内部控制制度预算管理制度

1 单位预算管理内部控制制度

单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其它单位的收支预算。单位预算是国家预算的基本组成部分。它是指各级政府的直属机关就其本身及所属行政、事业单位的年度经费收支所汇编的预算。

第一章 预算领域机构职责及内容

第一条 为了进一步加强行政事业单位预算管理，健全预算制度，杜绝违纪违法行为，促进党风廉政建设和经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位预算规则》、《事业单位预算规则》等有关法律法规，并结合我单位实际制定本规定。

第二条 行政事业单位预算管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的预算管理必须符合国家有关法律法规和预算规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项预算管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。

第三条 行政事业单位的预算管理由单位预算管理决策机构、管理机构、执行机构、监督机构分别负责预算各阶段相关工作。

第四条 单位领导班子组成预算管理决策机构负责预算制定，单位会计、出纳组成预算管理、执行机构，负责预算管理执行工作，单位纪检部门组成监督机构，负责预算监督审计预算监督工作。

第二章预算编审、批复、执行、调整 2 第五条 行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。

第六条 行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。

692012年第7期下旬刊（总第487期）时 代 金 融Times Finance NO.7，2012（CumulativetyNO.487）

（下转第71页）近几年我国上市公司重大违法、违规事件频繁发生，我国的监管当局充分意识到加强内控和企业风险管理建设的重要性，2008年正式发布《企业内部控制基本规范》，2010年发布《内部控制应用指引》18项和《内部控制评价指引》、《内部控制审计指引》等三项配套指引。本文就如何将内部控制与预算管理结合，做好企业的全面预算管理进行以下探讨。一、内部控制和预算管理的含义内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的，旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的过程。包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。　全面预算管理在企业战略目标指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等系列活动，提高企业管理水平和经营效率，是实现企业价值最大化的一种管理方法。微观上，它有助于组织管理效率及经济效益的提高；宏观上，它有助于利用市场手段优化社会资源的配置。全面预算管理作为一种非常重要的管理方式与管理机制，是现代企业制度的重要组成部分，要建立与完善现代企业制度，就必须建立科学化的预算管理体系。二、全面预算管理五要素（一）内部控制机构企业设置预算管理委员会，它是企业实施内部控制的基础。预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门，由总会计师或分管会计工作的负责人协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。（二）目标与风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。预算目标是企业战略的具体体现。它可以是财务指标，如净资产收益率、经济增加值；也可以是财务指标和非财务指标的结合。预算目标是在对各种风险因素、内外部环境进行评估的基础上综合平衡制定出来的。（三）控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。1.事前内部控制提前制定预算目标，预算的编制要在预算目标的基础上，并力争全面。只要是在企业经营范畴之内的事务，都要在预算中体现出来，要做好各个事务预算之间的协调工作，保证企业每一项预算都能够按计划完成。2.事中内部控制预算主要在两个方面表现出它的控制作用：一是预算标准在日常的生产经营中，对各项经营活动进行控制。二是市场环境等因素的变化使得原有的预算失去存在基础时所进行的预算调整。一般来说，预算调整有两种，目标调整和内部调整。目标调整的条件非常严格，如果没有突发例外事件，每年只能进行一次目标调整。而内部调整是对企业内部各个部门或者资源的调整，不会对企业的经营目标有影响，可以视实际情况进行调整。（四）信息与沟通在预算执行过程中要充分调动员工积极参与控制管理，还应做好预算执行情况的记录，及时、准确地进行有关预算及执行信息的收集与反馈，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）监督与评价内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现缺陷及时加以改进。在考核与评价的同时，企业应适应员工不同层次的要求，采用多元化的奖惩方式，根据实际情况做出调整。可以采用平衡记分卡的方式对业绩进行综合的计量和评价。三、企业全面预算的编制与管理下面简单介绍一下全面预算的编制过程。（一）战略计划的制定战略计划是全面业务计划的基石，通过定性和定量指标来完成，经各层面高级管理人员协商后确定。战略计划的制定是将企业长远目标和战略转化为一整套详细的企业战略目标的过程。企业目标必须建立在对内外部环境深入分析的基础上，且能够分解到各子企业部门，各部门经营管理层必须参与企业战略计划工作，取得他们对企业战略目标的认可，推动企业目标在企业内部的沟通与目标分解。（二）经营目标的确定经营目标是战略计划和预算的桥梁，关系到公司经营的有效性和效率，包括业绩和盈利目标、资产安全等，来自公司的战略目标和战略计划，是将战略计划转化为可操作的执行计划和业务目标。确定经营目标的重点是缩小当前业绩与目标业绩之间的差距，而且通过建立经营目标(不仅仅是财务目标)，将目标与激励机制连接起来。企业根据集团公司战略目标并结合本单位的经营目标，通过自上而下，自下而上的不断沟通并经过管理层审核，最终确定业务和职能部门的业务经营目标。经营目标的制定应确保：（1）经营目标与公司战略目标与战略计划一致；（2）经营目标适应公司所处的特定经营环境、行业和经济环境等；（3）每个业务活动目标之间保持一致；（4）所有重要业务流程与业务活动目标相关；内部控制制度下的企业全面预算管理探析吴灿奎（平煤神马医疗集团，河南 平顶山 467099）【摘要】本文从企业的角度，探讨了全面预算管理与内部控制的管理与控制关系，围绕财务管理的不同管控模式，就战略控制下管控模式的预算编制与管理进行了论述，列举了预算管理下通常的几个误区，提出了企业全面预算管理的发展方向。【关键词】预算管理 内部控制 管理与控制 71马赛鲁的划分方法将管理控制系统分为五个组成部分，即公司组织结构与组织管理系统、公司战略目标与决策规划系统、会计审计系统、内部管理控制系统和公司文化与价值观系统。其中内部管理控制系统是在组织管理系统、战略目标与决策规划系统、组织制度以及会计审计系统的基础上形成的对董事会、经理人员和职工进行约束和激励的制度化规范。除了公司治理系统和公司管理控制系统之外，还存在两个重要因素。第一个因素是公司信息分享网络，即通过设置常设委员会、召开正式会议、鼓励全员参与等方法使信息在公司治理系统和管理控制系统之间畅通地流动。第二个因素是公司外部环境，包括公司所在地区的政治经济制度、文化背景、竞争对手、供应商等因素，它既是影响公司治理系统和公司管理控制系统的重要因素，又是构成公司治理的外部监控机制的内容。基于上述分析，作者构建的公司治理与管理控制的整合框架如图1所示。参考文献[1] Maciariello.Management Control System[M].Prientice Hall，1994，second edition:37-44.[2]张先治.建立企业内部管理控制系统框架的探讨[J].财经问题研究，2003(11):67-71.[3]高晨，汤谷良.管理控制工具的整合模式：理论分析与中国企业的创新[J].会计研究，2007(08):68-70.[4]冉秋红.知识导向的管理控制系统：基本框架与具体运作[J].会计研究，2007(09):60-66.[5]桑士俊.公司治理机制与公司治理效率——基于公司代理成本的分析[J].会计研究，2007(06):84-85.[6]郑石桥.信息不对称和报酬方案对预算松弛的影响研究[J].会计研究，2008(05):61-68.作者简介：刘方方（1977-），男，河南洛阳人，北京联合大学师范学院讲师，研究方向：公司理财与风险管理。（责任编辑：刘晶晶）

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开远市渔业管理站预算管理内部控制制度

根据内部控制管理工作的要求，结合相关规定制度本单位如下制度：

第一章 预算领域机构职责及内容

第一条 为了进一步加强行政事业单位预算管理，健全预算制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位预算规则》、《事业单位预算规则》等有关法律、法规定，并结合我单位实际制定本规定。

第二条 事业单位预算管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。本单位的预算管理必须符合国家有关法律、法规和预算规章制度。建立健全单位各项预算管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。

第三条 单位预算管理由单位预算管理决策机构、管理机构、执行机构、监督机构分别负责预算各阶段相关工作。

第四条 单位领导班子组成预算管理决策机构负责预算制定，单位会计、出纳组成预算管理、执行机构，负责预算管理执行工作，单位纪检部门组成监督机构，负责预算监督审计预算监督工作。

第二章 预算编审、批复、执行、调整

第五条 单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。

第六条 单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。

第七条 单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

预算业务管理制度

第一章 总 则

第一条 为加强单位预算管理，规范预算编制、审批、执行程序，强化监督约束机制，特制定本制度。

第二条 本制度适用于本单位内部的预算业务管理。

第三条 预算管理遵循统一领导、分级管理、权责一致、厉行节约、注重绩效的原则。

第四条 制定依据：

1、《中华人民共和国会计法》；

2、《中华人民共和国预算法》；

3、《行政事业单位内部控制规范（试行）书》；

4、《关于丰镇市机关事业单位财政预算管理暂行规定》

第二章 管理机构及职责

第五条 成立由单位领导班子、财会部门等相关部门的负责人组成的预算管理委员会，作为专门履行预算管理职能的决策机构，其主要职能： 1、审定预算业务内部管理制度。

2、确定单位预算管理的政策，办法和要求。

3、审定年度预算编制总体目标和总体要求。

4、研究审定单位预算草案，特别是重大项目立项和经费分配使用计划。

5、协调解决预算编制和执行中的重大问题。

6、听取预决算执行情况分析报告，组织召开预算执行分析会议，督促各业务部门按照进度执行预算并改进预算执行中存在的问题。

7、审批预算追加调整方案。

8、审定单位决算和绩效评价报告。

9、其他相关决策事项。

第六条 成立由财务部门负责人组织领导，政府采购、资产管理、人事管理等部门的相关工作人员参与其中的预算业务管理工作机构(以下由财务部门代指)，履行预算日常管理职能：

1、草拟预算业务内部管理制度，报预算管理委员会审定后，督促各相关部门和岗位落实预算业务内部管理制度。

2、拟定年度预算编制程序、方法和要求，报预算管理委员会审定。

3、组织和指导业务部门开展预算编制工作。

4、汇总审核各业务部门或归口管理部门提交的预算建议数，进行综合平衡，形成预算草案报经预算管理委员会审定后对外报送同级财政部门审批。

5、组织业务部门根据职能分工和工作计划对同级财政部门下达的预算控制数进行指标分解、细化调整。

6、将财政部门按照法定程序批复的单位预算分解细化后的预算指标报经预算管理委员会审批后，下达至业务部门。