当前位置：文档之家 › 人大版本高级财务会计第五版习题参考答案

人大版本高级财务会计第五版习题参考答案

  • 格式：pdf
  • 大小：400.54 KB
  • 文档页数：40

2 500 000
3.（1）A 公司 借：应付票据 贷：银行存款 股本 资本公积 固定资产清理 营业外收入-----债务重组利得 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出------处置非流动资产损失 80 000 贷：固定资产清理 （2）B 公司 借：银行存款 长期股权投资 固定资产 营业外支出------债务重组损失 贷：应收票据 200 000 120 000 120 000 110 000 550 000 80 000 200 000 100 000 300000 550 000 200 000 100 000 20 000 120 000 110 000
1
③分录 借：固定资产清理 贷：在建工程 固定资产 借：无形资产——专利技术 长期股权投资 银行存款 贷：固定资产清理
1500000 900000 600000 480000 720000 300000 1500000
(2)Y 公司 ①分析判断 ②计算 � 换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元） � 办公楼=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元） � 设备=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元） ③分录 借：在建工程——办公楼 780000 固定资产——办公设备 520000 贷：无形资产——专利技术 400000 长期股投资 600000 银行存款 300000
4
第3章 1、应编制的会计分录如下： （1）用美元现汇归还应付账款。 借：应付账款——美元 $15000×６.92＝￥103800 贷：银行存款——美元 $15000×６.92＝￥103800 （2）用人民币购买美元。 借：银行存款（美元） $10000×６.91＝￥69100 财务费用（汇兑损益） 100 贷：银行存款（人民币） 69200 （3）用美元现汇购买原材料。 借：原材料 34400 贷：应付账款——美元 $5000×６.88＝￥34400 （4）收回美元应收账款。 借：银行存款——美元 $30000×６.87＝￥206100 贷：应收账款——美元 $30000×６.87＝￥206100 （5）用美元兑换人民币。 借：银行存款（人民币） 136400 财务费用（汇兑损益） 800 贷：银行存款（美元） $20000×６.86＝￥137200 （6）取得美元短期借款。 借：银行存款——美元 $20000×６.8７＝￥137400 贷：短期贷款——美元 $20000×６.8７＝￥137400
第二年末支付租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款
400000
7
贷：银行存款 400000 同时： 借：财务费用 63328.21 贷：未确认融资费用 63328.21 第三年末支付租金时 ， 借：长期应付款——应付融资租赁款 400000 贷：银行存款 400000 同时： 借：财务费用 33024.99 贷：未确认融资费用 33024.99 ③5 年，应当按照其中较短 者 3 年计提折旧。采用直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56 元，最后做尾 差调整.每月末的分录为， 借：制造费用 28125.56 贷：累计折旧 28125.56 ④或有租金支付 2009 年 借：销售费用 40000 贷：其他应付款 40000 2010 年 借：销售费用 60000 贷：其他应付款 60000 2011 年，退还固定资产 借：累计折旧 1012520 贷：固定资产——融资租入固定资产 1012520 （2）出租人租赁公司分录 ①租出固定资产 最低租赁收款额=最低租赁付款额=400000×3=1200000（元） 最低租赁收款额的现值＝租赁资产公允价值＝1040000（元） 首先计算内含利率。
3
贷：营业外收入------处置非流动资产收益 4）借：应付账款-------A 公司 贷：主营业务收入 应交税费-------应交增值税（销项税额） 固定资产清理 营业外收入--------债务重组利得 5）借：主营业务成本 贷：库存商品 2 500 000 7 605 000
610 000
3 500 000 595 000 3 000 000 510 000
第一年末支付租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款 400000 贷：银行存款 400000 同时： 借：财务费用 91126.80 贷：未确认融资费用 91126.80
注：如果采用净额法核算，则上述支付租金的分录为（以后付租金的分录也类似）： 借：长期应付款——应付融资租赁款 308873.20 财务费用 91126.80 贷：银行存款 400000
项目
银行存款 应收账款 应付账款 短期借款
①期末外币余额根据期初外币余额与本期外币的发生额计算确定。 ②调整前账面人民币余额根据折算后的期初人民币余额与折算后的本期人民币发生额 计算确定。 （7）对外币账户的调整 借：应付账款（美元） 短期借款（美元） 财务费用——汇兑损益 贷：银行存款（美元） 应收账款（美元）
另， 本题没有要求对借款利息进行处理。 如有要求， 则第一年的利息计入在建工程， 第二年的利息计入财务费用。美元应计利息也考虑汇率变动的影响。
（2）第一年末接受外商投资 借：银行存款——美元 $100000×６.93＝￥693000 贷：实收资本——外商 693000
（3）用美元购买原材料 借：原材料 贷：银行存款——美元
外币账户情况表 期末外 币余额 ① 45000 10000 20000 20000 调整前账面 人民币余额 ② 310950 71900 139100 137400 期末即 期汇率 ③ 6.85 6.85 6.85 6.85 按期末汇率 折算的人民 币应有余额 ④＝①×③ 308250 68500 137000 137000 汇率变动形 成的差异 ⑤＝④-③ -2700 -3400 -2100 -400
2.（1）A 公司 借：库存商品-------甲产品 应交税费------应交增值税（进项税额） 固定资产 坏账准备 营业外支出-------债务重组损失 贷：应收账款------B 公司 （2）B 公司 1）借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2）借：固定资产清理 贷：银行存款 3）借：固定资产清理 610000 50 000 50 000 2 340 000 2 000 000 4 340 000 3 500 000 595 000 3 000 000 380 000 130 000 7 605 000
346500 $50000×６.93＝￥346500
6
第四章
1、融资租赁业务 （1）承租人甲公司分录 ①租入固定资产 最低租赁付款额=400000×3=1200000（元） 最低租赁付款额现值=400000×PVIFA(9%,3)=400000×2.5313=1012520（元） 全新资产，账面价值及公允价值为 1040000 元，大于最低租赁付款额的现值 1012520 元， 所以固定资产的入账价值为 1012520 元。 未确认融资费用=1200000-1012520= 187480 元。 会计分录为： 借：固定资产 1012520 未确认融资费用 187480 贷：长期应付款——应付融资租赁款 1200000
2
第二章
1.（1）甲公司 假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 银行存款 借：应付账款 贷：固定资产清理 交易性金融资产 营业外收入――――债务重组利得 借：固定资产清理 30 000 1 000 000 460 000 460 000 80 000 430 000 180 000 600 000 10 000
第一章
（1）A 公司 1. 1.（ ①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币 性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换 出资产公允价值对换入资产进行计价。 ②计算 � 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税 额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元) � 交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000 ＝80 000(元) ③分录 借：固定资产——办公设备 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款 49 000 贷：其他业务收入 400 000 借：其他业务成本 320 000 投资性房地产累计折旧 180 000 贷：投资性房地产 500 000 （2）B 公司 ①分析判断 ②计算 � 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝ 300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元） � 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元） 。 ③分录 借：投资性房地产——房屋 400 000 贷：主营业务收入 300 000 银行存款 49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 2． （1）X 公司 ①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。具有商业实质，但换出 资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确 定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益， ②计算 � 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） � 其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元） � 长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）
注：如果采用净额法核算，则上述分录为 借：固定资产 1012520 贷：长期应付款——应付融资租赁款 1012520 ②计算摊销未确认融资费用 因为租入资产的入账价值为最低租赁付款额的现值，所以 融资费用分摊率为计算现值时 的折现率，即γ=9% 未确认融资费用摊销表（实际利率法） 应付本金 日期 租金 确认的融资费用 应付本金减少额 余额 9.00% 1012520 2009.12.31 400000 91126.80 308873.20 703646.8 2010.12.31 400000 63328.21 336671.79 366975.01 2011.12.31 400000 33024.99 366975.01 0 合计 1200000 187480 1012520

合集下载

高级财务会计课后习题参考答案

高级财务会计课后习题参考答案

课后习题参考答案第二章所得税会计（一）单项选择题1．D2．A3．C4．C5．D6．A7．B8．A9．A10．D11．C12．C13．B14．C15．B16．C17．C18．D19．C20．B21．B（二）多项选择题1．ADE2．ABCE3．BD4．AD5．ACE6．ACD7．ABE8．ABCE9．ACDE10．CE（三）判断题1．错2．错3．错4．对5．错6．错7．对8．对9．错10．错（四）计算及会计处理题1．【答案及解析】固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）会计分录：借：所得税费用70 000贷：应交税费——应交所得税67 500 递延所得税负债25 0002．【答案及解析】（1）有关项目的计算应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）（2）会计分录借：所得税费用150 000递延所得税资产25 000资本公积 5 000贷：应交税费——应交所得税175 000递延所得税负债 5 0003．【答案及解析】20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元）20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元）应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元）应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元）应交所得税＝800×33％＝264（万元）所得税费用＝264＋34＝298（万元）会计处理：借：所得税费用298贷：应交税费——应交所得税264递延所得税负债344．【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元）期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元）递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元）应交所得税＝510×25％＝127.5（万元）所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元）借：所得税费用125递延所得税资产 2.5贷：应交税费——应交所得税127.55．【答案及解析】（1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元）2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元）2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元）2012应纳税暂时性差异＝50（万元）2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元）2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元）2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元）（2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）2013年末应纳税暂时性差异＝1002013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元）2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元）2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元）2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元）（3）2012年的会计处理为：借：所得税费用187.5递延所得税资产75贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.52013年的会计处理为：借：所得税费用322.5贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.5递延所得税资产606.【答案及解析】（1）会计分录：3月10日：借：交易性金融资产120贷：银行存款12012月31日：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产——公允价值变动203月10日购买可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动800贷：银行存款80012月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动200贷：资本公积——其他资本公积200借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（2）纳税所得＝1000＋公允价值变动收益20＋无形资产减值损失60＋税法不允许扣除的职工薪酬1000－国债利息收益160＋环保罚款支出200＋售后服务支出100＋应纳税暂时性差异转回100＝2320（万元）（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）应交所得税＝2320×25％＝580（万元）可抵扣暂时性差异的发生额＝20＋60＋100＝180（万元）应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额＝180×25％＝45（万元）递延所得税负债发生额＝（200－100）×25％＝25（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。

人大版财务管理学第五版课后答案全.doc

人大版财务管理学第五版课后答案全.doc

第一章思考题1.答题要点：（1）股东财富最大化目标相比利润最大化目标具有三方面的优点：考虑现金流量的时间价值和风险因素、克服追求利润的短期行为、股东财富反映了资本与收益之间的关系；（2）通过企业投资工具模型分析，可以看出股东财富最大化目标是判断企业财务决策是否正确的标准；（3）股东财富最大化是以保证其他利益相关者利益为前提的。

2.答题要点：（1）激励，把管理层的报酬同其绩效挂钩，促使管理层更加自觉地采取满足股东财富最大化的措施；（2）股东直接干预，持股数量较多的机构投资者成为中小股东的代言人，通过与管理层进行协商，对企业的经营提出建议；（3）被解聘的威胁，如果管理层工作严重失误，可能会遭到股东的解聘；（4）被收购的威胁，如果企业被敌意收购，管理层通常会失去原有的工作岗位，因此管理层具有较强动力使企业股票价格最大化。

3.答题要点：（1）利益相关者的利益与股东利益在本质上是一致的，当企业满足股东财富最大化的同时，也会增加企业的整体财富，其他相关者的利益会得到更有效的满足：（2）股东的财务要求权是“剩余要求权”，是在其他利益相关者利益得到满足之后的剩余权益。

（3）企业是各种利益相关者之间的契约的组合。

（4）对股东财富最大化需要进行一定的约束。

4.答题要点：（1）财务经理负责投资、筹资、分配和营运资金的管理；（2）财务经理的价值创造方式主要有：一是通过投资活动创造超过成本的现金收入，二是通过发行债券、股票及其他方式筹集能够带来现金增量的资金。

5.答题要点：（1）为企业筹资和投资提供场所；（2）企业可通过金融市场实现长短期资金的互相转化；（3）金融市场为企业的理财提供相关信息。

6.答题要点：（1）利率由三部分构成：纯利率、通货膨胀补偿、风险收益；（2）纯利率是指没有风险和没有通货膨胀情况下的均衡点利率，通常以无通货膨胀情况下的无风险证券利率来代表纯利率；（3）通货膨胀情况下，资金的供应者必然要求提高利率水平来补偿购买力的损失，所以短期无风险证券利率＝纯利率＋通货膨胀补偿；（4）风险报酬要考虑违约风险、流动性风险、期限风险，他们都会导致利率的增加。

高财05任务及参考答案[1]

高财05任务及参考答案[1]

高级财务会计05任务及参考答案讨论要求：以3～10人组成小组为单位，小组任选题目进行讨论。

讨论采取非实时跟帖的形式，有效跟帖数必须达到6个，每贴发言字数不能少于150字讨论题目：1. 我国会计准则中为什么以经济实体理论取代母公司理论？合并理论的改变对以合并财务报表反应的财务状况和经营成果产生什么影响？2. 怎样认识汇兑损益的两种确认方法（当期确认法与递延法）？3. 什么是有序交易？非有序交易的情形包括哪些？4. 简要说明衍生工具需要在财务报表外披露的主要内容。

1. 我国会计准则中为什么以经济实体理论取代母公司理论？合并理论的改变对以合并财务报表反应的财务状况和经营成果产生什么影响？答：我国会计准则以经济实体理论取代母公司理论的理由：（1）我国会计准则已实现国际趋同，而实体理论正是国际合并会计准则以后的方向。

（2）实体理论所倡导的开放型合并会计报表编制目的恰与我国目前会计信息需求的实际情况相适应，而所有者理论和母公司理论所阐述的合并会计报表目的则过于封闭。

（3）从少数股东权益和少数股东损益的性质认定看，实体理论的立场与我国会计要素的定义相吻合，而所有者理论和母公司理论的立场与我国对会计要素的定义是不相容的。

对合并财务报表所反应的财务状况和经营成果的影响，主要体现在对少数股东权益和少数股东损益的性质认定、会计处理不同。

2. 怎样认识汇兑损益的两种确认方法（当期确认法与递延法）？答：当期确认法，是指将未实现的汇兑损益计入当期损益。

理由：在持续经营的前提下，企业要分期确认收益，如果一笔外币购销业务的发生日和结算日分属于两个会计期间，那么，在报表编制日和结算日汇率变动对该交易所涉及的外币应收应付账户的影响也应分别属于前后两个会计期间，因此，为了反映汇率变动跨越两个会计期间的实际过程，应在每期期末按期末汇率将外币应收应付款项的外币金额调整为记账本位币，并在当期确认由于汇率变动而形成的汇兑损益。

递延法，是指将未实现的汇兑损益反映在“递延汇兑损益”账户，递延到以后各期，待外币账款结算时，再将递延的汇兑损益转入当期。

会计学人大教材(第5版)课后练习题参考答案

会计学人大教材(第5版)课后练习题参考答案

第二章练习题参考答案1. (1)对会计要素的分类如表2—1所示。

表2—1 单位:元(2)表2—1中:资产=负债+所有者权益,15 645 000=1 045 000+14 600 000。

2.发生经济业务之前,资产(14 500)=负债(6 500)+所有者权益(8 000),经济业务的发生记录如表2—2所示。

表2—2 单位:万元发生经济业务之后,资产(15 037)=负债(7 025)+所有者权益(8 012)。

3.经济业务类型如表2—3所示。

表2—3第三章练习题参考答案1.会计科目分类如表3—1所示。

表3—1 单位：元2.会计科目级次如表3—2所示。

表3—23.有关账户数据如表3—3所示。

表3—3 单位:元4.相关会计分录如下:(1)借:银行存款 300 000贷:实收资本——国家资本金 300 000 (2)借:应付账款——大华厂 8 000贷:银行存款 8 000 (3)借:库存现金 10 000贷:银行存款 10 000 (4)借:银行存款 87 000贷:应收账款 87 000 (5)借:短期借款 30 000贷:银行存款 30 000 (6)借:固定资产——机器设备 78 000贷:实收资本——法人资本金 78 000 (7)借:银行存款 100 000贷:短期借款 100 000 (8)借:资本公积 150 000贷:实收资本 150 0005.(1)5月份相关业务会计分录。

①借:银行存款 100 000贷:短期借款 100 000 ②借:库存现金 200贷:银行存款 200③借:原材料——甲材料 1 000贷:银行存款 1 000 ④借:应付账款——长江公司 50 000贷:银行存款 50 000 ⑤借:生产成本——×产品 2 000贷:原材料——丙材料 2 000 ⑥借:银行存款 10 000贷:主营业务收入 10 000 ⑦借:原材料——乙材料 30 000贷:应付账款——××× 30 000 ⑧借:应收账款——××× 2 400贷:主营业务收入——×产品 2 400 ⑨借:固定资产 50 000贷:银行存款 50 000 ⑩借:管理费用 1 250贷:银行存款 1 250 ⑾借:银行存款 1 000 000 贷:实收资本——阳光集团 1 000 000 ⑿借:短期借款 20 000贷:银行存款 20 000 (2)登记账户及各账户期末余额。