第三章 消费税法

1 第三章 消费税法习题

一、单项选择题

1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（ ）。

A.消费税是价内税 B.消费税实行比例税率

C.消费税对同一消费品只能课征一次 D.消费税是选择部分生活消费品课税

2．河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价19.8万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5％，则该公司应纳消费税（ ）。

A.1176万元 B.703.59万元 C.888.46万元 D.1269.23万元

3．2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（ ）。

A.4.775万 B.4.8万 C.7.91万 D.8.20 万

4．某卷烟厂为一般纳税人，2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为（ ）元。

A.747900 B.1096860 C.1370170.72 D.741240

5．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（ ）。

A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据

B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税

C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

6．某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4.5万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（ ）。

A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.21

第三章 消费税法

一、判断题

1．消费税属于流转税、中央税、价内税。（ ）＃

2．石化厂销售汽油应征收消费税不征增值税。（ ）×

3．在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法（ ）＃

4．某KTV自办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不属于消费税的征税范围。

( )×

5．纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（ ）＃

6．凡征收消费税的应税消费品均应征收增值税。（ ）√

7．消费税在生产销售、委托加工、进口等环节征收，不可能在零售环节征收。（ ）

×

8．影视演员化妆用的上妆油不属于应税消费品。（ ） √

9．企业缴纳的消费税最终由消费者负担。（ ）√

10．农用拖拉机的专用轮胎属于应税消费品。（ ）×

11．金店采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是同类新金银首饰的销售价格。（ ）×

12．销售外购酒精加工生产的白酒时，外购酒精所承担的消费税可以扣除。（ ）×

13．纳税人以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时不得扣除外购或委托加工的已纳税款。（ ）√

14. 我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（ ）×

15．纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（ ）×

16．消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。（ ）×

17．某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（ ）×

第三章 消费税法

2017《税法》高频考点：税目、税率

我们一起来学习2017年《税法》高频考点：税目与税率。本考点属于《税法》第三章消费税法第二节税目与税率的内容。

【内容导航】：

1.税目

2.税率

【考频分析】：

考频：★

复习程度：熟练掌握本考点，本考点经常以选择题的形式考查。

【高频考点】：税目与税率

（一）税目

注意以下几点：

1.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

2.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于高档化妆品税目的征收范围。

3.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

4.自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

6.葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目。

（二）税率

1.消费税15个税目中，高档化妆品、电池、涂料、小汽车等采用比例税率；啤酒、黄酒和成品油采用定额税率；但是卷烟和白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。 序号 考点 考频

考点一 税目与税率 ★

考点二 计税依据 ★★

考点三 应纳税额的计算 ★★★ 2.从高适用税率的情形：

（1）纳税人生产销售不同税率的应税消费品未分别核算的；

（2）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。

2017《税法》高频考点：计税依据

我们一起来学习2017年《税法》高频考点：计税依据。本考点属于《税法》第三章消费税法第三节计税依据的内容。

【内容导航】：

1.从量计征的计税依据

2.从价计征的计税依据

3.计税依据的特殊规定

【考频分析】：

考频：★★

复习程度：全面掌握本考点。

【高频考点】：计税依据

（一）从量计征的计税依据

销售数量的确定：

销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；

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第三章 消费税法

第一节 消费税的认知

第二节 消费税的计算

第三节 消费税出口退（免）税的计算

第四节 消费税的征收管理

【能力目标】

（1）会界定消费税纳税人，会判断哪些产品应当缴纳消费税，会选择消费税适用税率，能确定不同类别的应税消费品的消费税纳税义务环节。

（2）能根据相关业务资料计算直接对外销售应税消费品的应纳税额，对自产自用应税消费品的应纳税额，对委托加工应税消费品的应纳税额，以及对进口应税消费品的应纳税额。

（3）能判断哪些应税消费品出口业务予以免税和出口业务予以退税，并能计算退税额，能对发生退关或者国外退货的应税消费品进行处理。

（4）能确定消费税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。

第一节 消费税的认知

一、消费税纳税人的确定

消费税是对特定的消费品及消费行为征收的一种税。在我国，消费税是对我2

国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品（属于应当征收消费税的消费品，以下简称应税消费品）的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

●消费税纳税义务人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售（批发或零售）《消费税暂行条例》规定的某些应税消费品的单位和个人

二、消费税征税范围的确定

（一）征税范围的确定原则

（1）一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。

（2）非生活必需品，如高档化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。

（3）高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。

（4）不可再生和替代的稀缺消费品，如汽油、柴油等。

（二）征税范围的具体规定

1.烟2.酒3.高档化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石5.鞭炮、焰火6.成品油7.小汽车

8.摩托车9.高尔夫球及球具10.高档手表11.游艇12.木制一次性筷子13.实木地板