中国古代的赋税制度

1 / 6

——以赋税制度为例

赋税是中国古代国家宏观管理经济的重要手段，是统治者为维护国家机器运转而强制征收的，并随土地制度或状况的变化而变化的。而中国传统的所谓“皇粮国税”，其主体就是农业赋税。从而赋税制度，作为中国古代主要经济制度之一，对社会发展产生了重要影响。鉴于此，本文将对中国古代历史时期主要的赋税制度变迁带来的影响作简要梳理。

1春秋初税亩

中国的土地制度演变情形，由古代的井田制到列国有所改革。如：

齐国“按田而税”；鲁国“初税亩”；楚国“量入修赋”；郑国“作邱赋”；鲁国“用田赋”。规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。

2xx赋税：

编户制度

政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：

田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。

秦时因对匈奴和百粤用兵，再加上大兴土木，以及大量的人口迁徙，使得留居的农民负担“三十倍于古”的力役和“二十倍于古”的租税。到汉初，刘邦为恢复万民凋敝的经济，下令将田赋减为“什五而税一”，同时丁税和徭役也大大减轻；文景时田赋更减为“三十而税一”，文帝时曾下令十多年不收田租。这些措施对恢复和稳定当时的农业生产起到了极大的促进作用。武帝时由于频繁用兵，赋税逐渐加重。到东汉初年，曾恢复西汉景帝时“三十而税一”的制度，刘秀之后则又层层加重。

2 / 6

另一方面，编户制度的实行加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机。其中少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。史料表明，大量的编户齐民从政府的户籍中消失，加剧了国家的财政危机。

3隋唐租庸调制

农业赋税政策发展到唐代，有了较重要的变化。“租庸调制”得以完善。“租庸调制”制定于隋朝，唐代得以完善，这是一种将三类封建财政征课并列进行的制度。租，即农民向国家缴纳的实物地租；庸，即以实物缴纳的劳役地租，保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展；调，即对家庭手工业剩余生产物的征课。

青海民族学院学报(社会科学版)一九九九年第四期

中国古代赋税制度述略

吕建中

提󰀁要:󰀁我国古代社会在其发展中,形成了一套适合封建国家的赋税制度,从而维护了

封建国家的统治,同时对促进当时社会生产的发展也曾起过一定的作用。文章着重对其内容、

形式及改革发展过程进行分析探讨。

关键词:󰀁赋税形式󰀁赋税制度󰀁作用

在中国古代,赋是指国家直接向人民征收实物、货币和农产品;税则泛指对工、商、矿业给官府上缴款项或实物。

中国赋税制度起源很早。󰀁自虞夏时,贡赋备矣󰀁󰀁。征收的方法是󰀁夏后氏五十而贡,殷

人七十而助,周人百亩而彻。其实皆什一也󰀁󰀁。贡、助、彻是夏、商、周三代不同的赋税制。所

谓󰀁五十󰀁、󰀁七十󰀁、󰀁百亩󰀁是一个约数,是分派给每个家庭所能耕种的田亩数。󰀁其实皆什一

矣󰀁,即按土地年产量的十分之一征收赋税,这个十分之一赋税额是󰀁校数岁之中以为常󰀁󰀁,是

以若干年的平均产量为标准的。西周时,赋分九类,即:󰀁一曰邦中之赋,二曰四郊之赋,三曰邦

甸之赋,四曰家削之赋,五曰邦县之赋,六曰邦都之赋,七曰关市之赋,八曰山泽之赋,九曰币余

之赋󰀁󰀁。其内容包括田赋、人口税、关税、商税、物产税等。秦统一后,实行󰀁黔首自实田󰀁,规

定田赋有田租、口赋、力役三种形式。因此,以后各代的赋税在狭义上仅指土地税和户口税,而

在广义上还包括商税、货税、物产税等,称为征榷、杂役等。汉代推行算赋、口赋、田租、徭役、算缗、关市等赋税形式。󰀁算赋󰀁,是对成年人征收的人头

税,始于高祖四年(前203),凡民年15󰀁56岁,每人交120钱,贾人及奴婢加倍;汉惠帝六年

(前189),对民间女子15󰀁󰀁󰀁30岁不嫁的加收5倍;汉文帝时减算赋额为每人40钱,一年一

次,每年8月纳征。󰀁口赋󰀁是对未成年人征收的人头税,始于汉武帝,从3岁起征,至元帝时改

为7岁,每人23钱。󰀁田租󰀁也称田赋,是以土地物产为征收对象的赋税。高祖时规定十五税

中国古代赋税制度的演变

（1）赋税制度的沿革

①春秋初税亩

*从春秋末齐国管仲的“相地而衰征” 、鲁国开始实行“初税亩”。

内容：规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。

意义：这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承认了私田主人对土地的所

有权，加速了井田制的瓦解。

②秦汉赋税：编户制度

*政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据。

内容：编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容是“租”和“赋”两项。租是土地征收的税额，赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。

影响：

A汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；

B加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会危机；

C少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。

D大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。

③隋唐租庸调制

*租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。

目的：缓和阶级矛盾，保证封建剥削，巩固封建统治

指导思想：轻徭薄赋

内容：租是田租（成年男子每年向官府交纳定量的谷物）；调是人头税（交纳定量的绢或布）；庸是纳绢代役（指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间）。

特征：“庸”保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展。

作用：

A以庸代役，一方面农业生产时间较有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高；

B农民负担相对减轻，有利于社会经济稳定发展,（唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果）同时也促使开垦荒地；

中国古代的赋税制度

先秦时期

先秦赋税多以“贡赋”的形式存在。春秋时，鲁国实行初税亩，按土地亩数对土地征税。战国时，各国赋税制度不一。

秦汉时期

秦代赋税分为田租、口赋和杂赋三种。田租是按土地征粮;口赋是按人头征钱;杂赋一般是临时性的征调。汉代的赋税主要是人头税和田租，此外还有一定的徭役。

魏晋南北朝时期

曹魏时实行户调制，“收田租亩四升，户生绢二匹，绵二斤”。西晋时实行课田制和户调制。课田指的是应向国家纳税的田地数量。丁男(16-60岁)课田50亩，丁女20亩，次丁男(13-15岁;61-65岁)25亩，每亩收税谷8升。户调，丁男之户每年纳绢3匹，绵3斤;丁女或次丁为户者折半交纳。东晋南朝继续实行户调制，南朝后期梁、陈时才改户调为了调。在北方，十六国时期和北魏前期仍实行户调。北魏实行均田制后，改为按丁征收赋税，户调制从此废止。

隋唐至宋元时期

隋唐时期实行租庸调制。规定：每丁每年要向国家交纳粟二石，称做租;交纳绢二丈、绵三两或布二丈五尺、麻三斤，称做调;服徭役二十天，闰年加二日，是为正役，国家若不需要其服役，则每丁可按每天交纳绢三尺或布三尺七寸五分的标准，交足二十天的数额以代役，这称做庸，也叫“输庸代役”。

唐德宗建中元年，宰相杨炎建议颁行“两税法”，两税法是以原有的地税和户税为主，统一各项税收而制定的新税法。由于分夏、秋两季征收，所以称为“两税法”。两税法奠定了唐后期到明代中叶赋税制度的基础。 明清时期

张居正改革时开始推行一条鞭法。主要内容：(1)清丈土地，扩大征收面，使税赋相对均平。(2)统一赋役，限制苛扰，使税赋趋于稳定。(3)计亩征银，官收官解，使征收办法更加完备。

康熙五十一年，清政府规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定数，以后“滋生人丁，永不加赋”，废除了新生人口的人头税;雍正元年开始普遍推行“摊丁入亩”，把固定下来的丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银，不再以人为对象征收丁税。主要内容：(1)将丁银摊入田赋征收，废除了以前的“人头税”。(2)政府放松对户籍的控制，农民和手工业者从而可以自由迁徙，出卖劳动力。(3)明代行一条鞭法，清代继续施行，部分丁银摊入田亩征收，部分丁银按人丁征收。(4)其派丁多者，必其田多者也，其派丁少者，亦必有田者也。