固定资产投资审计概述(PPT 59页)

➢ 四万亿投资的投向
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概说
➢ 四万亿投资的初步审计结果
据了解，自去年11月国家推出扩大内需的“4万亿” 投资计划以来，审计署一直在全程护航、监督。“4 万亿”公布伊始，审计署就下发了关于贯彻落实中央 促进经济发展政策措施的通知，明确规定工作中要监 督各地在扩内需、促发展、保增长的过程中，有没有 出现违背中央方针政策的情况，要严肃监督和查处这 4万亿投资中出现的铺张浪费、重大损失浪费以及其 他重大违法违规问题和经济犯罪线索，加大对4万亿 投资中的重特大投资项目、重特大资源环境保护项目、 重特大民生工程项目等的全程跟踪审计。
（MPAcc）中心主讲教师 ➢ 湖北省内审协会、湖北省烟草集团、湖
北省建设银行、大冶有色集团、中国三 江航天集团等财务培训主讲人
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主要内容
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概说
2 固定资产投资审计内容
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固定资产投资审计流程
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固定资产投资审计方法
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固定资产投资审计报告
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概说
➢ 四万亿投资的投向
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概说
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概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
河南省每年有四十多亿元的交通规费、通行费收入， 交通厅既是收缴者，又是使用者；每年有近一百亿元 的统贷转贷资金，交通厅既是受贷者，又是转贷者； 每年正常交通投资在一百五十亿元以上，交通厅既是 投资者，又是管理者；交通工程招投标，交通厅既当 发包商，又当承包商。而这如此巨大的权力，掌握在 厅长一个人手里，内无有效制约制度，外无有效行政 监督，不出事就谈不上司法监管。难怪机制上的巨大 缺陷为掌权者提供了滋生腐败的温床。
概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
为何三起大案都发生在交通厅?就这个问题，《瞭望》 新闻周刊记者在河南省直各部门访谈了十几位干部，他 们共同的观点是：一是交通厅“钱太多”；二是这些钱 怎么花都由厅长说了算；三是对于厅长职权的行使缺乏 有效监管。
石发亮的“832”工作方针 八个字：速度、质量、安全、廉政 三句话：上不糊弄共产党；下不欺压老百姓；不溜奸， 不耍滑 两条原则：不义之财分文不取，人情工程一项不上
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概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
我国现行的交通投资体制是在其系统内部封闭运行， 一切交通规费、资金由交通部门自行征收使用，对外 融资又实行统贷统还，独立设置项目法人，再加上不 受制衡的招、投标市场，从而导致政府权力部门化、 部门权力个人化、个人权力绝对化。每年巨额的交通 建设投资，虽然受国家宏观规划和政府计划的调节， 但基本上都是省交通厅自行决定投资方向，用于省道 和县、乡道路的资金随意性更大，条子工程、人情工 程充斥横行。
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概说
➢ 固定资产投资审计内涵
固定资产审计
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固定资产投资审计
放弃当期消费以获取未来收益
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结果 过程
概说
➢ 固定资产投资审计内涵
固定资产投资审计 建设项目审计
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概说
➢ 固定资产投资审计内涵
组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、 合法、效益性所进行的独立监督和评价活动
——《内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计》
“3E”审计
经济性（Economy）：组织经营活动过程中获得一定数 量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少 效率性（Efficiency）：组织经营活动过程中投入资源与 产出成果之间的对比关系 效果性（Effectiveness）：组织从事经营活动时实际取 得成果与预期取得成果之间的对比关系
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武汉市内审协会培训项目
固定资产投资审计
主讲人 陈波 中南财经政法大学会计学院
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主讲人简介
➢ 武汉大学管理学博士 ➢ 中南财经政法大学博士后 ➢ 中国注册会计师 ➢ 硕士研究生导师 ➢ 中南财经政法大学审计教研室主任 ➢ 中南财经政法大学会计学专业硕士
项目所涉金额大，影响长远 业务环节多，完成周期长
包括投资立项、设计（勘察）、招投标、 合同订立、设备与材料采购、施工、监 理、竣工验收等
利益牵涉面广，高层管理者需承担责任 内部控制难度大，舞弊风险高
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概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
2002年10月中旬，河南省交通系统一条爆炸性 新闻不胫而走，省交通厅长石发亮因涉嫌重大违 法违纪行为被纪检部门立案审查。这是河南省继 曾锦城、张昆桐被判刑之后，第三任交通厅长落 马。据介绍，石发亮案无论是涉嫌经济犯罪数额 之大，涉案人员之多、范围之广、手段之恶都远 超过了他的前两任
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概说
➢ 四万亿投资的初步审计结果
审计表明，截至今年一季度，2008年底新增1000亿 元中央投资计划和预算已全部下达，2009年初新增 1300亿元中央投资计划和预算基本下达。各地区基 本按照规定投向分解下达本地区投资计划，确保了中 央确定的重点投资领域，未发现新增投资用于“两高” 行业和产能过剩行业项目，也没有发现用于党政机关 办公楼等楼堂馆所项目。但与此同时，审计署也查出 了一些值得关注的问题，主要包括地方配套资金到位 率较低，部分项目管理不够规范，项目进展没有完全 达到预期要求等。
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固定资产投资审计的内容
➢ 重点审计内容
投资立项审计
工程管理审计
招投标审计
工程造价审计
设备和材料采购审计
竣工验收审计
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概说
➢ 固定资产投资审计类型
财务审计
与固定资产投资相关 的财务收支活动及会 计记录的真实、完整
固定资产 投资审计
合规审计 绩效审计
固定资产投资全过程 是否符合法律法规、 合同协议的规定
固定资产投资是否经济 有效，产生了预期的经 济效益与社会效益
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概说
➢ 固定资产投资的特征
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概说
➢ 固定资产投资审计的特征
尤其关注合规性、效益性目标
要注重揭露重大损失浪费和其他违法违 纪行为
具有综合性，专业技术性强
审计人员不仅需要精通财务知识，还需 控制、事后问责的 全过程审计理念
重视对于相关内部控制的了解、测试与 评价