基金印花税

纳税Taxpaying经济纵横浅议对合伙制私募股权基金出资印花税的相关问题许东关（国元证券股份有限公司，安徽合肥230000）摘要：合伙制私募股权基金出资印花税问题一直是该领域中纳税人与税务机关之间所争论不休的，这一问题还应该围绕合伙制背景下的企业合伙人出资税收规定、不同地区的不同征管机关征管口径、合伙人出资款项的基本性质以及合伙企业会计的资金处理情况等方面进行全盘分析讨论。

本文中就将围绕四点争议点与基本内容展开分析，深度思考主题，明确私募股权基金组织的重要利益关联问题。

关键词：私募股权基金；印花税缴纳；合伙人出资；政策；认定；会计处理从本质上来讲，现有的合伙制企业与公司制企业有所不同，例如二者的出资约定与对外承担责任方面就存在极大差异，所以二者企业所产生的实收资本也不同，即合伙企业的合伙人资本不参照公司制企业注册资本，其实收资本与资本公积计算所缴纳的印花税要分别计算得出。

一、关于私募股权基金私募股权基金拥有它独特的组织形式，例如合伙制、公司制、契约制等等，本文所探讨的合伙制是目前比较常见的。

例如在私募股权基金的资金募集期间，合伙制的合伙成员会主动出资，出资数量可多可少，但该阶段合伙人出资额中是否应该包含印花税成本成为业界热议关键，它更是当前纳税人与纳税机关之间的重要争论焦点。

要解决这一问题，还需要结合多点问题通过不同角度深入探讨分析，以期待找出答案。

二、合伙制私募股权基金中合伙人缴纳印花税的问题思考合伙人是否应该在私募股权基金的募集期间除出资外还承担印花税缴纳义务，负担印花税缴纳成本是长期以来为各界所争论的问题，在本文看来主要应该结合以下4点问题进行思考分析。

（一）合伙人负担印花税缴纳成本的政策分析按照常规思维分析，合伙制私募股权基金募集期间所涉及的所有印花税税目应该属于资金账簿中的缴税部分，这一缴税内容可参考的税收政策依据应该是《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》。

通知中专门罗列了有关印花税的税目税表内容，例如针对“记载资金账簿”部分就给出相关定义，它要求将合伙制私募股权基金中出资人的总分类账簿划分为固定资产原值部分与自有流动资金部分，或者重新设计并记载上述资金账目内容。

契约型私募基金的税收问题探讨
契约型私募基金的税收问题主要涉及以下几个方面：
1. 基金收益的个人所得税：契约型私募基金的投资人在取得基
金收益时需要缴纳个人所得税。

根据我国税法规定，私募基金投资
人持有期超过一年后取得的收益，可以适用优惠税率，税率为20%。

2. 基金公司的企业所得税：契约型私募基金的基金管理人是一
个独立的经济实体，按照我国税法规定，基金管理人需要缴纳企业
所得税。

对于基金管理人的投资管理费用和业绩提成等收益也需缴
纳企业所得税。

3. 基金投资的股息税和利息税：契约型私募基金的投资组合中
包括股票、债券等不同类型的资产，根据不同的资产类型，需要缴
纳股息税或利息税。

股息税的税率为20%，利息税的税率为20%。

4. 基金投资的印花税：契约型私募基金进行交易时，需要缴纳
印花税。

证券类交易的印花税税率为0.1%，期货类交易的印花税税
率为0.01%。

需要注意的是，契约型私募基金在税收方面的处理与公募基金
存在一定的差异。

投资者需要根据个人实际情况和基金公开的税务
信息进行合理的税务规划和申报。

关于个人投资者买卖基金的印花税（原创版）目录一、引言二、个人投资者买卖基金需要缴纳印花税的规定三、印花税的税率和征收方式四、印花税的免税政策五、印花税对个人投资者的影响六、结论正文一、引言在投资领域，税收政策是一个不可忽视的因素。

对于个人投资者来说，买卖基金也需要了解相关的税收政策，以便更好地规划自己的投资策略。

本文将重点介绍个人投资者买卖基金需要缴纳的印花税相关知识。

二、个人投资者买卖基金需要缴纳印花税的规定根据我国的税收法规，个人投资者在买卖基金时需要缴纳印花税。

印花税是一种交易税，主要是对证券交易和产权转移等行为征收的一种税收。

在基金交易中，个人投资者需要按照规定缴纳印花税。

三、印花税的税率和征收方式目前，我国印花税的税率为千分之一。

在基金交易中，印花税的征收方式是双向征收，即在基金的买入和卖出环节都需要缴纳印花税。

四、印花税的免税政策虽然个人投资者在买卖基金时需要缴纳印花税，但政府也出台了一些免税政策。

例如，对于一些特定类型的基金，如交易所交易基金（ETF）和开放式指数基金（LOF），政府规定免征印花税。

此外，对于个人投资者买卖基金的差价收入，也免征印花税。

五、印花税对个人投资者的影响印花税对个人投资者买卖基金具有一定的影响。

一方面，印花税会增加投资者的交易成本，从而影响投资者的投资收益。

另一方面，印花税的免税政策也会对投资者产生一定的积极影响，如降低交易成本、提高投资效率等。

六、结论总之，个人投资者在买卖基金时需要关注印花税的相关政策。

了解印花税的税率、征收方式以及免税政策，有助于投资者更好地规划自己的投资策略，降低交易成本，提高投资收益。

2019年印花税税率表一、引言印花税是一种由政府征收的税收，适用于特定的法律文件、商业交易和金融交易等。

税率是决定纳税人需要向政府支付的税款的因素之一。

本文将介绍2019年印花税税率表，帮助纳税人了解不同交易类型的印花税税率。

二、个人所得税1. 股票交易在股票市场买卖股票是一种常见的投资方式。

对于个人投资者来说，买卖股票所产生的盈利需要缴纳印花税。

2019年印花税税率如下：- 股票买卖：0.1%（已由交易所代扣）2. 债券交易债券投资也是一种常见的投资方式。

买卖债券所产生的交易需要缴纳印花税。

2019年印花税税率如下：- 债券买卖：0.05%（已由交易所代扣）3. 基金交易基金投资在近年来逐渐普及。

对于基金买卖交易，需要缴纳印花税。

2019年印花税税率如下：- 货币基金：0.05%（已由交易所代扣）- 债券基金：0.1%（已由交易所代扣）- 股票基金：0.1%（已由交易所代扣）4. 房地产交易购买或售卖房产也需要交纳印花税。

以下为2019年房地产交易印花税税率表：- 非一线城市：1%~3%- 一线城市：1%~3%- 二线城市：1%~3%- 三线城市：1%~3%注意：具体的房地产交易印花税税率可能因地区和交易额而有所不同。

三、公司税收1. 公司股票交易对于公司股票交易，涉及到的印花税税率如下：- 转让股权：0.1%（已由交易所代扣）2. 公司债券交易公司债券交易需要缴纳的印花税如下：- 债券买卖：0.05%（已由交易所代扣）3. 公司贷款公司贷款涉及的印花税税率如下：- 贷款：0.005%（按贷款额计算）4. 公司合同对于公司签署的合同，印花税的税率如下：- 合同金额1%（按合同额计算）四、其他交易1. 银行开户开设银行账户时需要缴纳的印花税税率如下：- 银行开户：5元/次2. 购车税购买汽车需要缴纳的印花税税率如下：- 汽车购买：10%（按汽车购买价格计算）3. 手机卡办理办理手机卡需要缴纳的印花税税率如下：- 手机卡办理：5元/次五、结论通过了解2019年印花税税率表，个人和公司纳税人能够更好地了解不同交易类型的印花税税率，从而在进行相关交易时能够准确计算和缴纳印花税。

原单价加5个点,再收手续费1.5%公式
1、基金申购手续费1.5%：指的是申购手续费是你的申购总额的1.5%，计算公式是申购手续费=申购总额x1.5%，比如小明申购了10000元的基金，那么它的申购手续费就是10000x1.5%=150元；
2、基金赎回手续费1.5%：指的是赎回基金的手续费是赎回基金总额的1.5%，计算公式是赎回手续费=赎回基金总额x1.5%，比如小明赎回了1000元的基金，那么它的赎回手续费就是1000x1.5%=15元。

股市中有哪些手续费
1、印花税：印花税税率为1%，由交易者在交易成功之后交付给相关财税部门，债券以及基金交易不用缴纳印花税；
2、证管费：证管费费率为0.002%，交易双方都需要缴纳证管费，缴纳费用按照交易金额的0.002%缴费；
3、交易佣金：交易中所收取的佣金，最高封顶为最终成交金额的0.3%，最低缴纳金额为5元，不满5元的按照最低标准5元收取。

手续费标准
手续费的计算公式为手续费=交易金额×手续费费率。

手续费费率为1.5%时，手续费的算法就为交易金额乘以1.5%，如果在某笔交易中手续费费率为1.5%，交易金额为600，那么由公式计算可得，此笔交易中手续费为9.手续费指的是在办理各种活动中所产生的费用，手续费种类有很多，由于各种手续费的费率不同，所以手续费收费标准也各不相同。

一、基金销售合同印花税的定义基金销售合同印花税是指基金销售过程中，基金销售机构与投资者签订的基金销售合同所应缴纳的税费。

该税种属于印花税范畴，是根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定征收的。

二、基金销售合同印花税的税率根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第三条规定，基金销售合同的印花税税率为万分之三，即按照销售合同金额的万分之三缴纳。

三、基金销售合同印花税的计算方法基金销售合同印花税的计算方法如下：1. 确定合同金额：基金销售合同金额是指基金销售机构与投资者签订的基金销售合同中约定的基金投资金额。

2. 计算印花税税额：印花税税额 = 合同金额× 印花税税率。

3. 举例说明：假设某投资者与基金销售机构签订的基金销售合同金额为100万元，则该投资者应缴纳的印花税税额为：印花税税额 = 100万元× 0.0003 = 300元。

四、基金销售合同印花税的缴纳方式1. 自行购买印花税票：基金销售机构在签订基金销售合同前，应先向税务机关购买印花税票。

2. 粘贴印花税票：基金销售机构在签订基金销售合同后，应在合同上粘贴相应税额的印花税票。

3. 填写纳税申报表：基金销售机构在缴纳印花税后，应向税务机关填写纳税申报表，并报送相关资料。

五、基金销售合同印花税的优惠政策1. 减免税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条规定，下列合同免征印花税：（1）无息、贴息贷款合同；（2）农村集体经济组织与农民之间签订的土地承包经营合同；（3）农村集体经济组织与农民之间签订的农业技术承包合同；（4）农村集体经济组织与农民之间签订的农业技术服务合同。

2. 减半征收：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第五条规定，下列合同减半征收印花税：（1）金融机构与借款人签订的贷款合同；（2）金融机构与存款人签订的存款合同；（3）金融机构与保险公司签订的保险合同。

六、总结基金销售合同印花税是基金销售过程中的一项重要税费，投资者和基金销售机构在签订基金销售合同时，应充分了解相关法律法规，确保合规操作。

水利基金和印花税计提在哪个科目
1、印花税
企业会计准则中明确印花税计入管理费用,小企业会计准则中印花税计入营业税金及附加.
贷方没有明确是否先计提再交纳,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过"应交税费"计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目.
2、水利基金
企业会计准则、小企业会计准则都没有明确规定,但根据两个准则的核算原则:
如果执行企业会计准则,计入管理费用,如果执行小企业会计准则计入营业税金及附加.
是否计提参照印花税.
都是需要要计提的,另外水利建设基金的支付属于企业营业之外的支付,所以应当记入营业处支出科目;而不是记入管理费用科目中,具体分录如下:。

印花税14个税目及其子目法定范围最近，小编被问的较多的就是关于印花税税目的问题，很多纳税人对商业交易无法确定是否属于印花税的应税行为以及如何准确的对应相关的税目，合规地申报印花税。

下面就跟小编一起学习一下印花税的税目及其子目吧~最新颁布的印花税法确定印花税有14个税目，分别是：借款合同;融资租赁合同;买卖合同;承揽合同;建设工程合同;运输合同;技术合同;租赁合同;保管合同;仓储合同;财产保险合同;产权转移书据;营业账簿;证券交易。

小编特地登录电子税务局将实际申报时的情况截图为大家展示。

一、借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同。

税率：借款金额的万分之零点五二、融资租赁合同税率：租金的万分之零点五《民法典》第十五章融资租赁合同第七百三十五条融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

三、买卖合同指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)税率：价款的万分之三动产是指能脱离原有位置而存在的资产这里的动产主要包括：各种流动资产、各项长期投资和除不动产以外的各项固定资产，比如飞机、船舶、汽车、企业之机器设备、农业用具、牲畜、企业产品、材料等。

四、承揽合同税率：报酬的万分之三承揽合同是日常生活中除买卖合同外常见和普遍的合同，根据《中华人民共和国民法典》第三编第十七章第七百七十条，对承揽合同所下定义为：“承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。

”承揽合同具有多种多样的具体形式。

按照合同法第251条的规定，承揽包括：加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作，因而也就有相应类型的合同。

五、建设工程合同税率：价款的万分之三由于一项工程的建设需要经过勘察、设计、施工等若干过程才能最终完成，所以，建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。

证券投资基金税收政策
证券投资基金是一种投资工具，其税收政策适用于中国境内的居
民个人和非居民个人。

对于投资基金的收益，其纳税方式分为两种：
股息分红和赎回收益。

对于股息分红，个人投资者需要缴纳10%的个人所得税，非居民
投资者需要缴纳20%的税率。

同时，基金公司也需要在发放股息分红时代扣代缴个税。

对于赎回收益，个人投资者需要依据持有期长短而缴纳个人所得税。

如果持有期在一个年以内，则应缴纳20%的个税；如果持有期超过一个年，则可以享受免税政策。

非居民投资者在卖出份额时，需要缴
纳10%的税率。

此外，对于证券投资基金，还可以通过两种途径减免税款。

一种
是在纳税前将投资金额捐赠给公益慈善机构，可以减免实缴税款的50%；另一种是将证券投资基金持有期长短的收益分别计算，并选择按照较
小一方进行缴纳，以减少税款负担。

需要注意的是，投资者在买卖基金时，还需要缴纳印花税和交易
佣金等费用。

印花税是按照交易金额的1‰～3‰收取，佣金费用则按
照协议来规定。

总的来说，证券投资基金的税收政策较为复杂，投资者需要仔细
了解相关规定，以便掌握投资成本和税收负担。

私募证券投资基金税收政策汇总
私募证券投资基金的税收政策因基金类型、投资方式等因素而有所不同，以下是一些常见的税收政策汇总：
•增值税：根据“140号文”的新规，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

对于契约型
私募基金来说，其本身不缴税，但需要由私募基金管理人来缴纳
增值税；而对于有限合伙型和公司型私募基金来说，则由其背后
的合伙企业或公司缴纳增值税。

•印花税：在开立账户的过程中需要缴纳的一种营业税。

•契税：与投资方签订合同时需要缴纳的一种税。

•代扣税、个人所得税、企业所得税：这几个税款主要由合伙制企业缴纳，私募基金本身不缴纳企业所得税。

需要注意的是，具体的税收政策可能会因地区、时间等因素而有所不同，建议你咨询当地的税务机构或专业税务顾问，以获取最准确的信息。