方式，其自然人合伙人从该创投合伙企业应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%的税率缴纳个人所得税。

符合条件的创投合伙企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，个人合伙人可按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从创投合伙企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以结转以后纳税年度抵扣。

2.安排灵活有限合伙企业在工商登记、合伙事务执行、合伙人之间的权利义务安排等方面均比较灵活，主要包括：A. 工商登记安排灵活全体合伙人可通过合伙协议授权执行事务合伙人独立决定并代其他合伙人签署相关法律文件，包括但不限于合伙协议、变更决定书以及工商变更登记的申请文件，从而降低工商变更登记等事项所涉及的签字、盖章时间成本，有效避免因合伙人之间意见不一致导致无法决策、不签署法律文件的情况。

B. 合伙事务管理安排灵活有限合伙企业由执行事务合伙人执行合伙事务，对外代表有限合伙企业，其他合伙人不执行合伙事务。

《合伙企业法》赋予通过合伙协议或合伙人决议的方式授权执行事务合伙人的更多权限的权利，从而提高合伙事务的决策和执行效力。

此外，有限合伙企业的合伙事务还可以通过协议的方式委托第三方专业机构执行、管理。

C. 合伙人权利义务安排灵活a) 合伙企业财产份额转让优先权排除机制可以通过合伙协议的约定，在合伙人向合伙人以外的第三人转让其持有的合伙企业财产份额时，排除其他合伙人在同等条件下的优先购买权。

有限合伙企业与公司制企业组建时的会计与税收问题有哪些【关于普通合伙】有限合伙企业与公司制企业组建时的会计与税收问题(⼀)有限合伙⼈投资后的会计核算⽅法有限合伙⼈投资于有限合伙企业后，即按占伙⽐例在合伙企业占有相应份额，此时，有限合伙⼈在账⾯上如何进⾏财务处理我国《企业会计准则》和会计制度中未作明确规定。

如果记⼊“长期股权投资”科⽬，显然不妥，因为有限合伙企业不存在股份和“股权”问题。

记⼊“长期应收款”等作为普通债权性资产也属不当，因为《合伙企业法》中规定，合伙⼈在合伙企业清算前，⼀般不得请求分割合伙企业的财产。

为此，笔者建议增设“长期投资”科⽬，⽤于核算有限合伙⼈的投资资产。

投资以后，对于投资的核算⽅法存在权益法与成本法之间的选择问题，笔者认为基于合伙企业的特性及谨慎原则，应采⽤成本法。

这种核算⽅法也贴近《合伙企业法》中规定的控制权、管理权条款：有限合伙⼈不执⾏合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

(⼆)⾮货币性资产出资时的视同销售问题投资⼈对被投资企业投资，既可以采⽤货币出资⽅式，也可以采⽤⾮货币性资产出资⽅式。

但是，投资于公司制企业时，不得以劳务出资。

《合伙企业法》第六⼗四条也规定：“有限合伙⼈可以⽤货币、实物、知识产权、⼟地使⽤权或者其他财产权利作价出资。

有限合伙⼈不得以劳务出资。

”但是，普通合伙⼈可以⽤劳务出资，其评估办法由全体合伙⼈协商确定，并在合伙协议中载明。

不同的投资⽅式下，相应产⽣了⾮货币性资产投资的视同销售问题，以及接受投资资产的计税基础问题。

1.⾮货币性资产投资的视同销售问题。

《国家税务总局关于企业股权投资业务若⼲所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)规定，除符合条件的整体资产对外投资外，企业以⾮货币性资产对外投资应分解为按公允价值销售⾮货币性资产以及按资产公允价值对外投资两项业务处理。

相应地，接受投资的企业，其资产⼊账价值和计税基础也为公允价值。

新《企业所得税法》实施后，原规定的计税原理和办法在新税法中得以延续。

合伙企业的账务处理－做账实操1. 合伙企业设立阶段合伙人出资情况描述：假设A、B两个合伙人共同设立一家合伙企业，A以现金100,000元出资，B以价值80,000元的设备和20,000元现金出资。

会计分录：借：银行存款120,000固定资产- 设备80,000贷：合伙人资本- A100,000合伙人资本- B100,000开办费用支付情况描述：支付开办期间的办公场地租赁费用3,000元、办公设备采购费用7,000元，共计10,000元，均以银行存款支付。

会计分录：借：长期待摊费用- 开办费10,000贷：银行存款10,000假设开办费在企业开始经营后的10个月内摊销完毕，每月摊销1,000元。

借：管理费用- 开办费摊销1,000贷：长期待摊费用- 开办费1,0002. 经营阶段收入确认情况描述：合伙企业完成一项服务项目，合同金额为50,000元，已收到客户支付的款项，存入银行。

会计分录：借：银行存款50,000贷：主营业务收入50,000成本和费用核算情况描述：为完成上述服务项目，发生员工工资20,000元，材料费用5,000元，以银行存款支付。

会计分录：借：主营业务成本25,000贷：应付职工薪酬- 工资20,000银行存款（材料费用）5,000支付工资时：借：应付职工薪酬- 工资20,000贷：银行存款20,000情况描述：当月发生办公费用3,000元（包括水电费、办公用品等），以银行存款支付。

会计分录：借：管理费用- 办公费3,000贷：银行存款3,000利润分配（假设合伙企业约定按照出资比例分配利润）情况描述：经过一个月的经营，企业实现利润（主营业务收入- 主营业务成本- 管理费用）为22,000元（50,000 - 25,000 - 3,000）。

A、B合伙人的出资比例为1:1，分配利润时各分得11,000元。

会计分录：借：本年利润22,000贷：合伙人利润分配- A11,000合伙人利润分配- B11,000合伙人实际领取利润时：借：合伙人利润分配- A11,000合伙人利润分配- B11,000贷：银行存款22,0003. 合伙人权益变动阶段新合伙人入伙情况描述：C合伙人希望加入合伙企业，经协商，C以现金30,000元入伙，入伙后各合伙人的权益份额重新调整为A:B:C = 3:3:4。

20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX2024年有限合伙税务处理协议本合同目录一览第一条：合伙企业的税务处理原则1.1：合伙企业的税务身份确认1.2：合伙企业的税务申报周期1.3：合伙企业的税务申报地点第二条：合伙企业所得的税务处理2.1：所得的确认和计算2.2：所得的分配和缴税2.3：所得的税务报告和证明第三条：合伙企业费用的税务处理3.1：费用支出确认和计算3.2：费用支出的税务扣除3.3：费用支出的税务报告第四条：合伙企业资产的税务处理4.1：资产评估和确认4.2：资产转让和税务处理4.3：资产损失的税务处理第五条：合伙企业税收筹划5.1：税收筹划的原则和目标5.2：税收筹划的具体措施5.3：税收筹划的责任分配第六条：税务合规与风险管理6.1：税务合规的要求和标准6.2：税务风险的识别和管理6.3：税务合规的监督和检查第七条：税务信息的披露和保密7.1：税务信息的披露要求7.2：税务信息的保密义务7.3：税务信息披露和保密的违规处理第八条：税务争议的处理8.1：税务争议的识别和报告8.2：税务争议的解决方式8.3：税务争议的责任承担第九条：税务审计和检查9.1：税务审计的配合义务9.2：税务检查的权利和限制9.3：税务审计和检查的结果处理第十条：税务顾问的聘请和管理10.1：聘请税务顾问的条件和程序10.2：税务顾问的职责和义务10.3：税务顾问的费用支付和考核第十一条：税务法律责任的承担11.1：未按规定税务处理的法律责任11.2：未按规定披露和保密税务信息的法律责任11.3：税务合规和风险管理的法律责任第十二条：合同的变更和终止12.1：合同变更的条件和程序12.2：合同终止的条件和程序12.3：合同变更和终止的税务处理第十三条：合同的解除和违约处理13.1：合同解除的条件和程序13.2：违约行为的认定和处理13.3：违约责任的承担和赔偿第十四条：争议解决的方式和地点14.1：合同争议的解决方式14.2：合同争议的解决地点14.3：适用法律和司法管辖第一部分：合同如下：第一条：合伙企业的税务处理原则1.1：合伙企业的税务身份确认本合同所述合伙企业为有限合伙企业，其税务身份按照相关法律法规规定进行确认。