有限合伙企业会计处理和税务研究

有限合伙企业怎么做税收筹划方案有限合伙企业怎么做税收筹划方案有限合伙企业与公司企业相比，在适用税收政策上有着显著区别。

然而，有限合伙企业形式在中国诞生时间不长且相关的配套政策也不够完善，导致有限合伙企业在做税收筹划上遇到很多问题，那么本文就来详细介绍一下。

一、有限合伙企业与公司制企业组建时的会计与税收问题(一)有限合伙人投资后的会计核算方法有限合伙人投资于有限合伙企业后，即按占伙比例在合伙企业占有相应份额，此时，有限合伙人在账面上如何进行财务处理?中国《企业会计准则》和会计制度中耒作明确规定。

如果记入“长期股权投资”科目，显然不妥，因为有限合伙企业不存在股份和“股权”问题。

记入“长期应收款”等作为普通债权性资产也属不当，因为《合伙企业法》中规定，合伙人在合伙企业清算前，一般不得请求分割合伙企业的财产。

为此，笔者建议增设“长期投资”科目，用于核算有限合伙人的投资资产。

投资以后，对于投资的核算方法存在权益法与成本法之间的选择问题，笔者认为基于合伙企业的特性及谨慎原则，应采用成本法。

这种核算方法也贴近《合伙企业法》中规定的控制权、管理权条款：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

(二)非货币性资产出资时的视同销售问题投资人对被投资企业投资，既能够采用货币出资方式，也能够采用非货币性资产出资方式。

可是，投资于公司制企业时，不得以劳务出资。

《合伙企业法》第六十四条也规定：“有限合伙人能够用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其它财产权利作价出资。

有限合伙人不得以劳务出贷。

”可是，普通合伙人能够用劳务出资，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。

不同的投资方式下，相应产生了非货币性资产投资的视同销售问题，以及接受投资资产的计税基础问题。

1.非货币性资产投资的视同销售问题。

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[ ]118号)规定，除符合条件的整体资产对外投资外，企业以非货币性资产对外投资应分解为按公允价值销售非货币性资产以及按资产公允价值对外投资两项业务处理。

关于有限合伙企业税收政策的分析研究有限合伙企业是指由有限合伙人和普通合伙人组成的一种特殊的合伙企业形式。

有限合伙企业在税收政策方面有一些独特的特点和优惠政策，下面将对有限合伙企业税收政策进行分析研究。

首先，有限合伙企业在企业所得税方面享受税收优惠。

有限合伙企业所得税的征收对象是合伙企业本身，而不是合伙人个人。

根据《企业所得税法》的规定，有限合伙企业的分配性所得，可以免征企业所得税。

这是有限合伙企业税收政策的一个重要特点，也是吸引投资者选择有限合伙企业的一个重要因素。

这种免税政策可以减少企业的税收负担，增加企业的盈利空间，提高企业的发展活力。

其次，有限合伙企业可以享受个人所得税优惠政策。

根据《个人所得税法》的规定，有限合伙企业的普通合伙人和有限合伙人可以根据其在企业中的收益比例，按照减按一定比例计算个人所得税。

这种个人所得税优惠政策，可以减少合伙人的个人所得税的负担，增加合伙人的收入，激励合伙人更好地参与企业的经营管理。

这对于吸引优秀的经营者和技术人才进入有限合伙企业是非常有利的。

综上所述，有限合伙企业在税收政策方面有一些独特的特点和优惠政策。

这种优惠政策可以减少企业的税收负担，增加企业的收入，提高企业的发展活力。

同时，它也可以减少合伙人的个人所得税的负担，增加合伙人的收入，激励合伙人更好地参与企业的经营管理。

因此，有限合伙企业税收政策的研究和分析对于吸引投资者、促进企业发展和培育新型经济组织形式都具有重要意义。

有限责任公司合伙协议范本解读合伙公司的税务管理一、引言在有限责任公司（以下简称“公司”）合伙协议中，税务管理是一个至关重要的议题。

本文将通过对有限责任公司合伙协议范本的解读，探讨和分析合伙公司在税务管理方面所需注意的事项。

二、公司税务登记和纳税义务根据合伙协议，公司应当按照国家相关法律法规的要求，进行税务登记，并承担纳税义务。

公司合伙人应明确各自的纳税义务，并且应及时履行纳税义务。

三、合伙公司的所得税就合伙公司的所得税而言，合伙协议应明确如下事项：1. 所得税支付责任分担合伙协议应明确合伙人的所得税支付责任分担比例。

合伙公司通常要依据公司业绩，将所得税按照比例由各合伙人支付。

2. 所得税预缴合伙协议可以规定公司应当根据实际情况进行所得税的预缴。

预缴税款的计算和支付时间应在合伙协议中明确规定。

四、合伙公司的增值税对于涉及增值税的问题，合伙协议应当考虑以下方面：1. 增值税的纳税义务合伙协议应明确公司作为纳税人的增值税的纳税义务。

并规定公司按照国家税务机关的规定，履行相关纳税义务。

2. 增值税发票的开具合伙协议可以规定公司在开展业务活动中所需要的增值税发票的开具方式和流程，并明确各合伙人在开票环节的协作。

五、合伙公司的其他税务问题在有限责任公司合伙协议中，还需要考虑其他税务问题，包括但不限于：1. 印花税和营业税等其他税收的支付合伙协议应明确公司支付印花税和营业税等其他税收的责任和义务，以确保公司依法纳税。

2. 税务争议解决机制合伙协议应给出税务争议解决的具体程序和机构。

例如，可以约定在发生税务争议时，通过协商、仲裁或者起诉等方式解决问题。

六、遵守税务法律法规的重要性合伙公司在税务管理方面的合规性至关重要。

合伙协议应明确合伙公司及其合伙人需要严格遵守国家税务法律法规的要求，并承担由此产生的行政、民事和刑事责任。

七、合伙公司税务管理的约束力合伙协议作为合伙公司的重要文件，对合伙公司及其合伙人的税务管理具有约束力。

ACCOUNTING LEARNING143合伙企业会计和税务处理中相关问题研究魏浩银 云南世博投资有限公司摘要：本文主要基于合伙企业的性质特征的基础上，先是对合伙企业与普通公司制企业在会计与税务处理上的差异进行分析，然后结合具体的实例分析合伙企业在会计与税务处理上的若干问题，以供参考。

关键词：合伙企业；会计设置；税务处理引言合伙企业是由两个或以上自然人通过签订合伙协议，共同出资经营、共负盈亏以及共同承担的企业组织形式。

自我国《合伙企业法》修改后，合伙企业由以往纯粹的自然人向自热人与法人、法人与法人之间投资组织的模式转变，这也使得合伙企业在会计和税务处理上，需要结合相关的税收法律法规政策进行相应的调整与完善。

一、合伙企业的概述合伙企业主要分为普通合伙企业和有限合伙企业两种，其中普通合伙企业是由2名或以上的普通合伙人组成，合伙人需要承担合伙企业债务无限连带责任。

考虑普通合伙企业中还包含特殊的普通合伙企业，并存在特殊情况，即一个合伙人或多个合伙人在执业活动中由于故意或重大过失导致合伙企业债务生成，需要承担无限连带责任或无线责任，其他合伙人则以在合伙企业的财产份额为依据承担责任。

有限合伙企业则是由2名以上50名以下的普通合伙人和有限合伙人组成，且至少有一名普通合伙人和有限合伙人。

普通合伙人需承担合伙企业债务的无限连带责任，有限合伙人则依据认缴的出资额进行合伙企业债务责任的承担。

二、合伙企业与普通公司制企业在会计与税务处理上的差异（一）《企业会计准则》适用问题目前我国现行的企业会计准则和会计制度主要是针对具有股权或股份性质的公司，结合合伙企业的性质与特点，并不适用于合伙企业。

一方面是因为在《企业会计准则中》对于“资产”的定义理解为企业拥有的或可控制的以货币计量方式的经济资源，且可用作将来企业应税所得资产计税基础的抵减，与《合伙企业法》中规定的关于劳务出资方面的问题有着较大出入；另一方面是在《企业会计准则》中并不可以对被投资企业的一项资产进行确认，缺乏操作依据及原则，但是《合伙企业法》是可以确认的。

合伙经营协议书的税务考虑尊敬的合伙方：为了确保合伙经营的顺利进行，并合理合法地处理税务事务，本文对合伙经营协议书中的税务考虑进行了详细的论述和分析。

以下是针对合伙经营协议书税务方面的注意事项和建议：一、税务登记1.合伙事务的首要任务是进行税务登记。

根据我国的税收法律法规，合伙企业需向相关税务机关进行登记，申请税务登记号码。

2.合伙企业在税务登记时需要提供相关合伙经营协议书及合伙协议的副本，以及合伙各方的身份证件等个人信息。

3.合伙企业应按照国家的税收政策进行登记，如选择小规模纳税人或一般纳税人等纳税方式。

二、纳税义务1.按照税务法规定，合伙企业应当履行纳税义务，按时足额缴纳各项税款并报送相关纳税申报表。

2.根据合伙协议，合伙方对合伙收益的分配须作为个人所得纳税。

每位合伙人应按比例计算应纳税额并按时缴纳。

3.合伙企业还需按照法定要求报送财务报表，以便税务机关监督核查。

三、利润分配与个人所得税1.合伙方根据协议将合伙收益分配情况进行约定，并按照约定进行分配。

合伙分配的利润应按照所得税法进行个人所得税的计算与缴纳。

2.合伙企业应在合伙税务申报时提供清晰明确的利润分配明细，确保税务机关能够清楚核查各个合伙方的纳税义务。

四、增值税和营业税1.根据国家相关政策规定，合伙企业可能需要缴纳增值税或营业税等，具体应根据实际情况和税法规定进行确认。

2.合伙企业应根据营业收入情况，计算应缴纳的增值税或营业税，并及时申报并列入纳税申报表。

五、财务报表和税务审计1.合伙企业应每年制定或委托会计人员编制财务报表，并提交税务机关进行审核和备案。

2.若税务机关要求对合伙企业进行税务审计，合伙方应积极配合税务机关的监督检查，并提供所需的相关财务资料。

六、税务风险的评估与规避1.合伙企业应及时关注国家税收政策的变化，规避税务风险。

2.可以寻求专业税务机构的建议，确保税务申报的准确性和合规性。

七、税务争议处理1.若合伙企业与税务机关之间发生税务纠纷，合伙方应根据合伙协议的约定，积极协调解决，尽量避免法律仲裁或诉讼。

一、私募股权投资基金简介私募股权投资（PrivateEquity,简称PE）是指以非公开方式向特定对象募集设立的对非上市企业进行股权投资并提供增值服务的非证券类投资基金（包括产业投资基金、创业投资基金等）。

私募股权投资基金可以依法采取公司制、合伙制、契约性等组织形式。

随着新修订的《中华人民共和国合伙企业法》的发布，越来越多的私募股权基金选择有限合伙形式。

对比公司制，有限合伙制具有以下优势：第一，出资方式灵活。

合伙人的出资方式包括货币、实物、知识产权、土地使用权，普通合伙人还可以用劳务出资。

第二，避免了"双重课税"，税赋相对较低。

对于公司制基金个人股东分配的收益，要缴纳企业所得税和个人所得税双重税。

而对于有限合伙制基金，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,分别缴纳个人所得税或者企业所得税，避免了〃双重课税〃，税负相对较低。

第三，财政税收优惠政策较多（主要投资的税收优惠梳理见附件1λ各地针对有限合伙制基金给予了很多财政返还或税收优惠政策。

第四，激励机制有效、收益分配灵活。

有限合伙制私募股权基金可按项目实际情况进行分配，灵活性大，收益可不按照出资比例分配。

因此，合伙制私募股权投资基金成为目前的私募股权投资基金的主流，而根据目前的主流私募股权投资基金的分配顺序:首先返还有限合伙人之累计实缴资本；其次支付有限合伙人优先回报；再次按照有限合伙人优先回报的约定比例向管理人及普通合伙人分配弥补回报；最后，剩余收益在有限合伙人和普通合伙人之间分配。

本文主要就有限合伙制私募股权投资基金的会计及税务处理进行探讨。

二、合伙制私募股权投资基金的会计税务处理关于合伙制私募股权投资基金，涉及到GP（普通合伙人）和LP （有限合伙人）投资合伙制私募股权投资基金的会计处理，也涉及到成立后的合伙制私募股权投资基金自身业务的会计处理，由于合伙制私募股权投资基金自身业务的会计处理与普通企业并无差异，因此我们主要就GP（普通合伙人）和LP（有限合伙人）投资合伙制私募股权投资基金的会计处理进行分析：（一）GP（普通合伙人）和LP（有限合伙人）投资合伙制私募股权投资基金的会计处理：由于合伙私募股权基金GP（普通合伙人）和LP（有限合伙人）出资人对于私募股权的投资有着两种不同的理解，所以有两种不同的会计处理方式。

有限责任公司合伙协议范本中的税务与财务报告规定一、引言本文为有限责任公司合伙协议范本中的税务与财务报告规定。

在公司合伙协议中，税务与财务报告规定是非常重要的一部分，它涉及到公司的财务状况和税务履行等方面。

通过规范的税务与财务报告规定，能够确保公司的合法性、透明性和可持续发展。

本文将对税务与财务报告规定进行详细阐述。

二、税务报告规定1. 税务报告的责任所有合伙人在税务报告方面享有共同的责任。

每个合伙人必须按时、准确地提供相关财务和税务信息，以便对外报告和纳税申报。

合伙人应当积极协助公司的会计师或财务专业人员，确保财务和税务事务的合规性和完整性。

2. 报告周期和截止日期税务报告的周期为每个财政年度。

合伙人应当在财政年度结束后的30天内提交完整的税务报告和纳税申报表。

合伙人亦同意在需要时配合会计师或财务专业人员的要求，提供额外的财务信息。

3. 税务报表的准备与审核税务报表的准备由公司的会计师或财务专业人员负责，确保报表的准确性和合规性。

合伙人有权要求核查税务报表的内容和数据，以保证合伙人的权益不受侵犯。

4. 税务合规合伙人应当遵守所有适用的税法和法规，确保纳税义务的履行。

如果发现税务违规行为，应立即采取补救措施，并及时向相关税务机关报告。

5. 税务争议解决如发生与公司税务相关的纠纷，合伙人应共同商议解决方案，并可以委托专业的税务律师或顾问协助解决。

解决方案应符合国家税务法规，保障公司和合伙人的合法权益。

三、财务报告规定1. 财务报告的要求合伙人有权要求公司按照一定的财务报告标准编制财务报告，例如国际财务报告准则（IFRS）或相关政府颁布的财务准则。

财务报告应真实、准确和可信，清晰地反映公司的财务状况和经营成果。

2. 报告周期和截止日期财务报告的周期可根据需要进行调整，但通常为每个财政年度。

财务报告应在财政年度结束后的60天内完成。

合伙人可以委托第三方会计师事务所对财务报告进行审计，以确保其准确性和合规性。

投资有限合伙企业相关财税处理分析作者：吴明泉来源：《中国乡镇企业会计》2017年第09期摘要：目前投资者越来越喜欢通过成立有限合伙企业进行投资，一方面，部分投资者出于谨慎，不愿意投资于需要承担无限责任的普通合伙企业，而对公司制企业经营道德风险也有所畏惧。

另一方面，有限合伙企业成立、经营、退出机制较为灵活，即使税收成本较高的情况下，也赢得部分投资者的青睐。

本文对投资有限合伙企业相关的几个财税处理问题进行分析。

关键词：投资有限合伙企业财税分析一、有限合伙取得投资收益分配1.有限合伙企业属于穿透实体，即有限合伙企业不作为企业所得税的纳税人，根据财税[2008]159号）规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

如果合伙企业对外投资分回利息或者股息、红利的，合伙人如何交税呢？国税函[2001]第084号规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

国税函[2001]第084号文发布时合伙人仍缴纳个人所得税，由于财税[2000]91号文件出台时，合伙企业的合伙人范围只限于自然人出资，合伙企业法修改后，合伙人是法人或其他组织的交纳企业所得税。

虽然国税总局未单独下文规定合伙人是法人或其他组织的取得合伙企业对外投资利息、股息、红得适用税目和税率，但合伙企业在实务操作过程中需要按照新法优于旧法的原则执行财税[2008]159号文件规定，该利息、股息、红利应并入法人应纳税所得额，按本企业适用企业所得税税率缴纳企业所得税。

2.如果合伙人为有限公司，其取得投资于有限合伙企业的投资收益能否为免税收入？企业所得税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

同时，《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

合伙企业所得税及会计处理
合伙企业的应纳税所得额是按照合伙协议约定的分配比例、协商决定的分配比例、实缴出资比例或者合伙人数量平均计算的。

合伙协议不得将全部利润分配给部分合伙人。

在税收处理上，合伙企业的利润按相关规定计算至每个合伙人个人名下，以合伙人作为纳税主体计算纳税所得。

合伙企业自身不需要缴纳所得税，所有所得按照合伙人的比例计算至各个合伙人，计算各个合伙人的所得税。

先分后税只是相较于企业所得税的一种原则，其中的“分”并不是直接分配所得的意思，而是一个计算过程。

合伙企业的合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。

有限合伙企业会计论文有限合伙企业会计论文预读: 摘要:一、有限合伙企业会计处理(一)所有者权益科目的设置在对有限合伙企业完成投资后,合作权益体现为各合伙人的资本.在相应的会计记录中,虽然每一位合伙人都有一个专门的所有者权益类科目,但在有限合伙企业的实务操作中,一般会设置三个所有者权益科目（资本科目、提款科目、合伙人借贷科目）.具体来说,原始投资均记入“合伙人资本”帐户.原始投资后,合伙人的权益随着增加投资及在净利润中所占份额而增加,随着提用资产及在净损失中所占份额而减少.合伙人在预计盈利时的提款记入“合伙人提款”帐户,该帐户可使我们了解各合伙人在一定期间的提款记录,然后与合伙契约上所允许的提款数相比较,以便对超额提款建立会计控制.(二)收益分配正如笔者前文所说,在经营有限合伙企业过程中,无论发生赢利还是亏损,合伙人应该共享或分摊.在入股合同书中需要特别明确损益分配的方法和比例.其中需要特别指出,有限合伙企业不同于公司在企业,其损益分配比例可以不与出资比例保持一致.举例来说,李某的出资额占合伙人资本的60％,而张某占40％,可是经过双方协商决定李某和张某各占50％的收益拥有权.这种灵活的分配方式是由国家法律承认的.另外,剩余收益部分的分配要充分考虑劳务价值、资本价值和业主风险报酬.一般来说,可以按直接照固定比例分配、先分配工资报酬再按固定比例分配、先分配资本报酬再按固定比例分配亦或者先分配工资报酬和资本报酬再按固定比例分配.(四)编制财务报表有限合伙企业的财务状况与经营成果在编制四表一注时也会得到体现.尤其是损益表,通过计算出的净收益对收益状况和经营成果进行评价.除编制上述报表外,为详细反映各合伙人出资、提款、所得合伙利润以及分担损失情况,还应编制有限合伙企业合伙资本表,对合伙人权益及合伙人权益总额的增减变动情况加以说明.二、有限合伙企业税务处理根据《财政部、国家税务总局关于有限合伙企业合伙人所得税问题的通知》规定,有限合伙企业施行“先分后税”原则,对企业本身不征税,只对投资人征税.投资人是自然人的,缴纳个人所得税；投资人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税.对于自然人投资者,《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》指出,应比照“个体工商户的生产经营所得”,适用5%～35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税；而对于法人和其它组织,根据《企业所得税法》的规定,适用25%的企业所得税率.举例来说,现有两名自然人拟设立一家企业,如果设立公司制企业,则其所得税综合税负为:25%+（1-25%）×20%=40%.即假定公司有应税所得100万元,先缴纳企业所得税25万元（税率按25%计算）,税后利润75万元在分配给个人时,再扣缴股东20%税率的个人所得税,计15万元.合计的所得税税额为40万元.如果改为设立有限合伙企业,则企业不缴纳企业所得税,100万元利润全部分配合伙人时,由合伙人缴纳个人所得税,税率为五级超额累进税率.根据规定,假定上述利润由两名合伙人平分,则应缴个人所得税为:（[500000×35%-6750）]×2=336500（元）.所得税综合税负为33.65%.由此可见,有限合伙企业的税收负担要轻于公司制企业的税收负担.三、有限合伙企业税务监管问题及对策会计和税务虽然密切相关但又是两个互相独立的体系,各自遵循各自适用的规范.目前我国会计制度整体建设进度要快于税收体制的建设速度,表现为会计业务的操作更加规范,相关法律制度的监管和落实也更加到位.相比之下,税收监管问题一直是有限合伙企业的一个重难点课题.下面笔者重点对我国有限合伙企业税务存在的问题进行具体探讨并给出针对性建议.(一)有限合伙企业税务存在的问题1、个人所得税申报需改善有限合伙企业与其他组织形态的企业有所不同,尤其是在缴纳所得税时,政策差异很大,对于有限合伙企业的相关个税政策指导条文并不明确.另外,有限合伙企业不涉及企业所得税.有限合伙的合伙人不是企业所得税的纳税人,当然也与企业所得税优惠无关.也就是,有限合伙企业更多的是涉及个人所得税,那么是采取核定征收还是查账征收,目前有关行政法规和规章制度都没有明确规定.这种核定模糊的现状势必给个人所得税申报和监管带来很大难度.2、缺乏税收流失估算体系缺乏针对有限合伙企业征税的有效估算体系也是我国税务管理方面亟待解决的问题.有效估算体系是防止税收流失的重要举措,欧美国家对于有限合伙企业税收监管的成效之高,很大层面上就是因为已经建立起一整套健全的税收流失估算体系.(二)针对税务问题的相关建议1、加强税务部门征管水平一方面税务部门应该对有限合伙企业的税收征管问题引起足够重视,尽快有限合伙企业个人所得税申报纳税指导意见,同时在部门内部建立起专门的征收监管小组,加强专业化征管；另一方面,对于那些经常接触有限合伙企业纳税事项的工作人员也要加强相关政策学习,税务部门要定期举办相应的培训并对培训结果加以考核,避免因为业务不熟练而产生不必要的征管费用.2、尽快建立税收流失估算体系正如笔者前文所说,税收流失估算体系可以在最大程度上避免纳税人故意偷逃税款（针对有限合伙企业征收个税来说这一点尤为重要）.与此同时,税收流失估算体系可以为有限合伙企业征收情况提供一个参考,有利于税务部门从大局着眼调整该项税收的监管思路,从而达到合理分配税收管理资源,提高征管效率的目的.具体执行办法来说,税务部门要针对本地区有限合伙企业的发展情况建立税收预测模型,利用信息化手段提高预测的科学性和精准程度.此外,税务监管部门还要重新审视有限合伙企业的纳税人行为特征和税法执行思路,开展税收政策分析,设计出更加合理的税收流失估算办法.最后,税务部门还应该结合本地区有限合伙企业税收流失具体情况,开展更加公平有效的财政转移支付工作.四、结束语有限合伙企业是我国一种重要的企业组织形式,保证其健康快速发展是政府有关部门的重要职责.一方面,对于有限合伙企业自身来说,要熟悉了解相关的会计制度和税务规定,做到心中有数；另一方面,政府有关部门也应该积极探索,改进法律规定、制度建设和监管体系上的不足,为我国有限合伙企业的良性发展创造良好环境.。