两级市场下矿业权收益分析
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益和新矿业权人权益。一级市场上的政府部门或者 国有地矿 勘查单位主要是通过先行投入资金勘探 ，然后再有偿出让给 矿业权人来获得收益 ；而二级市场上的矿业权人主要是通过
体的会计核算 的讨论较少。 因此 ， 笔者拟 对此谈一些 自己的想
法， 以供
矿业权是指 自然人 、法人和其他社会组织依法享有的在
２０．财会 月刊 （ ０８ Ｉ 理论 ）６ 口 ・ ７・
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从 管 理 理 论 发 展 看 内 部 控 制 的 演 进
董卉娜
（ 京 大 学 商 学 院 南京 ２ ０ ９ ） 南 １０ ３
【 要 】 本 文从 管理 理 论 的 发展 入 手 ， 析 不 同阶段 的 内部 控 制 模 式 ， 找 管 理 理 论发 展 和 内部 控 制 演 进 的契 合 点 ， 摘 分 寻 以 此 为 基 础探 讨 未 来 内部 控 制 的发 展 方 向 。
矿业权二级市场。一级市场 中主要反映的是国家作 为矿产资
源的所有者与矿业权 人之 间的经济关系 ，表现为政府采用招 标、 拍卖 、 挂牌等竞争方式将矿 业权有偿出让给矿业权 人 ； 二 级市场主要反映的是矿业权人之间平等的经济关 系，表现为 矿业权人之间有偿转让矿业权 。 当然 ， 两级市场上都存在着 国
费等是国家 以矿产资源所有者身份获得 的矿业权收益 ，是站
在国家的立场上而言的 ；而矿业权收益还应该包括矿业权二 级市场 主体所获得的收益 ， 如矿业权人进行 矿业权 的转让 、 抵
押、 出租 时获得 的收益 ， 如果站在矿业权 人的角度 ， 也应 该将
这部分 收益确认在 内。
并 已经探明矿产地 的区块 的探矿权的 ，探矿权申请人除依照 本办法第十二条的规定缴纳探矿权使用费外，还 应当缴纳经
不等 ， 平均费率为 １ ８ 开采 回采率 系数 为核定开采 回采 率 ． ％； １ 与实际开采 回采率之 比， 体现政策调节因素。
（） ２ 资源税。１９ 年国家对全国财税体制进行 了改革 ， ９４ 不 再按超额利润征税 ， 而是按从量原则和普遍原则征收。 资源税
家作为矿产资源的管理者与矿业权人之间的经济关 系，其具
权人获得利 益的可能性 ，而财产属性 则使矿业权人能够获得 利益。 但有 的学者认为 ， 矿业权收益只包括国家征管 的资源税
（） ３ 矿业 权使用 费。 主要包括探矿权使用费与采矿权使用 费。 矿产资源勘查 区块登记管理 办法 》 《 规定 ： 国家实行探矿权 有偿取得 的制度 ， 探矿权使用费 以勘 查年度计算 ， 区块 面积 按 逐 年缴纳 。其标准为 ： 第一勘查年度至第 三勘查年度 ， 每平方
（） １矿产资源补偿 费。 矿产资源补偿 费征收管理规 定》 《 指 出： 凡在本 国领域开采矿产 资源的， 应当依照本规定缴纳矿 都 产资源补偿 费。矿产资源补偿费采用从价计征 ， 计算公式为 ：
矿产资源补偿 费＝ 矿产品销售收入 × 补偿费率 Ｘ 开采 回采率系 数 。其 中： 补偿 费率 因矿种 的不同而有所不 同 ， ． ％到４ 从０１ ５ ％
矿 权人 。
１ 一级市场的矿业权收益 。一级 市场的主体是 国家 （ ． 或 国有地矿勘查 单位 ）其所获得的矿业 权收益 主要表现为相关 ， 法规条例规定的各种矿产资源税费。
矿产资源的所有权和矿业权 的分离导致了矿业权市场 的 产 生，它包括 国家垄断的矿业权一级市场和相对 自由流通 的
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两 级 市 场 下 矿 业 权 收 益 分 析
查 道林 （ 教授） 冯 永志
（ 中国 地 质 大学 管 理 学 院 武 汉 ４ ０７ ） ３ ０ ４
【 要 】 本 文介 绍 了矿 业权 一级 市场 和 二 级 市场 的 含 义 ， 从 矿 业权 流转 两级 市场 下矿 业权 收 益 确认 的 角度 出发 对 矿 摘 并
业 权 收 益 的性 质 与 内容 展 开 讨 论 。 【 关键 词 】 矿 业权 收 益 一级市场 二 级 市场
矿产资源是人类 社会发展 的重要物质基础 ，在国家 自然 资源中 占有 十分重要的地位。 然而 ， 关于矿业权收益特别是具
从矿业权市场角度来看 ，矿业权价值的构成主要包括矿 产资源所有 者权益 、 资者权益 、 查者权益 、 投 勘 矿产发现者权
费等 ，并建议将矿业权收益定性 为对 矿产资源有偿使用收取
的必要 费用 ， 属财政性 收费。而笔者认为 ， 国家征收的资源税
公 里每年缴纳 １０ ； ０ 元 从第 四勘查 年度起 ， 年每平方公里增 每 ｈ ｌＯ ， Ｈ Ｏ元 但最 高不超过每年每平方公里５０ 。 ０元
（） ４矿业权价款。其主要包括探矿权价款和采矿权 价款 。 《 矿产资源勘查 区块登记 管理办法》 规定 ： 申请 国家出资勘查
济活动的权利 ， 它包 括探矿权和采矿权。 在依法取得的勘查许
可证规定 的范 围内勘查矿产资源的权利称为探矿权 ，取 得勘
查许可证 的单位或者个人称 为探矿权人 ；在依法取 得的采矿
许 可证规定 的范 围内 ，开采矿产资源和获得所开采 的矿产 品 的权利称为采矿权 ，取得 采矿许可证 的单位或者个人称 为采
一
投入 资金 、 设备 等 ， 而后通过 出租、 抵押 或以其他方式有偿转
让给其他矿业权人来获得收益 ，他们所得 的矿业权收益都是 对其投资的补偿。 因此 ， 矿业权收益 的性质可以表述 为是对矿 产勘查 、 开采投资的 回报。
三 、 业 权 收 益 的 内容 矿
定区域范 围和期限 内进 行矿产资源勘查或开采等一系列经
体表现为国家颁 布有关法律法规 、征管矿业权 收益 以及对矿 业权人实施 监督 管理 等。
二 、 业 权 收 益 的 性 质 矿
的计算公式为 ： 应纳税额＝ 课税数量Ｘ 单位税额 。 中， 其 单位税
额 的 幅度 因矿 种 的 不 同 而 有 所不 同 。
矿业权具有物权属性和财产属性 。物权属性保障 了矿业
体的会计核算 的讨论较少。 因此 ， 笔者拟 对此谈一些 自己的想
法， 以供
矿业权是指 自然人 、法人和其他社会组织依法享有的在
２０．财会 月刊 （ ０８ Ｉ 理论 ）６ 口 ・ ７・
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从 管 理 理 论 发 展 看 内 部 控 制 的 演 进
董卉娜
（ 京 大 学 商 学 院 南京 ２ ０ ９ ） 南 １０ ３
【 要 】 本 文从 管理 理 论 的 发展 入 手 ， 析 不 同阶段 的 内部 控 制 模 式 ， 找 管 理 理 论发 展 和 内部 控 制 演 进 的契 合 点 ， 摘 分 寻 以 此 为 基 础探 讨 未 来 内部 控 制 的发 展 方 向 。
矿业权二级市场。一级市场 中主要反映的是国家作 为矿产资
源的所有者与矿业权 人之 间的经济关系 ，表现为政府采用招 标、 拍卖 、 挂牌等竞争方式将矿 业权有偿出让给矿业权 人 ； 二 级市场主要反映的是矿业权人之间平等的经济关 系，表现为 矿业权人之间有偿转让矿业权 。 当然 ， 两级市场上都存在着 国
费等是国家 以矿产资源所有者身份获得 的矿业权收益 ，是站
在国家的立场上而言的 ；而矿业权收益还应该包括矿业权二 级市场 主体所获得的收益 ， 如矿业权人进行 矿业权 的转让 、 抵
押、 出租 时获得 的收益 ， 如果站在矿业权 人的角度 ， 也应 该将
这部分 收益确认在 内。
并 已经探明矿产地 的区块 的探矿权的 ，探矿权申请人除依照 本办法第十二条的规定缴纳探矿权使用费外，还 应当缴纳经
不等 ， 平均费率为 １ ８ 开采 回采率 系数 为核定开采 回采 率 ． ％； １ 与实际开采 回采率之 比， 体现政策调节因素。
（） ２ 资源税。１９ 年国家对全国财税体制进行 了改革 ， ９４ 不 再按超额利润征税 ， 而是按从量原则和普遍原则征收。 资源税
家作为矿产资源的管理者与矿业权人之间的经济关 系，其具
权人获得利 益的可能性 ，而财产属性 则使矿业权人能够获得 利益。 但有 的学者认为 ， 矿业权收益只包括国家征管 的资源税
（） ３ 矿业 权使用 费。 主要包括探矿权使用费与采矿权使用 费。 矿产资源勘查 区块登记管理 办法 》 《 规定 ： 国家实行探矿权 有偿取得 的制度 ， 探矿权使用费 以勘 查年度计算 ， 区块 面积 按 逐 年缴纳 。其标准为 ： 第一勘查年度至第 三勘查年度 ， 每平方
（） １矿产资源补偿 费。 矿产资源补偿 费征收管理规 定》 《 指 出： 凡在本 国领域开采矿产 资源的， 应当依照本规定缴纳矿 都 产资源补偿 费。矿产资源补偿费采用从价计征 ， 计算公式为 ：
矿产资源补偿 费＝ 矿产品销售收入 × 补偿费率 Ｘ 开采 回采率系 数 。其 中： 补偿 费率 因矿种 的不同而有所不 同 ， ． ％到４ 从０１ ５ ％
矿 权人 。
１ 一级市场的矿业权收益 。一级 市场的主体是 国家 （ ． 或 国有地矿勘查 单位 ）其所获得的矿业 权收益 主要表现为相关 ， 法规条例规定的各种矿产资源税费。
矿产资源的所有权和矿业权 的分离导致了矿业权市场 的 产 生，它包括 国家垄断的矿业权一级市场和相对 自由流通 的
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两 级 市 场 下 矿 业 权 收 益 分 析
查 道林 （ 教授） 冯 永志
（ 中国 地 质 大学 管 理 学 院 武 汉 ４ ０７ ） ３ ０ ４
【 要 】 本 文介 绍 了矿 业权 一级 市场 和 二 级 市场 的 含 义 ， 从 矿 业权 流转 两级 市场 下矿 业权 收 益 确认 的 角度 出发 对 矿 摘 并
业 权 收 益 的性 质 与 内容 展 开 讨 论 。 【 关键 词 】 矿 业权 收 益 一级市场 二 级 市场
矿产资源是人类 社会发展 的重要物质基础 ，在国家 自然 资源中 占有 十分重要的地位。 然而 ， 关于矿业权收益特别是具
从矿业权市场角度来看 ，矿业权价值的构成主要包括矿 产资源所有 者权益 、 资者权益 、 查者权益 、 投 勘 矿产发现者权
费等 ，并建议将矿业权收益定性 为对 矿产资源有偿使用收取
的必要 费用 ， 属财政性 收费。而笔者认为 ， 国家征收的资源税
公 里每年缴纳 １０ ； ０ 元 从第 四勘查 年度起 ， 年每平方公里增 每 ｈ ｌＯ ， Ｈ Ｏ元 但最 高不超过每年每平方公里５０ 。 ０元
（） ４矿业权价款。其主要包括探矿权价款和采矿权 价款 。 《 矿产资源勘查 区块登记 管理办法》 规定 ： 申请 国家出资勘查
济活动的权利 ， 它包 括探矿权和采矿权。 在依法取得的勘查许
可证规定 的范 围内勘查矿产资源的权利称为探矿权 ，取 得勘
查许可证 的单位或者个人称 为探矿权人 ；在依法取 得的采矿
许 可证规定 的范 围内 ，开采矿产资源和获得所开采 的矿产 品 的权利称为采矿权 ，取得 采矿许可证 的单位或者个人称 为采
一
投入 资金 、 设备 等 ， 而后通过 出租、 抵押 或以其他方式有偿转
让给其他矿业权人来获得收益 ，他们所得 的矿业权收益都是 对其投资的补偿。 因此 ， 矿业权收益 的性质可以表述 为是对矿 产勘查 、 开采投资的 回报。
三 、 业 权 收 益 的 内容 矿
定区域范 围和期限 内进 行矿产资源勘查或开采等一系列经
体表现为国家颁 布有关法律法规 、征管矿业权 收益 以及对矿 业权人实施 监督 管理 等。
二 、 业 权 收 益 的 性 质 矿
的计算公式为 ： 应纳税额＝ 课税数量Ｘ 单位税额 。 中， 其 单位税
额 的 幅度 因矿 种 的 不 同 而 有 所不 同 。
矿业权具有物权属性和财产属性 。物权属性保障 了矿业
