餐饮企业送餐及销售食品如何纳税

龙源期刊网 配送快餐，该如何纳税？作者：张志臣李伟毅来源：《财会信报》2017年第12期周日上午9点半，劳累了一周的小王睡到了自然醒，打开手机，刷了一遍微信。

“饿了么”来袭了，小王点开了“美团外卖”。

10点，快餐敲门了。

15个荠菜馅的山东水饺12元，一碗老北京炸酱面15元，一听青岛啤酒12元，配送费3元。

哎呦呵！用美团外卖不仅省下了外出化妆、打车的钱，还节约了宝贵的时间，不由地赞叹道：“美团外卖棒！配送哥辛苦！欧耶！”酒足饭饱，小王思税。

这一单，实付42元，内含多少税收呢？小王，一个来自山东财经大学毕业后到北京金融中心打拼的小伙子一枚，习惯了什么事儿都要一探究竟。

财政部、国家税务总局《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）规定：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

对一般纳税人来说，餐饮服务的税率为6%，销售外购酒水饮料的税率为17%。

对小规模纳税人来说，餐饮服务适用3%的征收率，销售货物（外购酒水饮料）也实行3%的征收率，至于更小规模的个体工商户则免征增值税。

在营改增前，2015年5月，小王在某餐馆用餐，堂吃103元，外卖食品70元，外卖外购酒水饮料33元，那么，应纳税额按照以下方式计算：营业税=103×5%=5.15（元），增值税=（70+33）÷（1+3%）×3%=3（元），两税合计：8.15元营改增后，2016年5月某餐馆，堂吃103元，外卖食品70元，外卖外购酒水饮料33元，那么，餐饮服务增值税=（103+70）÷（1+3%）×3%=5.04（元），销售货物增值税=33÷（1+3%）×3%=0.96（元），增值税合计：6元。

营改增后减税8.15-6=2.15（元）。

那么，小王通过美团外卖的增值税又该如何计算呢？除去配送费，所有的餐饮费为39元，增值税为：39÷（1+3%）×3%=1.14元。

第1篇一、引言餐饮业作为我国国民经济的重要组成部分，近年来发展迅速，成为人们日常生活中不可或缺的一部分。

随着餐饮业的蓬勃发展，餐饮税收也成为国家财政收入的重要来源。

为了规范餐饮税收秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益，我国制定了一系列餐饮税收法律法规。

本文将对我国餐饮税收的法律规定进行梳理和分析。

二、餐饮税收的基本概念1. 餐饮业：餐饮业是指为消费者提供餐饮服务，包括食品制作、餐饮供应、餐饮配送等活动的行业。

2. 餐饮税收：餐饮税收是指国家对餐饮业经营者依法征收的税款，包括增值税、消费税、企业所得税等。

三、餐饮税收法律法规体系1. 国家层面法律法规（1）中华人民共和国税收征收管理法《税收征收管理法》是我国税收法律体系的基本法，明确了税收征收管理的原则、程序、法律责任等，为餐饮税收提供了基本法律依据。

（2）中华人民共和国增值税暂行条例《增值税暂行条例》规定了增值税的征税范围、税率、征收管理等内容，对餐饮业增值税的征收具有重要指导意义。

（3）中华人民共和国消费税暂行条例《消费税暂行条例》规定了消费税的征税范围、税率、征收管理等内容，对餐饮业消费税的征收具有重要指导意义。

2. 地方性法规（1）地方性税收法规各省、自治区、直辖市根据国家税收法律法规，结合本地实际情况，制定了一系列地方性税收法规，对餐饮税收的具体征收和管理作出规定。

（2）地方性政府规章地方政府根据地方性税收法规，制定了一系列政府规章，对餐饮税收的具体征收和管理作出规定。

四、餐饮税收征收管理1. 餐饮业增值税征收管理（1）征税范围：餐饮业增值税征税范围包括餐饮服务、食品加工、餐饮配送等。

（2）税率：餐饮业增值税税率为6%。

（3）征收管理：餐饮业经营者应依法办理税务登记，按照规定申报纳税，按时足额缴纳增值税。

2. 餐饮业消费税征收管理（1）征税范围：餐饮业消费税征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油等。

酒店外购货物与外卖食品一并销售如何缴纳增值税
问：餐饮服务纳税人将外购的货物与外卖食品一并销售，是否可以按餐饮服务纳税？
中汇（十堰）税务师群赵辉
答：《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定：“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照‘餐饮服务’缴纳增值税”。

即餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。

以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业进行了生产、加工而对外销售的食品。

对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

本公告自2012年1月1日起执行。

《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）、《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》（国税函[1996]261号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知注：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号），本文件自2012.01.01日起废止。

近期，各地反映，饮食店、餐馆等营业税纳税人销售货物，在征收流转税时，地区之间政策执行上不尽一致。

经研究，现明确如下：一、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。

二、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条关于兼营行为的征税法规征收增值税。

注：根据《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》（国税发[2009]10号），自2009.01.01日起将此条中“按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条”修改为“按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条”。

三、专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人应当征收增值税。

《增值税:餐饮服务企业销售的外卖食品都按提供餐饮服务缴纳增值税吗？财务一定要看》（老会计人的经验）编者按：现行税法规定，餐饮服务企业销售的外卖食品都按提供餐饮服务缴纳增值税。

现将餐饮服务企业销售的外卖食品如何缴纳增值税有关事项与大家进行探讨。

一、基本规定《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

二、特别注意事项《财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司关于财税〔2016〕140号文件部分条款的政策解读》（以下简称《解读》）。

《解读》指出，餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税；以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品；对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未实施后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

因此，自2016年5月1日起，餐饮服务的纳税人按照“餐饮服务”缴纳增值税的外卖食品，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。

餐饮企业未参与了生产、加工过程的食品，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

根据以上规定，自2016年5月1日起，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，一般纳税人按照“餐饮服务”以6%的税率缴纳增值税；小规模纳税人按照“餐饮服务”以3%的征收率缴纳增值税。

三、案例解析四川吉祥餐饮公司营改增后是增值税一般纳税人，主要从事火锅餐饮服务，2018年2月份取得送货上门（全套餐饮设施、菜品及服务员）的外卖餐饮收入300万元，同时销售送货上门的啤酒、可乐等饮料收入117万元。

如何确认该公司2018年2月外卖餐饮收入的销项税额？因此，吉祥公司取得送货上门（全套餐饮设施、菜品及服务员）的外卖餐饮收入300万元应按“餐饮服务”以6%的税率申报确定销项税额；销售送货上门的啤酒、可乐等饮料外卖收入117万元，应按“餐饮服务”以17%的税率申报确定销项税额。

酒店餐饮服务业需缴纳哪些税费酒店餐饮服务业需缴纳的税费可以分为以下几部分：一、增值税：增值税是酒店餐饮服务业最主要的税种之一。

按照国家规定，酒店餐饮服务业需要按照营业收入的一定比例缴纳增值税，目前的税率为6%。

二、营业税：营业税是指酒店餐饮服务业按照其营业额对应的税率缴纳的税款。

不同地区对营业税的征收标准和税率有所不同，一般为1%~5%之间。

三、企业所得税：酒店餐饮服务业作为企业，需要根据公司的利润状况缴纳企业所得税。

企业所得税的税率根据企业盈利水平的不同而有所调整，一般为15%~25%之间。

四、个人所得税：对于酒店餐饮服务业从业人员的工资薪金所得，个人需要按照个人所得税法规定缴纳个人所得税。

个人所得税的税率根据收入水平的不同而有所领悟，税率分为多个档次，最高税率为45%。

五、资源税：如果酒店餐饮服务业使用了自然资源，比如矿产资源，就需要按照相关法规缴纳资源税。

资源税根据不同的资源类型和开采程度有所差异。

六、城市维护建设税和教育费附加：酒店餐饮服务业还需要缴纳城市维护建设税和教育费附加，这是按照一定比例征收的地方税种。

根据酒店餐饮服务业的不同规模和所在地区的政策，具体的税率和征收比例会有所不同。

附件：本文档涉及的附件主要包括相关的税费申报表格、税款缴纳流程图等材料，以供使用者参考和使用。

法律名词及注释：1.增值税：一种按照商品和服务的增值额征收的一种营业税。

税率一般为销售额的一定比例，由国家税务部门征收。

2.营业税：一种按照营业收入额征收的税款，征税对象为企业和个体工商户。

税率根据不同地区和行业有所差异。

3.企业所得税：企业根据其利润状况缴纳的税款，税率根据企业盈利水平的不同而有所调整，由国家税务部门征收。

4.个人所得税：个人根据从各种来源取得的所得缴纳的税款，税率分为多个档次，按照超额累进方式征收，由国家税务部门征收。

5.资源税：对于使用自然资源的企业或个人，根据资源挖掘、利用的程度征收的一种税款，由国家税务部门或地方税务部门征收。

酒店餐饮服务业需缴纳哪些税费酒店餐饮服务业需缴纳的税费包括以下几个方面：一、增值税（Value Added Tax，以下简称VAT）增值税是酒店餐饮服务业最常见的一种税费，按照国家法律规定，酒店餐饮服务业提供的商品和服务都需要缴纳增值税。

根据增值税法规定，酒店餐饮服务业的增值税税率一般为11%或者6%，具体税率根据不同的商品或服务而定。

酒店餐饮服务业要按月申报并缴纳增值税。

二、企业所得税（Corporate Income Tax，以下简称CIT）酒店餐饮服务业作为企业，根据国家相关税法规定，需要缴纳企业所得税。

企业所得税的税率为25%，企业应当按照年度（一般为财务年度）申报并缴纳企业所得税。

三、城建税（Urban Construction Tax）城建税是一种地方税收，按照国家税收法规定，酒店餐饮服务业也需要缴纳城建税。

城建税税率根据地方不同有所差异，企业应根据当地地方市政部门的规定，按月或按年缴纳城建税。

四、教育费附加（Education Surcharge）教育费附加是一种地方附加税，根据国家税收法规定，酒店餐饮服务业需要缴纳教育费附加。

教育费附加的税率根据地方不同有所差异，企业应根据当地地方的规定，按月或按年缴纳教育费附加。

五、地方各项基金根据地方的不同政策，酒店餐饮服务业可能需要缴纳一些地方性的基金，例如环境保护基金、文化事业建设基金等。

具体缴纳方式和税率根据地方的规定而定。

附件：本文档涉及附件请参考附件一、附件二等。

法律名词及注释：1·增值税：一种按照货物或应税劳务的增值额征收税费的税种。

2·企业所得税：类似于个人所得税，是企业按照其盈利额向国家缴纳的税费。

3·城建税：一种按照城市建设费征收的税费，用于城市建设项目的资金支持。

4·教育费附加：一种按照企业所得税应纳税额征收的教育资金附加税。

5·地方各项基金：地方根据需要设立的各种资金，用于支持当地相关项目和事业。

餐饮业要缴哪些税费及会计处理01餐饮业涉及哪些税种？目前，餐饮行业涉及税种主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、印花税、企业所得税。

增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人；按其经营规模大小（注：年销售额是否超过500万元）及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

因计税方法及税率差异，仅允许增值税一般纳税人在计算增值税时抵扣进项税额（注：纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产所负担的增值税额）应纳税额= 销项税额➖进项税额= 销售额✖️税率➖进项税额小规模纳税人，适用3%或5%征收率计算缴纳增值税（注：暂不考虑最新税收优惠政策）应纳税额= 销项税额= 销售额✖️征收率餐饮业一般纳税人，按“生活服务——餐饮服务”6%缴纳增值税，需注意（1）纳税人现场制作并直接销售给顾客的食品，按“餐饮服务”缴纳增值税（2）纳税人销售外卖食品，按“餐饮服务”缴纳增值税（3）纳税人直接销售产品、产成品或半成品，按“销售货物”13%缴纳增值税餐饮业小规模纳税人，按征收率3%缴纳增值税，需注意《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税；自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；应纳税额= 销项税额➗（1➕1%）✖️1%因篇幅有限，暂不赘述餐饮业增值税加计抵减政策、留抵退税政策其他税种城建税、教育费附加、地方教育费附加作为增值税的附加税，是以纳税人实际缴纳增值税、消费税为计税依据，市区餐饮业城建税税率为7%，教育费附加及地方教育费附加共5%；若增值税纳税人享受增值税免税政策，无需缴纳增值税，相应地免征附加税。

食材配送税务处理流程
说到食材配送的税务处理，首先得提税务登记。

开公司啊，第一步就是去税务局报道，拿个税务登记证，告诉别人你是正经做生意的。

平时送货收款，别忘了给客户开票。

这发票啊，不只是证明你卖了货，还是给税务局看的证据，证明你赚了钱，得交点税。

然后定期得向税务局报告你的情况，这就是税务申报。

你得把卖了多少货、花了多少钱、赚了多少钱都告诉他们，然后交点税。

有时候税务局还会来查你，看你是不是真的交了税，这就是税务审计。

你得准备好账本、凭证什么的，让他们查。

当然了，税也不是随便交的，还得琢磨怎么能少交点。

这就是税务筹划了，得在合法的前提下，想办法调整经营策略，让税少交点。

总的来说，食材配送的税务处理得按规矩来，但也得会算计，别白交了税。