2014最新会计科目及解释

顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称一、资产类一、资产类11001库存现金11001库存现金21002银行存款21002银行存款31003存放中央银行款项41011存放同业51012其他货币资金31012其他货币资金61021结算备付金71031存出保证金81101交易性金融资产41101短期投资91111买入返售金融资产101121应收票据51121应收票据111122应收账款61122应收账款121123预付账款71123预付账款131131应收股利81131应收股利141132应收利息91132应收利息151201应收代位追偿款161211应收分保账款171212应收分保合同准备金181221其他应收款101221其他应收款191231坏账准备201301贴现资产211302拆出资金221303贷款231304贷款损失准备241311代理兑付证券251321代理业务资产261401材料采购111401材料采购271402在途物资121402在途物资281403原材料131403原材料291404材料成本差异141404材料成本差异上市公司（20070101实施，2014年修正）中小企业（20140101实施）

第 1 页，共 6 页顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称上市公司（20070101实施，2014年修正）中小企业（20140101实施）301405库存商品151405库存商品311406发出商品321407商品进销差价161407商品进销差价331408委托加工物资171408委托加工物资341411周转材料181411周转材料351421消耗性生物资产191421消耗性生物资产361431贵金属371441抵债资产381451损余物资391461融资租赁资产401471存货跌价准备411501持有至到期投资201501长期债券投资421502持有至到期投资减值准备431503可供出售金融资产441511长期股权投资211511长期股权投资451512长期股权投资减值准备461521投资性房地产471531长期应收款481532未实现融资收益491541存出资本保证金501601固定资产221601固定资产511602累计折旧231602累计折旧521603固定资产减值准备531604在建工程241604在建工程541605工程物资251605工程物资551606固定资产清理261606固定资产清理561611未担保余值571621生产性生物资产271621生产性生物资产581622生产性生物资产累计折旧281622生产性生物资产累计折旧591623公益性生物资产第 2 页，共 6 页顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称上市公司（20070101实施，2014年修正）中小企业（20140101实施）601631油气资产611632累计折耗621701无形资产291701无形资产631702累计摊销301702累计摊销641703无形资产减值准备651711商誉661801长期待摊费用311801长期待摊费用671811递延所得税资产681821独立账户资产691901待处理财产损溢321901待处理财产损溢二、负债类二、负债类702001短期借款332001短期借款712002存入保证金722003拆入资金732004向中央银行借款742011吸收存款752012同业存放762021贴现负债772101交易性金融负债782111卖出回购金融资产款792201应付票据342201应付票据802202应付账款352202应付账款812203预收账款362203预收账款822211应付职工薪酬372211应付职工薪酬832221应交税费382221应交税费842231应付利息392231应付利息852232应付股利402232应付利润862241其他应付款412241其他应付款872251应付保单红利882261应付分保账款第 3 页，共 6 页顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称上市公司（20070101实施，2014年修正）中小企业（20140101实施）892311代理买卖证券款902312代理承销证券款912313代理兑付证券款922314代理业务负债932401递延收益422401递延收益942501长期借款432501长期借款952502应付债券962601未到期责任准备金972602保险责任准备金982611保户储金992621独立账户负债1002701长期应付款442701长期应付款1012702未确认融资费用1022711专项应付款1032801预计负债1042901递延所得税负债三、共同类1053001清算资金往来1063002货币兑换1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期项目四、所有者权益类三、所有者权益类1104001实收资本453001实收资本1114002资本公积463002资本公积1124101盈余公积473101盈余公积1134102一般风险准备1144103本年利润483103本年利润1154104利润分配193104利润分配1164201库存股第 4 页，共 6 页顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称上市公司（20070101实施，2014年修正）中小企业（20140101实施）五、成本类四、成本类1175001生产成本504001生产成本1185101制造费用514101制造费用1195201劳务成本1205301研发支出524301研发支出1215401工程施工534401工程施工1225402工程结算1235403机械作业544403机械作业六、损益类五、损益类1246001主营业务收入555001主营业务收入1256011利息收入1266021手续费及佣金收入1276031保费收入1286041租赁收入1296051其他业务收入565051其他业务收入1306061汇兑损益1316101公允价值变动损益1326111投资收益575111投资收益1336201摊回保险责任准备金1346202摊回赔付支出1356203摊回分保费用1366301营业外收入585301营业外收入1376401主营业务成本595401主营业务成本1386402其他业务成本605402其他业务成本1396403营业税金及附加615403营业税金及附加1406411利息支出1416421手续费及佣金支出1426501提取未到期责任准备金1436502提取保险责任准备金1446511赔付支出第 5 页，共 6 页顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称上市公司（20070101实施，2014年修正）中小企业（20140101实施）1456521保单红利支出1466531退保金1476541分出保费1486542分保费用1496601销售费用625601销售费用1506602管理费用635602管理费用1516603财务费用645603财务费用1526604勘探费用1536701资产减值损失1546711营业外支出655711营业外支出1556801所得税费用665801所得税费用1566901以前年度损益调整

借或贷是一种记账符号，它蕴含有“增"或“减”的现实含义，但又不完全是一一对应的关系，也就是说，会计科目的借或贷,是不是增或减的含义，是与会计科目的本质内容相关联的,可以以会计要素来区别，会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类，收入类、成本（或费用)类。它们有以下规律：

（1)资产类、成本（或费用)类的会计科目的借方是增加的含义，贷方就是减少（或结转——成本或费用）的含义；

（2）所有者权益类、收入类、负债类的会计科目的借方是减少的含义，贷方是增加的含义（正好与（1）项相反）。

序号 会计科目 核算内容

一、资产类

货币资金 1 库存现金 企业的库存现金（保险柜的现金)

2 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项

3 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款信用证保证金存款等其他货币资金

4 交易性金融资产

债券 5 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

6 应收账款 企业因销售商品，提供劳务等经营活动应收取的款项

7 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。双重性科目，一般情况余额在借方，是资产性账户;当余额在贷方的时候，是负债性账户，而且所结算的金额是应付款。因为预付账款具有双重性，所以当预付了一部分账款，而余款没有支付的时候，贷方不用再分开记录预付账款和应付账款了，而是可以直接写预付账款（全部金额，不是预付的金额！）

8 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

9 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

10 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

11 坏账准备 企业应收款项的坏账准备.

六、损益类收入类的科目（借减,支出类的科目借增贷减）

序号编号会计科目名称注释备注

1246001主营业务收入指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品

、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收

入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入

发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入，主营业务收入月

末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截止到本期

的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月

发生额也可以设置累计发生额栏。

1256011利息收入指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以

及其他利息收入。包括：购买各种债券等有价证券的利息，如购买国

库券，重点企业建设债券、国家保值公债以及政府部门和企业发放的

各类有价证券；企业各项存款所取得的利息；外单位欠本企业款而取

得的利息；其他利息收入等。

1266021手续费及佣金收入指公司为客户办理各种业务收取的手续费及佣金收入，包括办理咨询

业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理投资业务等取得的手续

费及佣金，如业务代办手续费收入、咨询服务收入、担保收入、资产

管理收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证

券、代理保管证券等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金

收入等。

1276031保费收入保险公司为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。保

费收入所带来的经济效果是现金资产的流入，并且保险公司利用资金

流入与流出的时间差，通过资金运用以及对保险风险的集中与分散的

管理，形成损益，与其他行业存在明显的差异。同时，对于短期保险

业务与长期保险业务保费收入也存在内涵上的差异。

1286041租赁收入指除专业租赁公司以外的企业，临时出租固定资产，包装物等财产而

取得的租金收入。专业租赁公司的租赁收入产、经营收入中反映。租

凭收入是会计学的重要组成部分。会计科目明细表

1296051其他业务收入指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡

最新《企业会计准则第2号长期股权投资》应用指南（2014）

最新《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南（2014）

2014-10-15

一、总体要求

投资是企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。企业对外进行的投资，可以有不同的分类。从性质上划分，可以分为债权性投资与权益性投资等。权益性投资按对被投资单位的影响程度划分，可以分为对子公司投资、对合营企业投资和对联营企业投资等。《企业会计准则第2号——长期股权投资》（以下简称“本准则”）规范了符合条件的权益性投资的确认和计量。其他投资适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称“金融工具确认和计量准则”）等相关准则。

长期股权投资准则规范的权益性投资不包括风险投资机构、共同基金以及类似主体（如投资连结保险产品）持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，这类金融资产即使符合持有待售条件也应继续按金融工具确认和计量准则进行会计处理。投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，应按照公允价值计量且其变动计人当期损益。长期股权投资的披露，适用《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》。

一般而言，企业对外投资的法律形式要件都体现了其实质的投资意图和性质。然而，在当前市场经济条件下，企业投资模式日趋多元化除传统的纯粹债权或者纯粹权益投资外，不少企业的投资模式同时具备债权性投资和权益性投资的特点，增大了识别和判断的难度。

例如，A公司于2011年1月出资12亿元对B合伙企业进行增资，增资后A公司持有B合伙企业30%的权益同时约定B合伙企业在2011年12月31日、2012年12月31日两个时点分别以固定价格6000万元和1.2亿元向A公司赎回10%、20%的权益。上述交易从表面形式看为权益性投资，A公司办理了正常的出资手续，符合法律上出资的形式要件。然而，从投资的性质而言，该投资并不具备权益性投资的普遍特征。上述A公司的投资在其出资之日，就约定了在固定的时间以固定的金额退出，退出时间也较短（全部退出日距初始投资日也仅有2年）。从风险角度分析，A公司实际上仅承担了B合伙企业的信用风险而不是B合伙企业的经营风险，其交易实质更接近于A公司接受B合伙企业的权益作为质押物，向其提供资金并收取资金占用费，该投资的实质为债权性投资，应按照金融工具确认和计量准则等相关准则进行会计处理。