2014年度汇算清缴注意事项

财会类价值文档精品发布！2014年度企业所得税汇算清缴疑难问题之一[会计实务，会计实
操]
2014年出台了新的会计准则及各种税收政策调整，对于新政的理解和运用各有不同，很多财务人员心理已经忐忑了，在此整理了一些汇算清缴中常遇到问题及解答供大家参考。

1、从事股权投资业务的企业取得的股权转让收入，能否计算业务招待费扣除限额？
答：根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

2、企业筹建期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，能否在企业所得税税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

3、广告费和业务宣传费的扣除标准是多少？哪些行业的广告费和业务宣传费扣除标准有特殊规定？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管。

2014年企业所得税汇算清缴纳税人需关注事项2013年度会计核算已经结束，广大企业朋友即将面临一年一度的企业所得税汇算，在汇算之前，我们提醒各位朋友注意以下几点：一、参与企业所得税汇算清缴的纳税人范围：按照《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）第三条的规定，纳税人包括凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的实行查账征收的所有纳税人。

注意：1.实行查账征收的纳税人无论是否盈亏都得汇算清缴。

2.实行查账征收的纳税人是指独立的法人单位，同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的分公司应纳入总机构合并汇算清缴。

二、企业所得税汇算清缴的时间：企业所得税汇算清缴的时间是纳税人自纳税年度终了之日起5个月内（即5月31日前）或实际经营终止之日起60日内。

注意：无论是否在减税、免税期间，都得在规定时间内汇算清缴。

三、企业所得税汇算需报送的资料（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）财务报表；（三）备案事项相关资料；（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。

纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

四、需要审批、审核或备案的事项需在企业所得税年度纳税申报前办理，特别要注意国税与地税机关对于享受企业所得税优惠备案的管理要求方面的差异，例如在备案时间上，国税的要求是：对于事先备案事项税收政策有明确规定时限的，纳税人应按规定时限向指定国税机关提请备案；对未规定具体时限的，应在税收优惠所属期的年度纳税申报前向指定国税机关提请备案；地税局的要求是：事先备案优惠类的，应于年度终了后，办理年度纳税申报前不低于30个工作日提请备案；在预缴申报时就能实际享受优惠待遇的，应于预缴申报前不低于10个工作日提供相关证明材料。

2014年度企业所得税汇算清缴政策问题解答（宁波市国税局2015年3月）一、企业专门用于研发活动的仪器、设备单位价值不超过100万元的，已一次性在计算应纳税所得额时扣除。

若会计与税收上处理不一致，该如何处理？在享受研发费加计扣除时，又如何计算？答：《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）第二条第一款规定，企业新购专门用于研发活动的、单位价值不超过100万元的仪器、设备，允许其实行加速折旧办法，一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。

也就是说，企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响享受加速折旧税收优惠政策；企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。

《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）第二条第三款规定，企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行准确会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。

因此，对于开展研发活动的企业而言，一方面新购的仪器、设备支出享受加速折旧优惠政策可以提前税前扣除，减轻企业投资初期的税收负担；同时若符合加计扣除条件的，其按照（小）会计准则规定进行折旧处理（或加速折旧）处理的折旧、费用等金额，仍可以计入加计扣除基数进行加计扣除，享受双重税收优惠。

应注意的是，根据《国家税务总局关于印发<企业研发费用税前扣除管理办法(试行)的通知>》(国税发〔2008〕116号)、《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)规定，小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。

二、2014年企业购入单位价值在100万元以下的、专门用于研发的仪器和设备，会计上采用平均年限法，税收上允许一次性税前扣除。

2014年企业所得税汇算清缴注意事项
2014度的企业所得税汇算清缴临近，企业应在做好准确会计核算的基础上为企业所得税汇算清缴工作打下良好基础，要做好企业所得税汇算清缴应注意以下几点：
1、财产损失要申报。

根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》规定，企业实际资产损失，符合清单申报条件的进行清单申报，否则就需要在汇缴期做专项申报，经主管税务机关审核通过后方可税前扣除。

2、申报汇缴要按期。

纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后5个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。

如果纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的应办理延期纳税申报。

对于财产损失事项，一定要及时申报，避免因超期不能税前扣除给企业造成损失。

3、年度亏损要弥补。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转期最长不得超过5年。

4、纳税事项要调整。

因税收制度和会计准则之间的差异，在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，对不符合税法规定的要在汇算清缴时予以调整。

5、对税收法律法规的政策变更要及时掌握，当前我国税收政策每年都会发生很多变动，办税人员应加强学习。

对于不能确定政策及
时与税收管理员进行沟通，避免因对政策掌握不及时给企业造成不必要的损失。

6、与有实力的中介机构保持良好关系。

寻找有实力的会计师事务所或税务师事务所进行合作。

现如今中介机构众多，执业水平亦不相同，水平高的事务所能给企业带来更专业的服务。

2014年度企业所得税汇算清缴要点一、汇算清缴对象凡在2014年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2014年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。

跨省二级分支机构应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定参加企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时间纳税人应在2015年5月底之前到主管税务机关办理2014年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。

三、申报注意事项各位纳税人在正式申报汇算清缴软件前，需要注意以下几个工作要点：（一）提前及时办理需要报经税务机关审批或备案、事前申报的事项。

纳税人需要在企业所得税年度纳税申报之前完成的各类涉税事项（包括享受税收优惠政策），应按有关规定、程序、时限及时办理完毕。

（二）企业所得税年度纳税申报表的填报。

查账征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（详见国家税务总局公告2014年第63号）；核定征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》（详见国家税务总局公告2014年第28号）。

对于享受研发费加计扣除的企业，应填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（表A107014）。

（三）及时做好资产损失申报。

对于当年发生资产损失的居民企业以及跨省二级分支机构，应按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，在企业所得税年度纳税申报之前完成资产损失清单申报和专项申报。

四、汇算清缴申报资料纳税人在完成企业端的数据填报并确认无误后，生成上报电子数据，既可以通过网上上传数据，也可以到主管税务机关办税服务厅递交数据，完成企业所得税年度纳税申报，并根据主管税务机关的安排，在规定期限内向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：（1）企业所得税年度纳税申报表。

年度汇缴清算注意事项年度汇缴清算是指企业在年度结束后，对整个年度的社保、公积金等应缴款项进行统一结算和缴纳的过程。

在进行年度汇缴清算时，企业需要注意以下几个方面的事项。

1. 充分了解法律法规：企业在进行年度汇缴清算时，要全面了解国家、地方关于社保和公积金缴纳的法律法规，确保自己的操作符合法律规定。

2. 了解汇缴时间节点：了解社保和公积金的汇缴时间节点，确保在规定时间内完成所有的缴纳工作。

一般来说，社保费用是每月进行汇缴，而公积金的汇缴一般是每季度或每半年进行。

3. 全面核对各项数据：在进行年度汇缴清算前，企业需要对整个年度的社保和公积金缴纳情况进行全面核对，确保数据的准确性。

核对的内容包括员工的基本信息、工资信息、社保缴费基数、公积金缴费基数等。

4. 备齐相关材料：企业在进行年度汇缴清算时，需要备齐相关的材料，如社保缴费凭证、公积金缴费凭证、员工档案等。

这些材料是进行清算的重要依据，缺少任何一项都可能导致清算不准确。

5. 合理规划资金需求：企业在进行年度汇缴清算时，要合理规划资金需求，确保有足够的资金用于缴纳社会保险费和公积金，并妥善安排资金流动，避免资金紧张或被滞留。

6. 注意核对缴费记录：企业在进行年度汇缴清算时，要认真核对社保和公积金缴费记录，确保每一笔缴费的正确性。

如果发现有错误或漏缴的情况，要及时与社保和公积金相关部门联系，做好补缴手续。

7. 留存相关凭证和文件：企业在完成年度汇缴清算后，需要将所有的缴费凭证和相关文件按规定保存一定的时间，以备后续查询和审核使用。

这些凭证和文件的保存还有助于企业在接受社保和公积金年度稽查时提供证据。

8. 及时通知员工：企业在进行年度汇缴清算前，需要及时通知员工相关信息，如缴费基数、汇缴时间等。

这样可以避免员工对清算结果产生疑虑或误解，保持良好的沟通和协调。

9. 定期进行内部审查：企业应该定期进行内部审查，核实员工的社保和公积金缴纳情况，确保缴费的及时性和准确性。

丁家所2014年度企业所得税汇算清缴问题及建议所得税科：接区局关于收集2014年度企业所得税汇算清缴问题及建议的通知，我所积极收集、整理税收管理员及纳税人在政策执行中出现的普遍性问题，并提出建议意见如下：一、出现的问题（一）相关报备项目手续、资料不齐全，管理台账不完整一些由税务机关审批的事项逐渐被取消或转为备案管理，适用备案管理的企业愈来愈多。

不少企业忽视税前扣除项目的申报备案管理，部分企业未在汇算清缴规定的时间内向税务机关申报资产损失税前扣除，有的企业因不重视及时收集归档相关报备项目资料，导致手续不齐全、资料不完整而无法办理申报备案，造成管理的缺陷和纳税人不必要的损失。

同时，由于目前税务机关尚未建立完整、统一、规范的备案管理和跨年度涉税事项台账，对数据规律、趋势或关联缺乏深度分析和利用，后续管理手段较为落后，难以实施有效跟踪管理和动态监控。

（二）对小企业的企业所得税汇算清缴管理不到位由于当前税务机关管理手段单一、税源管理人员人手不足等问题，在汇算清缴期对纳税人的管理存在着“抓大放小”的情况，即重视对税源大户政策宣传辅导、指导督促和税款征收，对一些规模小、纳税少、对税收收入影响不大的小企业管理不到位。

（三）汇缴清缴数据信息化应用程度不高汇缴工作面广量大，需要运用科学的指标体系对汇缴数据进行信息化应用分析。

由于尚未完全建立汇缴信息评价指标、行业所得税管理监控指标和行业盈利水平数据库，异常户筛选针对性不强，造成汇缴工作与纳税评估、税务稽查等环节衔接不紧，评估和检查成效不明显。

（四）网上申报加大汇缴管理难度目前全面实行汇算清缴网上申报，由企业自行在网上申报年度企业所得税。

由于汇缴网报属新生事物，而且年度企业所得税申报政策性强、表表和表间勾稽关系复杂，部分企业报税人员业务不熟悉，经常将栏目和金额填错，无法准确反映企业经营情况和所得税计算过程，而且网上申报系统没有相应提示和监控功能，造成了汇缴申报管理难度加大。

【会计实操经验】2014年度企业所得税汇算清缴疑难问题之六29、企业所得税纳税申报有误如何处理？答：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

此时，必须重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关征收前台进行更正申报。

在原申报表上涂改进行更正申报的，税务机关不予受理。

更正后的申报表（整套、一式两份）由征收前台交纳税人和数据处理中心。

30、我企业上年度是查账征收，年应纳税所得额6万，今年前两个季度实际利润额为2万，预缴时能否享受小型微利企业所得税优惠政策？答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）第三条第一款规定，查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

因此，该企业在季度预缴时可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

31、我企业接收股东划入的资产，企业所得税上如何处理？答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号，以下简称29号公告）第二条第（一）项的规定，企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础；按照29号公告第二条第（二）项的规定，企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

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河南省国家税务局2014年度企业所得税汇算清缴申报温馨提醒[
二]
【标 签】2014年度,所得税年报,提醒2014年度,所得税年报,提醒,所得税汇算清缴
【颁布单位】河南省国家税务局
【文 号】
【发文日期】2015-05-07
【实施时间】2015-05-07
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
尊敬的纳税人：
为了有助于您做好2014年度企业所得税汇算清缴工作，提高新企业所得税年度纳税申报表填报的准确性，我们设计了部分申报表的填报模板，请参考。

对上述报表的填报口径及政策解释，请以现行法律法规和国家税务总局文件规定为准。

附件： 企业所得税年度申报温馨提醒（二）.d o c。