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浅谈国有基层企业“小金库”产生的原因、危害与对策【摘要】说起“小金库”大家自然会想到政府机关，好像政府机关是“小金库”的重灾区，其实不然，在国有基层企业内部“小金库”也是愈演愈烈之势，反映出的问题也具有代表性。
【关键词】小金库；监督；危害；对策说起“小金库”大家自然会想到政府机关，好像政府机关是“小金库”的重灾区，其实不然，在国有基层企业内部“小金库”也是愈演愈烈之势，反映出的问题也具有代表性。
一、“小金库”蔓延过去，搞“二级”核算的部门，就自然而然的设立了小钱柜。
经过几年的发展，目前有收入的部门（企业内部的“二级”核算的部门）设立“小金库”，没有收入的部门也创造条件设立小金库，且有遍地开花之势，生产科室、车间、区队层层都有，供销、行政、后勤等部门也以各种理由设立了小钱柜。
二、“小金库”产生的原因与行政机关一样，基层企业内部的“小金库”也有其成长的土壤。
1、污浊的社会风气是设立“小金库”的外部土壤。
企业基层内部职权部门、职权负责人，在日常工作中有招待、有应酬、有业务往来、逢年过节、红白喜事等等，这些人不会拿着自己的钱往里面贴，那就会想办法如何让钱来得快、花的舒服，包括基层小组长在内的管理者琢磨最多的问题。
“小金库”符合让钱来的快、花的时候“神不知、鬼不觉”的特性，也给它带来了无穷的魅力。
贪婪的欲望助长了“小金库”，也释放了人的欲望，于是贪污腐败盛行，享乐主义、拜金主义抬头，个别政府官员不择手段捞钱，国有企业基层管理者也不甘寂寞，在钱的面前蠢蠢欲动。
2、监管缺失，没有制约的权利就必然失控。
在现实中，授权到什么程度算适度很难量化，如果控制严下级就怨声载道，什么不利于工作、程序复杂、没有自主权等等接踵而来，好像他出现的问题都是你控制严的结果，并围绕权利和上层管理者叫板，层层叠加，当所有的利益集团均以此对抗公司，放权就是顺理成章的事。
“监督”是出力不讨好的事，你说钱花的不对，他的理由比你更充分，明明是大吃大喝，他们美名曰“工作沟通”；明明一两个人陪吃就可以了，他们曰“人少气氛不热烈”；明明是游山玩水，他们曰“学习进修”。
浅谈小金库的危害及治理对策
小金库是指在企业中存在的隐藏账户，这些账户通常不受财务部门监管，且不交纳税收，用于处理非法资金流动。
小金库的存在对企业造成的危害不容小觑，如下：
1. 损害企业形象：小金库的存在会让企业显得不合法、不合规，影响其在公众中的形象。
2. 降低企业信用：小金库的资金流动通常无法被监管，难以被追溯，这有损于企业信用，使得企业一旦出现局面，则无法及时得到外界的支持和信任。
3. 财务难以管理：由于小金库交易通常是不记账的，且涉及的资金流动难以追踪和监督，因此企业财务部门对这些资金的管理难以完全实现。
针对小金库的危害，企业应采取以下对策：
1. 加强管理：企业财务部门应该对所有现金流动交易实行记录，对于小金库使用的现金流动，也应该记录在账户中，确保信息及时获取。
2. 投资于合法的运作：企业应该加强内部审计，排查所有企业中存在的小金库，保证所有资金流动都是合法的，并确保所有业务都是符合法律要求的。
3. 整合账务信息：企业应该从财务部门的角度出发，将企业各业务部门的财务流水整合起来，实现综合流水信息的管理。
同时，财务部门应该和业务部门密切合作，共同管理和维护企业的账务信息。
4. 实行制度措施：企业应该根据实际情况，实行制度措施，加强对小金库的治理，减少其对企业的负面影响。
总之，企业必须认识到小金库对企业的危害，采取有效的对策，加强财务管理，以确保企业的财务管理健康有序地进行。
浅谈小金库的危害及治理对策小金库，是指由单位或个人临时挪用公款、私款进行投资、赌博或其他非正当经营活动的行为。
小金库的危害不容忽视，它不仅损害了单位或个人的财务安全，更可能导致不正当竞争、社会风气败坏、法律风险增加等问题。
对小金库的治理是非常迫切和必要的。
那么，究竟小金库存在哪些危害？我们又应该如何治理小金库呢？小金库的存在会导致单位或个人的财务安全受到威胁。
因为小金库的资金往往来源不明，用途不清，不仅容易遭受损失，还可能带来法律纠纷，给自己造成不可挽回的打击。
小金库的存在容易成为不正当竞争的手段。
有些单位或个人谋取私利，将公款或私款挪作他用，进行投资或赌博等活动，从而在市场上形成不正当竞争，损害了正常经济秩序。
小金库的存在容易败坏社会风气。
如果过多的单位或个人都在进行小金库活动，将会导致社会风气败坏，助长了不良风气，导致整个社会的不文明现象增加。
小金库的存在也给单位或个人带来了法律风险。
一旦被查处，不仅要承担经济损失，还可能会受到刑事处罚，给自己的生活带来巨大的变故。
针对小金库的危害，我们应该采取以下治理对策。
单位应该建立健全的财务管理制度，规范财务管理流程，严格执行会计核算、审计监督等制度，保证财务活动的公开、透明和合法。
个人应该自觉维护自己的财务安全，不随意挪用公款或私款进行投资、赌博等活动。
相关部门应该加大监管力度，及时发现和制止小金库的活动，对违法行为进行严惩，形成有效的震慑力。
社会应该积极倡导诚信经营，构建良好的社会风气，共同维护社会的公平、公正、公开。
小金库的危害不容小觑，我们应该采取有效的治理对策来应对。
只有扎实的财务管理制度，个人的诚实守信，监管部门的严密监督以及社会的积极倡导，才能有效治理小金库的存在，确保单位和个人的财务安全，推动社会经济的健康发展。
希望通过大家的努力，能够逐步消除小金库的危害，促进社会的和谐与稳定。
浅谈“小金库”危害及防治对策“小金库”即违反法律法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，应列入而未列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。
“小金库”的存在，有很大的危害性，应从源头治理上采取对策。
标签：小金库危害对策0引言清理查处“小金库”工作，是从源头上预防和治理腐败，促进党风廉政建设一项重要工作。
近年来，中央虽三令五申，却依然未能阻止小金库的扩张和蔓延。
前不久，中共中央办公厅国务院办公厅印发了《的通知》(中办发[2009]18号)，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合出台了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》(中纪发[2009]7号)，决定在全国范围内深入开展“小金库”治理工作。
两个文件出台后，各级纪检监察、财政、审计部门也积极行动起来，开展声势浩大的“小金库”专项治理工作。
铲除“小金库”这块腐败赖以生存的土壤，扭转社会风气，是一项长期而艰巨的任务。
1小金库的危害“小金库”即违反法律法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，应列入而未列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。
用一句通俗的话说，就是“私房钱”。
国务院和中央三令五申严禁私设“小金库”，一是说明“小金库”现象颇“顽”，二是说明它危害甚大。
1.1致使国有资产流失，扰乱经济秩序小金库化大公为小公，使得资金游离于财务核算体系之外，为滥发奖金、补贴，请客送礼、招待应酬、报销个人费用和职务消费开辟了通道，助长了奢侈之风，损害整体利益，扰乱正常财经秩序，造成财政收入和国有资产的流失，使原来紧张的经费更加紧张。
妨碍经济社会健康发展，影响社会和谐稳定。
1.2滋生浪费和腐败，腐蚀领导干部“小金库”资金深藏不露，具有隐蔽性，只由少数几个人领导干部掌管，可以随意开支，不受监督和制约，于是很容易用它隐瞒报账，大搞不正之风，用它行贿，将公家的钱转换成联络感情、拢络人心、捞取“政治前途”的筹码。
浅谈小金库的危害及治理对策
小金库是指企业内部一些违规行为的秘密基金。
在企业内部，往往存在一些手续繁琐、严格审批的预算制度。
因此，企业员工在执行某些项目时可能会不便利，便会采取资金托
管的方式，将一部分钱款提取出来作为备用金，在必要时可以随时拿出来使用。
这就是小
金库。
小金库的危害不容小觑，这里简单谈一下小金库的危害以及治理对策。
一、小金库的危害
1.严重损害企业形象：一旦小金库被曝光，会影响到企业品牌形象，降低客户的信任
度和归属感。
2.损失经济效益：员工为了利益而将部分款项存入小金库，这些资金在企业内部没有
经过监管而被滥用，势必会影响企业经济效益。
3.激化内部矛盾：员工之间为小金库问题激化矛盾，严重的会导致企业内部沟通和协
调机制的瘫痪。
二、治理对策
1.制定和完善企业财务规章制度：企业要明定每一项具体的预算管理制度，严格审批
程序和资金流程，避免资金在加工过程中有机会混入小金库。
2.加强内部监督：企业要加强对内部资金流动的监督，规定内部交易的时间，限制最
高交易金额，并建立专门的监管机构，进行日常巡查和随机抽查。
3.从源头上消灭小金库：企业可以在员工福利及奖金等方面下功夫。
一般而言，员工
的福利待遇是制约其行为的主要因素，企业可以将一部分福利性的资金用于激励员工，如
定期额外奖励、税前津贴等，从而降低员工提高小金库的冲动。
总之，小金库是企业内部不可忽视的问题，需要加强治理。
企业应该提高员工的财务
素养，使其认识到小金库行为的危害性，通过合理的制度和监管即可达到消灭或降低小金
库威胁的目的。
浅谈小金库的危害及治理对策小金库在我们日常生活中并不陌生，它是一种以私人名义、私人所有或私人控制的、不属于正规金融机构的资金集中体。
它通常是由一些雇员或管理者在企业或组织内部私自控制的一笔资金，用于个人目的或非法活动。
小金库的存在却带来了诸多危害，给企业和社会造成了不少负面影响。
我们有必要深入了解小金库的危害及相应的治理对策，以便有效地加以防范和管理。
小金库的存在对企业经营管理造成了严重影响。
一方面，小金库的存在意味着企业内部管理的不完善和权力监督的不到位，给员工带来了很大的创收动力。
企业可能因为不规范的财务管理而导致损失，甚至面临法律风险。
在这种情况下，企业的长期发展和经营成果将会受到严重干扰，甚至是威胁。
小金库的存在也给社会公共利益带来了严重影响。
小金库的存在会导致资金流失，使得企业的税收贡献和社会责任得不到充分履行。
如果小金库被用于非法活动，比如行贿受贿、洗钱和贪污等，那么它就会对社会治安和社会秩序构成极大威胁，给社会带来更多隐患。
针对小金库存在的危害，我们有必要采取相应的治理对策。
企业应该建立健全的内部控制机制和审计制度，强化企业内部管理，确保资金的流转和使用符合相关法律法规和企业规章制度。
企业应该加强对员工的教育和监督，提高员工的职业操守和道德素质，增强员工对小金库行为的警惕性和自律性。
企业也可以通过加强信息技术的应用，建立电子化的财务管理系统，加强对资金流动的监督和控制，减少资金流失和挪用的可能性。
企业可以建立内部守门人制度，设置多层次的审批程序，加强对资金使用的管制，遏制小金库的产生。
企业也可以采取奖惩等激励措施，鼓励员工主动揭发和举报小金库行为，形成全员参与、全员监督的氛围。
在社会治理层面，政府也可以加强对小金库行为的监管和打击力度，加大对小金库的查处和整治，严惩违法行为，震慑企业内部腐败现象，维护社会公平和正义。
政府也可以通过政策引导和法规制度的完善，营造一个公开透明、监督有力的社会环境，减少小金库行为的滋生。
《对治理“小金库”问题的思考》杨术1“小金库”是指凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。
单位私设“小金库”是严重的经济违纪行为，它具有较强的隐蔽性和复杂性，破坏了正常的经济秩序，同时也腐蚀了干部，损害干部和群众之间的关系，败坏党风政风，在一定程度上造成了社会的矛盾，对社会稳定和谐危害极大。
一、“小金库”带来的危害（一）侵害国家和人民的利益“小金库”的产生和存在，是以损害和牺牲国家以及人民的根本利益为代价的。
有些单位和部门为了自己的局部利益，而不择手段的侵害国家和人民的利益在我们现实经济生活中是不乏存在的。
例如，哈尔滨市“国贸城案”就是一个典型的例证。
该案主犯张庭蒲是原哈尔滨市国贸城的总经理，他利用职权之例，大肆挥霍国家财产。
国贸城经营两年来，却未向国家上交一分钱利税。
实际上，国贸城是利用做假帐等手段虚报亏损，欺骗国家。
两年内共偷漏税款140万元。
设立的帐外资金——“小金库”达1.2亿元。
严重地侵害了国家和人民的利益，给国家和人民的财产造成了重大损失。
（二）败坏社会风气，扰乱管理绩效1杨术（1979—），女，汉族，安徽马鞍山人，中共马鞍山市委党校教师，研究方向：行政管理小金库问题的存在与蔓延，既严重败坏党风政风和社会风气，也扰乱了正常的收入分配秩序。
一方面，小金库诱发了个人利益的膨胀，部分领导干部人生观、价值观发生偏移，影响了干群关系，危害党和国家建设事业，与我们党所要求的宗旨观念、责任意识、政绩观、利益观、纪律观和艰苦奋斗精神格格不入。
另一方面，扰乱了正常的收入分配秩序，加剧了收入分配不公，也制约了财税体制改革的深化，影响了财政管理绩效的提高。
（三）“小金库”滋生了腐败现象“小金库”助长了歪风邪气。
用公款大吃大喝、用公款旅游等都是国家的法律法规所不能容许的，但某些人为了达到其不可告人的目的，就充分利用“小金库”的方便，拉关系，通关节，以博得上司的好感和寻求保护伞，为反腐败工作增添了许多难度，为腐败现象推波助澜。
浅谈小金库的危害及治理对策小金库是指公司内部员工间自行建立的一种不合规的资金池，其存在对企业经营活动和财务管理都会带来极大的危害。
首先，小金库会极大地破坏企业的规范经营和内部控制体系。
小金库的建立是因为员工不信任企业的财务体系或认为存在问题。
但是，小金库的运作过程构成了对企业内部控制体系的无视和破坏，从而造成了公司资金使用的不透明性和不规范性。
这会严重影响公司内部管理水平，提高经营风险。
其次，小金库也可能引发贪污腐败问题。
小金库的资金使用不受外部监督，没有公开透明的环节，所以小金库的管理人员有可能利用小金库掩盖内部贪腐问题，利用企业的资源进行个人攫取，危害公司的利益和形象。
就算没有利用小金库进行违法犯罪活动，小金库本身的存在也构成了整体照顾、互相纵容的不良企业文化。
基于以上危害，针对小金库的治理需要从多个方面入手。
首先公司制度和管理方面应成为关注重点。
必须建立健全的规章制度，建立规范的资金管理制度、预算审批制度、费用报销制度，将所有资金流向着订单、发票、收据进行记录和备份，营造良好的财务内部控制体系，并建立监督机制，对有关人员进行常规检查和培训。
同时，应该开展安全信任的员工文化建设，改善员工的分配不公感受，让员工更加相信企业的管理水平。
其次，小金库的建立是因为员工不信任企业的财务体系或认为存在问题。
如果企业内部发现员工建立小金库，需要采取积极措施和行动，向员工们传达财务政策与规定、诱导员工从规范获利角度考虑，鼓励员工了解公司资金管理体系中繁琐复杂的程序，以调解并解决员工与企业之间的信任缺失问题。
最后，应该在财务审计方面加强甄别筛查。
小金库多数竞争环境的财务造假通过内部虚假报账等手段进行欺诈、刻意造假，因此在公司财务管理中应加强甄别筛查。
财务审计部门应该更加注重对小金库的审核，提高内部审查的准确性和全面性。
同时，对于发现问题的后续处理也要落实到位，对处罚的文件备案、被处罚的个人和单位具备的证明信息都应备齐保存。
《合作经济与科技》2010年1月号下（总第385期）CO-OPERATIVE ECONOMY &SCIENCE“小金库”是指游离于正式账簿记录之外的、不受监督的、可供自由支配的账外资金。
当今社会经济的日益繁荣及经济来往的多元化、复杂化，一定程度上为“小金库”的滋生提供了环境和土壤。
国有企业“小金库”的普遍存在，不仅使国家遭受了资本经营损失和财政税收的流失，扰乱了社会经济秩序，也在职工中造成了恶劣的负面效应。
如何预防国有企业资金流失，杜绝“小金库”现象，是国有企业和政府管理部门的一个长期值得研究的工作。
一、国有企业“小金库”的危害性（一）国有企业“小金库”引发的职务犯罪1、“小金库”诱发的内部犯罪，主体多为本单位的核心人员。
“小金库”的存在为本单位人员贪污、挪用公款提供了便利条件，从而诱发本单位内部掌握“小金库”的核心人物犯罪。
比如，某国有企业分公司领导，在职期间私设小金库，数额高达上百万元，他利用招待客户、给客户回扣、发奖金等名义虚报支出，用白条从小金库中支出50余万元揣进了自己的腰包。
个别上级主管领导知情而故意放纵、甚至袒护，造成了部分企业负责人在私设小金库这个问题上有恃无恐。
2、“小金库”诱发的外部犯罪，主体主要是政府职能部门人员。
“小金库”客观上为权钱交易提供了物资质础，极易诱发外部犯罪。
国有企业私设“小金库”的用途之一是利用小金库的钱去拉关系，为企业谋取正当或不正当的利益，从而诱发本单位以外的人员，主要是一些政府职能部门的工作人员犯罪。
比如，某国有企业在一次税务检查中，被查出有偷税漏税的行为，为了使企业减免本应受到的巨额的经济处罚，该企业领导就从小金库中支出几十万元送给了负责调查该企业偷税漏税的税务干部，结果国有资产流失了，那名税务干部也被小金库送进了监狱。
（二）国有企业“小金库”造成国有资产的流失1、扰乱企业的正常经营，造成经营利润的流失。
违反企业财务管理制度，致使出现“两本账”、“多本账”、甚至假账，“小金库”的资金游离在财务、审计监督之外，一定程度上扰乱了企业经营秩序，甚至造成企业财务会计信息失真，影响企业对成本控制决策和经营管理。
现在“小金库”的数额越来越大，有的“小金库”的数额已上十几万、百万、甚至千万，“小金库”的资金来源主要是对企业各种收入的截留或转移，国有企业存在的“小金库”致使企业效益缩水，这给国家财产和集体利益带来了巨大的损失。
2、造成国家税收的流失。
“小金库”的形成主要是减少收入，增加费用，必然会导致利润的减少，从而导致企业少缴企业所得税。
在商品体外循环的过程中，流转税也会漏缴，如营业税、增值税以及相应的附加税费等。
（三）“小金库”的存在助长了铺张浪费、奢侈腐化之风。
“小金库”虽小，但其危害性却不小，是滋生腐败的温床。
“小金库”不仅为少数领导者违规使用资金提供了条件，而且往往成为贪污挪用或集体私分的对象，导致某些部门单位腐败问题层出不穷，“小金库”一旦形成，就会被少数人掌握，成为滋生腐败的“温床”，有的领导者将“小金库”视为私人的钱袋，一些纯属私事的开支也往里面塞；有的“小金库”方便了公款吃喝和公款行贿；而有的领导者建立“小金库”就是为了贪污挪用或者集体私分。
为吃喝玩乐、请客送礼大开方便之门，严重腐化了社会风气，毒化了人们的心灵。
二、国有企业“小金库”的防治对策“小金库”的产生有两个条件：一是动机，二是机会。
动机与机会一结合，“小金库”就完成了。
转换机制，强化制度，加强监控就是为了减少和堵截产生“小金库”的机会。
有效防治“小金库”的手段有以下几个方面：（一）抑制产生“小金库”的动机1、加强教育宣传，使领导干部不想设“小金库”。
要使领导干部，特别是国有企业的主要负责人在思想上认清“小金库”的严重危害性。
道理要讲透，危害要讲够。
搞“小金库”不仅违纪而且违法，也违反企业规章制度。
一旦搞了，“小金库”就像一颗随时可能爆炸的炸弹，随时都有可能卷入违法违纪的案件，损害的不仅是企业的利益、集体的利益，还有个人及家庭的悲欢荣辱。
2、改革国有企业的人才管理制度和分配制度，建立科学、合理的国有资产经营责任制。
对企业领导人的任免是国有企业出资者实施对国有资产管理的重要方式，选拔优秀的企业领导人，组建好的企业领导班子，往往是企业生存与发展的关键。
按照党管干部与《公司法》要求相结合的原则，以能力和业绩为导向，拓宽渠道，广纳贤才，废除领导行政级别制度，建立能者上、拙者下的灵活用人机制。
要建立科学、可量度的国有资产经营责任制指标体系。
这个体系的建立要体现企业的效益、发展与个性相结合。
只要企业领导人的心思放在管理上了，觉得管有所得，就不会挖空心思想着如何设立“小金库”来获取利益了。
3、加大监督处罚力度，使领导干部不国有企业“小金库”的危害及其对策□文/胡玉红财会/审计82DOI:10.13665/ki.hzjjykj.2010.02.041CO-OPERATIVE ECONOMY&SCIENCE敢设置“小金库”。
一方面在加强财务监督和审计监督的同时，推行厂务公开，建立健全一系列公开制度、监督制度，加强企业员工内部钳制和相互制衡；另一方面是预防“小金库”，除了完善相关财务制度，推行财务公开，发挥群众监督，加大财务检查，尽量杜绝财务漏洞外，还需要对私设“小金库”现象予以严厉打击。
当大家都认为私设“小金库”是一种犯罪行为，而不是一般违纪违规的时候，想要私设“小金库”者，就会掂量掂量是否值得，而不敢去设“小金库”。
（二）消灭产生“小金库”的机会1、建立健全法律法规。
加强对财务收支全过程的监控和税务、银行、审计等部门的监管。
（1）税务部门需加强税收和发票的监管，不能只是收了税就随意开具发票，这样可能收了小税漏了大税。
对于企业发票的购买领用及要求代开票的行为，应该严格按照《发票管理办法》管理监控，审查其劳务合同、业务性质等；（2）加强金融部门的金融监管的责任和法规建设，同时加大处罚力度。
银行不能为了拉存款，违反规定随意为企业开立账户。
银行的失职为“小金库”的成立提供了便利。
根据《银行账户管理办法》，存款人只能在银行开立一个基本存款账户，且必须向中国人民银行分支机构申报，企业只有基本存款账户才能办理日常转账结算和现金收付。
有的企业随意在不同银行、甚至同一个银行开立账户，而且都能转账、支取现金，就为“小金库”的形成和使用打开了“方便之门”。
同时，还要加强对个人银行账户监管，要切实严肃银行结算纪律，严格执行银行账户实名制，从制度上堵住以个人名义进行公款私存，私设“小金库”的漏洞。
2、健全财务制度，严格遵循企业会计制度的相关规定。
主要措施包括：（1）支票的应用及账务处理。
支票的领用建立备查登记簿，账务处理时一定要将银行进账单、转账单等原始凭证做附件，有的企业利用开具鸳鸯支票的方式，企业会计凭证后的存根联记录的是转给甲单位，实际支票开具支付的单位是乙单位，资金就流向“小金库”了。
因此，对于支票的记账一定要有转账单作附件；（2）费用的核算实行预算管理。
对于非正常或不合理的大额支出特别关注，内部审计要经常进行不定期检查其费用发生相关的经营事项、合同、相关内部记录凭证等；（3）往来账定期与客户进行对账，同时保留对账记录。
对于往来款的清收单位领导应高度重视，组织人员组成清理、催收小组，该收回的催收，对长期欠款的单位和个人采取一定的必要措施，以及运用法律手段收回，并将责任落实到人；对确实无法收回的，按规定程序报经批准后予以核销，同时建立备查账，做到账销案存，由有关责任人员造成的损失应视情节责令其赔偿。
3、加强审计。
内部审计和外部审计相结合，推行财务主管定期轮岗，推行财务公开，接受群众监督。
推行财务主管定期轮岗，是对下属企业的有效监管手段之一。
财务岗位的人事独立于经营单位，财务人员可以不用因怕丢饭碗而“就范”，保证财务人员能最大限度地保证资金的安全。
同时，做到内部审计与外部审计相结合，内部审计了解企业特点却无法跳出常规，很难保持独立，外部审计可以在所有防范措施做到位后，对制度的执行情况的审计检查可以采用以下方法：（1）突击盘存法。
不定时地突击盘查库存现金。
核实库存现金实存额与账面数是否一致，对保险柜中的收支单据及发放清单也要引起高度重视，特别对财务室的其他可以存放物品的地方如抽屉、柜子、纸箱子等，都不能放过，这些不易被察觉的地方，往往保存着记录收支情况的记录本等重要物证。
（2）收入核实法。
全面了解被查单位的经营范围及外联运营情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于查找是否全部计入财务收入，核对报表与收入总账、明细账是否相符，要掌握账外和经营活动情况，重点排查投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入。
审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留某项经营收入。
（3）支出追查法。
通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、自制票据的真实性，必要时延伸到供货单位。
盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出。
尤其对支付给没有开票资格的单位时在税务局代开的发票，要确认是否真实发生该项经济业务。
对发票留心观察，防止有的单位自己购买发票自己开具，尤其是对发票号码连号的发票多加注意。
（4）账户核对法。
审查从转账支票存根、进账单、电汇凭证开始，注意审查通过银行转入、转出资金的每一个银行账号，审查每一笔资金是否都记录在银行日记账上。
如果发现银行存款余额等于已提供的几个银行开户的存款余额，未发现没有提供的被转出的银行账号资金进出及余额，单位则可能出现用另一个银行账号来私设“小金库”。
（5）清查票据法。
检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。
（6）外围查证法。
有重点地向经手人、知情人询问。
与有关人员座谈，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查，找出线索，打开缺口。
“小金库”是个社会现象，具有普遍性、隐蔽性的特点，问题由来已久，屡禁不止，可以说是一个“顽症”。
要想从根本上解决“小金库”的问题，必须坚持标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针。
紧密联系实际，逐步建立健全适应企业在市场经济条件下从事经营管理活动的教育、制度、监督并重的惩治和预防“小金库”体系。
（作者单位：河南商业高等专科学校）主要参考文献：[1]张立辉.内部控制与公司治理.中国税务出版社，2006.1.[2]何绍恩，相继云.国有企业“小金库”的产生及治理措施浅议.山东企业管理，2001.10.[3]郝臣.控制国有资产流失或转移路径求解.当代经济管理，2006.3.财会/审计83《合作经济与科技》2010年1月号下（总第385期）。
