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【精品】第三章消费税

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1 / 38 第三章消费税

一、单项选择题

1、下列情况中不属于消费税的征收范围的是（）。

A、首饰厂销售给金银首饰商店的金银首饰

B、化妆品厂用于广告的化妆品

C、将应税消费品发给职工使用

D、作为展销样品的化妆品

2、某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）.

A、（材料成本+加工费)÷（1-消费税税率)

B、(成本+利润)÷（1—消费税税率）

C、（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率)

D、（成本+利润）÷(1+消费税税率)

3、日化厂调拨非独立核算门市部化妆品不含税价89万元，洗涤用品56万元,本月门市部零售化妆品取得收入67。20万元,洗涤用品42万元。应计征消费税的销售额是（)。

A、145万元B、109。20万元C、93。33万元D、57。44万元

4、纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可（）。

A、自行直接抵减当期应纳税款

B、不退不免

C、退还已征收的消费税款

D、不退税，待重新销售时不再征税

5、纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以(）作为计税依据计算消费税

A、市场价格

B、组成计税价格 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除

2 / 38 C、纳税人同类应税消费品的加权平均价

D、纳税人同类应税消费品的最高价格

6、甲公司将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税)，假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为()：

A、13。68万元B、14。13万元C、14.74万元D、15万元

7、非标准条包装卷烟每包25支,每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为（）。

A、3500元B、3650元C、5250元D、5400元

8、一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另外设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）.

A、214359元

B、240000元

C、250800元

D、280800元 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除

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9、甲企业为增值税一般纳税人，2006年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是（)。

A、甲企业应纳增值税360元,应代收代缴消费税18450元

B、甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元

C、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元

D、甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元

10、下列不同用途的应税消费品中应缴纳消费税的有（）。

A、将外购应税消费品用于赠送的

B、将自制的应税消费品用于展样

C、用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接出售的

D、用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续加工应税消费品的

11、某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂（）。

A、向税务机关补缴应纳消费税

B、暂不补税，待内销时再补缴消费税

C、出口转内销货物不计算消费税

D、向税务机关补缴已退还的消费税

12、下列项目中应视同销售,而要缴纳消费税的是（）。

A、用外购已税酒精继续加工成粮食白酒

B、用自制的酒精继续加工成粮食白酒

C、某汽车厂将自制的小汽车用于对外投资

D、委托加工收回的酒精继续加工成粮食白酒

13、酒厂为A单位加工粮食白酒50吨，酒厂同类的酒售价每吨0.65万元（不含税），A单位提供粮食不含税价15万元，支付加工费等4万元，提货时,酒厂代收代缴消费税为（）.

A、14．46万元B、11．5万元C、8．13万元D、6．33万元 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除

3 / 38 14、某首饰厂出售24K纯金首饰取得不含税收入135.8万元，出售玉石首饰取得不含税收入23.4万元.应纳消费税（)。

A、15.92万元B、7．96万元C、2．34万元D、1．17万元

15、纳税人进口应税消费品，应于（）缴纳税款。

A、海关填发税款缴纳书次日起15日内

B、海关填发税款缴纳书之日起15日内

C、次月起7日内

D、次月起10日内

16、某纳税人提供原料67万元（不含税价）委托A厂加工化妆品，提货时支付加工费及增值税金8。9万元。A厂同类化妆品的售价为83。2万元(不含税价)。A厂应代收代缴的消费税是(）。

A、32.53万元

B、31.97万元

C、24.96万元

D、21。33万元 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除

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17、下列说法不符合消费税法规定的是（）。

A、外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口应税消费品,可享受“出口免税并退税”的政策

B、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口,不征税但可退税

C、有出口经营权的的生产性企业自营出口应税消费品的，可以依据其实际出口量免征消费税

D、有出口经营权的生产性企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品,不征税但可退税

18、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车100辆出口，每辆摩托车的进价为2400元（不含增值税价格），摩托车的成本价格为1800元/辆，相关运费10000元。已知摩托车的消费税税率为10％,成本利润率为6％。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为（)元.

A、24000B、26400C、18000D、19080

19、某黄酒厂将自产黄酒1000箱（每箱24千克）移送到非独立核算门市部销售，出厂价每箱100元，当期门市部以每箱120元的价格销售给顾客800箱,则该厂当月应纳消费税（）

A、4608元B、5760元C、6480元D、14400元

20、消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（）在境内。

A、生产地B、使用地C、起运地或所在地D、销售地

21、某外贸企业从某鞭炮厂购进焰火400箱，直接报关离境出口,取得的增值税专用发票注时的单价是每箱5000元，支付从焰火厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，保险费1万元，离岸价每箱800美元（美元与人民币汇率1:8）.焰火消费税税率为15%。则该企业应退消费税税款是（）。

A、31。65万元B、31。5万元C、31。2万元D、30万元

22、某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（）。

A、同类新金耳环的销售价格

B、实际收取的含增值税的全部价款 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除

4 / 38 C、实际收取金耳环不含增值税的全部价款

D、同期新金耳环的含税销售价格

23、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（).

A、首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光成玉珠项链

B、化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一

C、首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠

D、汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车

24、某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元,烟丝适用30%的消费税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是（）。

A、3万元B、6万元C、7.5万元D、10.5万元

25、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒.2006年5月“主营业务收入"账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款"账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元.2006年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还,该酒厂2006年5月应纳消费税税额（)元.

A、86250B、92250C、85900D、96920 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除

4 / 38 二、多项选择题

1、下列各项自产自用应税消费品的处理中，应当征收消费税的有（）。

A、用于奖励本企业职工的应税消费品

B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C、用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D、用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

2、生产企业以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售时，计征消费税适用的税率（）。

A、按外购白酒所用原料确定

B、外购白酒所用原料无法确定时，按粮食白酒税率征税

C、按其他酒适用税率确定

D、由税务机关核定适用税率

3、卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟,不再征收消费税的条件是（）。

A、加工是向联营企业提供卷烟牌号

B、加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格

C、联营企业已按公示调拨价格申报纳税

D、回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算

4、甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2006年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城,增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，并注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税;甲卷烟厂将收回的烟丝的20％直接销售，取得不含税销售额35000元,80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416500元,企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元）,对上述业务税务处理正确的有（）.（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）

A、甲卷烟厂本月转出进项税额4138元

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第三章 消费税

第三章 消费税

Consumption Tax第三章消费税本章重点与难点

本章重点：1、征收范围（纳税环节）

2、适用税率的运用

3、销售额的确定

4、自产自用应税消费品的税务处理

5、委托加工应税消费品的税务处理

6、应税消费品已纳税额的扣除

本章难点：

1、纳税环节的确定

2、销售额的确定

3、外购及委托加工应税消费品已纳税额的扣除一、消费税的涵义

消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进

口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量，

在特定环节征收的一种流转税。

•消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税。

•从1995午1月1日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税；从2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。

产品税

增值税

营业税增值税与消费税的关系简析

（一）征税范围

三足鼎立

互不交叉一九九四年前的

流转税结构一九九四年后的流转税结构消费税增值税

营业税

混合销售行为兼营非应税劳务烟、酒、化妆品、小汽车等14种消费品生产环节

批发环节零售环节

增值税

消费税√√√

××

√金银首饰、

钻石及钻石饰

品除外（二）征税环节消费税与增值税的关系

区别联系

征收范围不同均对货物征收，征收范

围有交叉与价格的关系不同

纳税环节不同从价定率征收时，计税

销售额相同计税方法、依据不同二、消费税的特点

1.征税范围具有选择性

2.征税环节具有单一性

3.征收方法具有双重性

4.税收调节具有特殊性

5.税收负担具有转嫁性

6.征税税率具有多样性三、消费税的意义

1.体现政府政策导向

2.确保国家财政收入

3.引导消费方向、调整消费结构

4.调节收入、缓解分配不公

5.限制一些特殊消费品的生产

第二节消费税的征税范围和纳税人

一、征税范围

1.过度消费会对人身健康、社会秩序和生态环境等造成危害的特殊消费品。包括烟、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板。2.奢侈品、非生活必需品。包括化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、游艇、高尔夫球及球具。

第三章 消费税 2

第三章 消费税 2

第三章 消费税

第一节 消费税概述

一、消费税征收目的

消费税是对特定消费品和消费行为的流转额为征收对象的非中性税收，因而，消费税的征收就包含着特定的目的：

1、历史上消费税的开征是出于增加财政收入的考虑。

2、消费税的征收可以节约资源利用

3、消费税的征收可以抑制不良消费行为。

4、可以纠正经济的外部性。

5、有助于促进公平收入分配。

二、消费税的特点：

1、以特定消费品为课税对象。

主要是税目税率表中列示的商品

2、实行单一环节计征。

一般选择生产经营的起始环节（如生产、委托加工、进口）或零售环节或批发环节。一般不在其它中间环节征税。

2009年5月1日起，对从事卷烟批发业务的单位和个人，在卷烟批发环节加征一道从价税。

3、从价和从量征税并存。4、实行差别税率。5、属于中央税。

第二节 消费税的征税范围

一、纳税人

凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。

涉及五种应税行为：

1、自产自销业务（生产并销售）

2、自产自用业务（用于连续生产应税消费品的除外）3、委托加工业务。

委托方是消费税的纳税人，受托方是消费税的扣缴义务人。

4、进口业务。5、零售业务。金银首饰、钻石及其饰品在零售环节征消费税6、批发业务

我国自2009年5月1日起，对批发销售所有牌号规格卷烟的行为，征收批发环节的消费税

习题：

1、某化妆品商店较可能缴纳的税种有（ ）

A、消费税 B、增值税 C、资源税 D、企业所得税。

2、（判断题）委托加工应税消费品的单位和个人应是增值税和消费税的纳税义务人。（ ）

3、（判断题）凡是在中国境内销售、进口和委托加工应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳税人。（ ）

4、（单选题）下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（ ）

A、在中国境内零售化妆品 B、在中国境内委托加工化妆品

C、出口国内生产的化妆品 D、将委托加工收回的产品在国内销售

第三章 消费税作业及参考答案

第三章 消费税作业及参考答案

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第三章 消费税习题与答案

一、单项选择题

1．从概念上看，我国的消费税属于( )。

A．一般消费税 B．特别消费税 C．总量消费税 D．收入消费税

2．下列项目中，应征消费税的是( )。

A．啤酒屋销售的自制扎啤 C．黄河牌卡车

B．土杂商店出售的烟火鞭炮 D．销售使用过的小轿车

3．以下不属于征收消费税的项目是( )。

A．高尔夫球 B．高尔夫球袋

C．高尔夫球杆握把 D．高尔夫车

4．以下说法不正确的是( )。

A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税 C．卡丁车不征收消费税

B．动力艇不征收消费税 D．香粉应按化妆品税目征收消费税

5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。

A．生产地 B．使用地 C．起运地或所在地 D．销售地

6．征收消费税的车辆包括( )。

A．越野吉普车 B．电动汽车 C．沙滩车 D．大客车

7．下列应征收消费税的轮胎有( )。

A．拖拉机专用轮胎 C．子午线轮胎

B．拖拉机和汽车通用轮胎 D．翻新轮胎

8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有 ( )。

A．粮食白酒 B．酒精 C．黄酒 D．啤酒

9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。

A．卡车出厂价 C．钻石饰品的出厂价

第三章 消费税 3

第三章 消费税 3

第三章 消费税

一、单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（ ）。

A.征收方法具有单一性

B.税收调节具有特殊性

C.消费税具有转嫁性

D.征税项目具有选择性

2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（ ）在境内。

A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地

3.根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税税目的说法正确的是（ ）。

A.果啤应按“其他酒”征收消费税

B.调味料酒应按啤酒征收消费税

C.对啤酒源、菠萝啤酒应按啤酒征收消费税

D.对以黄酒为酒基生产的配置或泡制酒，按黄酒征收消费税

4.根据消费税法律制度的规定，下列有关成品油税目的征税范围的具体说法中，不正确的是（ ）。

A.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油，若矿物性基础油所占比例较低，则不属于润滑油征收范围

B.植物性润滑油属于润滑油征收范围

C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油属于柴油征收范围

D.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围

5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（ ）元。

A.48 B.60 C.48000 D.60000

6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（ ）元。