三大循环控制测试程序

采购计划未 经适当审批
询问复核人复核采购计划的过和， 检查采购计划是否经复核人恰当 复核
录入系统的 供应商数不 经恰当复核
检查系统报告的生成逻辑 及完整 性。 询问人对报告的检查过程， 确 认其是否签署。
存货： 存在、 准确 性 采购订单与 有效的请购 单 不符 其他费用：发生、 准确性 应付账款/其他 应付款：存在 、 准确性 存货： 存在、 完整 订单未被录 入系统或在 系统中重复 录入 性 其他费用：发生、 系统每月末生成列明 完整性 应付账款/其他 应付款： 存在、 完 整性 应付账款：存在、 接收了缺乏 有效采购订 单或未经验 收的商品 完整性 存货： 存在、 完整 性 其他费用：发生、 完整性 入库确认后，系统生 成连续编号的入库单 跳码或重码的采购订 单的例外报告
余额调节表负责编制的员工的签 名。 检查客户旬信件并确定问题是 否已被解决。
检查系统中的对应关系审核设置 是否合理。 检查对例外事项报告 中的信息进行核对的记录以及无 法核对事项的解决情况。 检查客 户质询信件并确定问题是否已被 解决。 检查管理 层对应收账款账 龄分析表复核及跟进措施。
收款可能被记入不 正确的应收账款账 户
检查文件以确定价格更改是否经 授权。 重新执行以确定打印出的更改后 价格与授权是否一致。通过检查 IT 的一般控制和收入交易的应用 控制， 确定正确的定价主文档版本 是否已被用来生成发票。 如果发票由手工填写，检查 发票 中价格复核人员的签名。 通过核对 经授权的价格清单与发票上的价 格，重新执行该核对过程。
应收账款：计 价与分摊存在
号等将收到的款项对应 到相应的客户账户。对 于无法对应的款项生成 例外事项报告。系统定 期 生成按客户细分的 应收账款账龄分析表。
坏账准备计提及坏账核销 管理层对财务人员依据账龄分 析表计算编制的坏账准备计提 表进行复核。对于存在客观证 坏账准备的计提可 能不充分 应收账款：计 价与分摊存在 依据公司计提坏账的规 则，自动生成应收账款 账龄分析表。 据表明将无法按应收款项的原 有条款收回款项时，复核财务 人员是否已经获得该证据，并 恰当计算了应计提的坏账准备 金额。复核无误后需在坏账准 备计提表上签字。管理层复核 坏账核销的依据， 并进行审批。 记录现金销售 销售小票应交予客户确认金额 一致。 通过监视器监督收款 台。每个收款台都打印每日现 登记入账的现金收 入与企业已经实际 收到的现金不符 收入：完整发 生截止准确性 货币资金：完 整存在 现金销售通过统一的收 款台用收银机集中收 款，并自动打印销售小 票。 金销售汇总表。 盘点每个收款 到的现金，并与相销售汇总表 调节相符。 独立检查所有收到 的现金已存入银行。 将每日现 金销售汇总表与银行存款单相 独立编制银行存款余额调节 表。 实地观察收银台、 销售点的收款过 程， 并检查在这些地方是否有足够 的物理 监控。检查收款台打印销 售小票和现金销售汇总表的程序 设置和修改权限设置。 检查盘点 记录和结算记录上负责计算现金 和与销售汇总表相调节工作的员 工的签名。 检查银行存款单和销售 合。 检查银行存款余额调节表编制 和复核人员的审核记录。 检查财务系统计算账龄分析表的 规则是否正确。 询问管理层如何 坏账准备计提表的计算， 检查是否 有复核人员的签字。 检查坏账核 销是否经过管理层的恰当审批。
将每日收款汇总表、电子版收 款清单相比较。定期取得银行 对账单 ， 独立编制银行存款余
检查核对每日收款汇总表、 电子版 收款清单和银行存款清单的核对 记录和核对人签名。 检查银行存款
务 计价与分 摊
额调节表。 向客户发送月末对 账单，对客户质询的差异应予 以调查并解决管理层每月复核 按细分 的应收账款账龄分析 表， 并调查长期 余额或其他异 常余额。 电子版的收款清单与应 收账款明细账之间建立 连接界面，根据对应的 客户名称、代码、发票 将生成的例外事项报告的项目 进行手工核对，或调查产生的 原因并解决。向客户发送月末 对账单 ， 对客户质询的差异应 予以调查并解决 管理层每月 复核按客户细分的应收账款账 龄分析表，并调查长期余额或 其他异常余额。
复核人复核并批准每一个采购订单 ， 包括复核采购订单是否有经适当人员 签署的请购单支持。复核人也确认采 购订单的价格与供应商协商 一致且 该供应商已通过审批。当复核完成复 核人提出的问题 / 要求的修改已经得 到满意的解决后， 签署确认复核完成。 询问人复核采购订单的过程， 包括 复核人提出的问题及其跟进记录。 抽样检查采购订单是否有对应的 请购单及复核人签署确认。
自动;询问发票生成程序更改的一 般控制情况， 确定是否经授权以及 现有的版本是否正在被使用。 检查有关程序更改的复核审批程 序。 手工：检查与发票计算金额正确， 确系相关的人员的签名。 重新计算 发票金额，证实其是否正确。
检查系统中销售记录生成的逻辑。 重新执行销售截止检查程序。 检查 客户质询信件并确定问题是否已 得到时解决。 检查系统销售入账记录的生成逻 辑，对于手工调节项目进行检查， 并调查原因是否合理。 检查客户质 询信件确定问题是否已得到解决。 检查应收账款客户主文档中明细 余额汇总金额的调节结果与应收 款总分类账是否核对相符， 以及负 责该项工作的员工签名。 检查质 询信件并确定问题是否已得到解 决。
一、销售与收款循环的风险、存在的控制及控制测试程序
可能发生错报的环 节 相关的财务报 表项目及认定 存在的内部控制 （自动） 存在的内部控制 （人工） 内部控制测试程序
订单处理和赊销的信用控制 订购单上的客户代码与 应收账款主文档记录的 可能向没有获得赊 销授权或超出其信 用额度的客户赊销 收入：发生 应收账款：存 在 代码一致。目前未偿付 余额加上本次销售额在 信用限额范围内。上述 两项均满足才能生成销 售单 发运商品 可能在没有批准发 货的情况下发出了 商品 收入：发生 应收账款：存 在 当客户销售单在系统中 获得发货批准时，系统 自动生成连续编号的发 运凭证 计算机把发运凭证中所 发运商品与客户销 售单可能不一致 收入：准确性 应收账款：计 价与分摊 有准备发出的商品种类 和数量进行比对。打印 种类或数量不符的例外 报告，并暂缓发货。 商品打包发运前，装运部门对 商品和发运凭证内容进行独立 已发出商品可能与 发运凭证上的商品 种类和数量不符 收入：准确性 应收账款：计 价与分摊 核对，并在发运凭证上签字以 示商品已与发运凭证核对且种 类和数量相符。 客户要在发运凭证是哪个签字 以作为收到商品且商品与订购 单一致的证据 已销售商品可能未 实际发运给客户 开具发票 发货以后系统根据发运 商品发运可能未开 具销售发票或已开 出发票没有发运凭 证的支持 应收账款：存 在 / 完整 / 权利 和义务 收入：发生/完 整 凭证及相关信息自动生 成连续编号的销售发 票。系统自动复核连续 编号的发票和发运凭证 的对应关系，并定期生 成例外报告。 复核例外报告并调查原因 检查系统生成发票的逻辑。 检查例 外报告及跟进情况。 收入：发生 应收账款：存 在 客户要在发运凭证上签字以作 为收到商品且商品与订购单一 致的证据 检查发运凭证上客户的签名， 作为 收货的证据。 检查发运凭证上相关员工及客户 的签名，作为发货一致的证据 管理层复核例外报告和暂缓发 货的清单，并解决问题 检查例外报告和暂缓发货的清单 保安人员只有当附有经批准的 销售单和发运凭证时才能放 行。 检查系统内发运凭证的生成逻辑 以及发运凭证是否连续编号。 询问并观察发运时保安人员的放 行检查 对于不再主文档中的客户或是 超过信用额度的客户订购单， 需要经过适当授权批准，才可 生成销售单。 询问员工销售单的生成过程， 检查 是否所有生成的销售单均有对应 的客户订购单为依据。 检查系统中 自动生成销售单的生成逻辑， 是否 确保满足了客户范围及其信用控 制的要求。 对于系统外授权审批的 销售单，检查是否经过适当批准。
通过逻辑登录限制控制 定价主文档的更改。只 由于定价或产品摘 要不正确，以及销 售单或发运凭证或 销售发票代码输入 错误，可能导致销 售价格不正确。 收入：准确性 应收账款；计 价与分摊 有得到授权的员工才能 进行更改。 系统通过使用和检查主 文 档版本序号， 确定正 确的定价主文档版本已 经被上传。 系统检查录入的产品代 码的合理性。 每张发票的单价、 计算、 商品代码、商品摘要和 客户账户代码均由计算 机程序控制。如果由计 算机控制的发票开具程 发票上的金额可能 出现计算错误 收入：准确性 应收账款；计 价与分摊 序的更改是受监控的， 在操作控制帮助下，可 以确保使用的是正确的 发票生成程序版本。系 统代码有密码保护，只 有经授权的员工才可以 更改。定期打印所有系 统上作出的更改。 记录赊销 收入：截止发 销售发票入账的会 计期间可能不正确 生 应收账款：存 在完整权利和 义务 收入；准确性 应收账款：计 价和分摊 系统根据销售发票的信 息自动汇总生成当期销 售入账记录。 复核明细账与总账间的调节。 向客户发送月末对账单 ， 调查 客户质询的差异。 应收账款客户主文档中明细账 的汇总金额应与应收账款总分 类账核对。对于二者之间的调 节项需要调查原因并解决。 向 客户发送月末对账单，调查并 解决客户质询的差异。 系统根据销售发票的信 息自动汇总生成当期销 售入账记录。 定期执行人工销售截止检查程 序。向客户发送月末对账单 ， 调查并解决客户质询的差异。 上述程序的所有更改由上级复 核和审批。 如果 由手工开具发 票， 独立 复核发票上计算的增 值税和总额的正确性。 核对经授权的有效的价格更改 清单与计算机获得的价格更改 清单是否一致。 如果发票由手工填写或没有定 价主文档，则有必要对发票的 价格进行独立核对。
销售发票入账金额 可能不准确
系统将客户代码、商品 销售发票可能被记 入不正确的应收账 款明细账户 应收账款：计 价与分摊 发送地址、发运凭证、 发票与应收账款主文档 中的相关信息进行比 对。 记录应收账款的收款 应收账款记录的收 款与银行可能不一 致 应收账款/贷 币资金：完整 存在权利和义 在每日编制电子版存款 清单时，系统自动贷记 应收账款。