汇算清缴年终结账应关注的财税事项

秦文娇刘瀛一、企业计提的职工福利费汇算清缴的处理新《企业会计准则第9号———职工薪酬》,以及《企业财务通则》,对现行的应付福利费处理作出新的规范,新准则改变了以前按工资总额14%计提职工福利费的做法,而是采用按实列支的处理办法,2007年企业不再按照工资总额14%计提职工福利费,已经计提的职工福利费应当予以冲回。

而税法上还是按照计税工资的14%在税前扣除,所以汇算清缴时,超过税法规定允许列支的部分应调整应纳税所得额。

二、企业发生的借款费用汇算清缴的差异处理新《企业会计准则第17号———借款费用》将资产范围扩大到建造期较长的存货和投资性房地产。

而《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三十四条规定:“为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款,在有关资产购建期间发生的借款费用,应作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款费用,可在发生当期扣除。

”即税法资本化范围仅包括固定资产和无形资产;除此之外,税法对借款费用停止资本化的时间确定在“有关资产交付使用时”,而《企业会计准则第17号———借款费用》准则确定停止资本化的时间在“有关资产达到预定可使用或者可销售状态时”。

如果“预定可使用状态”与“交付使用”还有一个时间段,那么会计资本化金额与税法资本化金额是不同的,由此造成固定资产的会计成本与计税成本的差异将直接影响到会计折旧与税法折旧的差异。

但是财政部、国家税务总局于2007年7月发布的“关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知”(财税[2007] 80号),已将上述此类操作口径上的差异协调一致,即税法应当参照会计准则的相关规定,2007年汇算清缴时不再进行纳税调整。

三、企业计提的工会经费、职工教育经费汇算清缴的处理会计规定:工会经费、职工教育经费、计提比例应按国家规定,借记“成本费用类”科目,贷记“应付职工薪酬———工会经费”或“应付职工薪酬———职工教育经费”科目。

会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务：（一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；(三)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；（五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；（六）需要清查、核实的其他内容.企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等.企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：（一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；（二）依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额；（三）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;（四）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；（五）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。

企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业年终财务结账税务处理的要点总结范文每年年底，企业财务决算预算、年终报表、所得税申报及汇缴等工作都要开展了。

结合最新财税政策规定，在此了有关企业年终结账税务处理的要点，供纳税人参考。

财务核算既是流转税应纳税额计算与确认的根底，也是企业所得税征收与汇缴的根底，一定程度上关系到企业的涉税风险。

一是收入、本钱费用的核算要清楚，该计收入的要计收入，可以享受的税收优惠政策充分享受，应调整的作好调整。

二是涉及减免税或其他涉税审批事项要及时提出申请，比方，纳税人发生的资产盘亏、毁损及永久性或实质性损害、报废净损失、坏账损失，以及遭受自然灾害等造成的非常损失等时都应当及时向主管税务机关报送相关资料，按规定的程序和要求进展税前列支，以防止多缴税款。

三是企业取得的不合法凭证不能作为税前扣除依据，为此应对前期已处理的费用、异常账务进展复核，看看是否存在遗漏或不当之处，对能调整和更正的账务及时进展处理。

年终结账前，应对本年度应收、应付往来账项余额核对清楚，尤其是常年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。

同时，还应特别关注关联方业务往来，这对企业所得税汇算来说是一项非常重要的工作。

比方，对关联企业借款利息，税收政策规定关联方债权性投资与其权益性投资比例为2∶1，在2∶1之内的关联方借款实际支付的利息，没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支，超过比例之外如无其他证据相关交易是符合独立交易性原那么或实际税负不高于境内关联方的，其超过部分不得在发生当期和以后各期扣除，应作纳税调增处理。

对于待摊费用直接按规定摊销入本钱费用的，可在所得税前扣除，按权责发生制确认的预提费用也可以扣除。

但实务中应注意以下方面：一是未能及时取得发票的费用，《关于企业所得税假设干问题的公告》（国家税务总局公告〔xx〕34号）明确，企业当年度实际发生的相关本钱、费用，由于各种原因未能及时取得该本钱、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进展核算；但在汇算清缴时，应补充提供该本钱、费用的有效凭证。

汇算清缴操作流程一、概述。

汇算清缴是指企业在年度结束时对税款进行结算和缴纳的操作，是税收管理中非常重要的一环。

正确的汇算清缴操作流程能够保证企业遵纪守法，合理减少税负，提高财务效益。

本文将详细介绍汇算清缴的操作流程，帮助企业准确、规范地完成汇算清缴工作。

二、汇算清缴操作流程。

1. 准备工作。

在进行汇算清缴前，首先需要对企业的财务数据进行整理和核对。

包括但不限于：各项税收凭证。

营业收入、成本、费用等财务数据。

固定资产、无形资产等资产情况。

财务报表等财务数据。

2. 税务申报。

根据准备工作中整理的财务数据，企业需要按照税法规定的申报时间，通过电子税务局或税务机关指定的其他方式进行税务申报。

在填写申报表时，应当准确填写各项数据，确保申报的准确性和完整性。

3. 税款结算。

税款结算是指企业根据申报的应纳税额，按照税法规定的时间和程序进行税款的结算。

企业可以选择通过银行转账、现金支付等方式进行税款的结算。

4. 税款缴纳。

税款缴纳是指企业将已结算的税款按照税法规定的时间和程序进行缴纳。

企业可以选择通过银行转账、现金支付等方式进行税款的缴纳。

5. 税务报验。

税务报验是指企业在完成税款的结算和缴纳后，根据税务机关的要求，提交相关的税务报验资料，接受税务机关的核查。

6. 税务复核。

税务复核是指税务机关对企业的税务报验资料进行核查，确保企业的税款结算和缴纳的合规性和准确性。

企业应当配合税务机关的复核工作，如实提供相关资料和信息。

7. 结果确认。

在税务机关完成对企业的税务复核后，企业需要对复核结果进行确认。

如果复核结果无误，企业需要妥善保管相关的税务凭证和复核文件。

三、注意事项。

1. 企业在进行汇算清缴操作流程时，应当严格按照税法规定的时间和程序进行，确保税款的准确结算和及时缴纳。

2. 在税务申报和报验过程中，企业应当如实填写相关信息，确保申报数据的真实性和准确性。

3. 在税务复核过程中，企业应当积极配合税务机关的工作，如实提供相关资料和信息，确保复核工作的顺利进行。