税务师《税法一》知识点：包装物押金计税

包装物押金的涉税会计处理【摘要】包装物押金是一种常见的商业交易方式，对于企业而言，其涉税会计处理十分重要。

本文将从会计处理的基本原则、包装物押金的确认和核销、税务处理、会计凭证填制以及税务申报和抵扣处理等方面进行详细介绍。

在我们将强调包装物押金的涉税会计处理的重要性，以及规范、准确处理对企业的积极影响。

我们还将提出一些建议和注意事项，帮助企业更好地处理包装物押金涉税会计问题。

通过本文的学习，读者将能够更全面地了解包装物押金的相关涉税会计规定，提高企业的会计处理水平，减少税务风险，增加公司盈利。

【关键词】包装物押金、涉税、会计处理、基本原则、确认、核销、税务处理、会计凭证、填制、税务申报、抵扣处理、重要性、规范、准确、影响、建议、注意事项。

1. 引言1.1 包装物押金的涉税会计处理包装物押金是指在产品销售过程中，为了保证包装物的回收利用和保护环境，提供给消费者的一种保障措施。

包装物押金的涉税会计处理是指企业在收取和退还包装物押金时所涉及的会计核算和税务处理问题。

在实际操作中，企业需要遵循一定的原则和规定，确保包装物押金的合理确认和核销，合规的税务申报和抵扣处理。

针对包装物押金的涉税会计处理，企业应遵循以下基本原则：要保证会计记录的真实性和准确性，确保包装物押金的收取和退还能够清晰记录。

要遵循会计准则和相关税法规定，合理确认和核销包装物押金，确保符合税务要求。

要强化内部控制，确保包装物押金的管理和使用符合企业政策和规定，防范潜在的风险。

在进行会计凭证的填制时，企业需要将收取和退还的包装物押金分别列示在资产负债表和利润表中，确保财务报表的真实性和完整性。

企业还需要按照税务规定填制相关税务申报表，申报并抵扣相关税款，确保遵守税收法律法规，避免税务风险。

包装物押金的涉税会计处理对企业具有重要意义。

规范、准确的处理方法能够提高企业财务管理水平，规避潜在的税务风险，保障企业的经济利益。

建议企业加强内部审计和培训，确保员工熟悉相关法律法规和会计准则，提高包装物押金的管理水平。

1、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（）。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定【答案】A2、甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。

该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是( )。

A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元【正确答案】D【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5，调整减少未分配利润45万元。

3、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。

A.内部审计人员B.董事会成员C．证券监管机构D．内部法律顾问【答案】C4、人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。

下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。

A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A5、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是( )。

专家总结：包装物及包装物押金增值税、消费税现行增值税及消费税对于包装物的计税问题规定相同，即无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应并入应销售额中征收增值税和消费税。

但对于包装物押金收入，两税的规定则有所不同，有的押金收入计税时要考虑是否逾期，而有的押金收入计税时则不考虑是否逾期，有的押金收入只征增值税不征消费税，有的押金收入既征增值税又征消费税。

一、包装物押金收入征税范围的认定根据现行增值税及消费税的有关规定，一般来说，包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征税，但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按规定计算征收增值税和消费税。

“逾期”是指超过合同约定的期限或超过一年的期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均应并入销售额征税。

具体可区分以下两种情况：（一）应征消费税货物的包装物押金收入。

对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，既计征增值税又计征消费税。

对于酒类应税消费品包装物押金收入的计税分为：一是啤酒、黄酒包装物押金收入，无论是否逾期，均不计征消费税（因为啤酒、黄酒从量计征消费税）；但在逾期的前提下，啤酒、黄酒包装物押金则应计征增值税；二是其他酒类产品包装物押金收入，在收取当期应计征增值税和消费税。

（二）不征消费税货物的包装物押金收入，在逾期的前提下，只计征增值税，不计征消费税。

二、包装物押金收入的计税方法及计算公式根据税收法规的规定，包装物押金收入视为含税收入，在计征增值税。

消费税时，应先换算成不含税收入再并入销售额计税，其计算公式为：（一）不含税押金收入=含税押金收入／（1+增值税税率或征收率）公式中的增值税税率同销售货物的增值税税率；公式中的征收率为采用简易征税办法的应税货物的征收率。

（二）应纳增值税=不含税押金收入×增值税税率或征收率应纳消费税=不含税押金收入×消费税税率（公式中的消费税税率同包装应税消费品的消费税税率）三、包装物押金收入计征增值税和消费税举例（一）非应税消费品包装物押金收入计税举例某粮油加工厂（增值税一般纳税人）向某粮店销售一批食用植物油，在价外另收取油桶押金678元，因期限已逾一年，押金不再返还。

包装物及包装物押金如何处理
一、包装物押金收入征税范围的认定
 根据现行增值税及消费税的有关规定，一般来说，包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征税，但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按规定计算征收增值税和消费税。

“逾期”是指超过合同约定的期限或超过一年的期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均应并入销售额征税。

具体可区分以下两种情况：
 （一）应征消费税货物的包装物押金收入。

对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，既计征增值税又计征消费税。

对于酒类应税消费品包装物押金收入的计税分为：一是啤酒、黄酒包装物押金收入，无论是否逾期，均不计征消费税（因为啤酒、黄酒从量计征消费税）；但在逾期的前提下，啤酒、黄酒包装物押金则应计征增值税；二是其他酒类产品包装物押金收入，在收取当期应计征增值税和消费税。

 （二）不征消费税货物的包装物押金收入，在逾期的前提下，只计征增值税，不计征消费税。

 二、包装物押金收入的计税方法及计算公式
 根据税收法规的规定，包装物押金收入视为含税收入，在计征增值税。

消费税。

1.甲企业与乙企业、丙企业共同出资设置A企业, 甲企业以一项固定资产出资, 占A企业股权旳30%, 可以与乙企业、丙企业共同控制A企业旳生产经营决策。

则下面有关出资日, 甲企业对此业务旳处理不对旳旳是( )。

A.甲企业个别报表中应确认投出固定资产旳处置损益B.甲企业个别报表中应按照付出资产旳公允价值确认获得旳长期股权投资旳价值C.甲企业合并报表中对于投出固定资产旳处置损益应抵消归属于乙企业、丙企业旳部分D.甲企业合并报表中对于投出固定资产旳处置损益应确认归属于乙企业、丙企业旳部分【对旳答案】C【答案解析】选项C, 投出非货币性资产获得对合营企业旳投资旳, 甲企业合并报表中对于投出固定资产旳处置损益应确认归属于乙企业、丙企业旳部分。

2.在识别和评估验资风险时, 下列各项中, A注册会计师认为一般也许导致验资风险旳有( )。

A. 验资业务委托渠道复杂或不正常B. 出资人之间存在意见分歧C. 家庭组员共同出资D. 验资资料互相矛盾【答案】ABCD3.A.B企业均为增值税一般纳税人, 合用旳增值税税率均为17%。

20×1年5月A企业以持有旳一批商品和一项可供发售金融资产与B企业旳一项无形资产进项互换。

A企业商品旳成本为500万元, 公允价值为520万元(公允价值等于计税价格), 已经计提减值准备30万元;可供发售金融资产旳账面价值为330万元(成本300万元, 公允价值变动30万元), 公允价值为350万元。

B企业另向A企业支付银行存款8.4万元。

A企业为换入旳无形资产支付手续费5万元。

假定双方交易具有商业实质, 则A企业换入无形资产旳入账价值为( )万元A.950B.955C.963.4D.875【对旳答案】B【答案解析】A企业换入无形资产旳入账价值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(万元) 4.A注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表。

在确定重要性及评价错报时, A注册会计师碰到下列事项, 请代为作出对旳旳专业判断。

包装物押金会计核算和税收的关系一、包装物的四种处理情况（一）作为产品的一部分出售，如啤酒产中使用的瓶罐等由于其属于产品实体的一部分，所以在生产领用时，其发生的成本直接计入产品的生产成本，而不单独再进行核算。

（二）随同商品销售但不单独计价，如购买化护肤品时赠送给客户的包装盒这类包装物一般是作为企业促销的一种手段，其成本不应计入产品的成本，而应计入“销售费用”。

（三）随同商品出售单独计价这类包装物就等同于一般材料的销售，收到的包装物价款作收入，并结转包装物的成本。

（四）出租出借出租一般是将购买方支付的租金作为含税收入，包装物的账面价值作为成本由于出借不形成收入，只形成成本，所以将出借包装物的成本计入到“销售费用”。

二、包装物税法上的相关规定包装物押金与税法中的增值税、消费税和企业所得税密切相关（这里不讨论城市维护建设税和教育费附加），尤其是增值税和企业所得税，两者往往是紧紧联系在一起的，因为押金是含税收入，是增值税和收入的总和，而消费税只有应税消费品才需要缴纳消费税。

根据我国增值税法、消费税法和企业所得税法的规定，笔者特意将列成一个表格，这样子更容易看清它们之间的关系。

三、包装物押金的会计核算为了更好地说明包装物押金与增值税、消费税的关系，笔者暂且只考虑应税消费品，因此将包装物的种类划分为一般性消费品、啤酒黄酒和非啤酒黄酒的酒类产品。

本文不讨论包装物从发出到最后报销的处理，而是讨论包装物在逾期归还情况下押金的会计处理对企业当期利润以及应交税费数额的影响。

（一）一般性消费品包装物的押金一般性消费品包装物在收取包装物押金时，将收取的押金计入“其他应付款”，包装物逾期时，将押金作为含税收入分别计入“其他业务收入”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”，还要将换算出的不含税收入乘以相应的消费税税率，从而得出包装物的消费税，计入“应交税费—应交消费税”。

（二）黄酒、啤酒包装物的押金收取包装物押金和逾期未归还时的会计处理同上面非酒类的包装物的会计处理。

第1篇一、引言随着市场经济的发展，商品流通领域的包装物押金制度越来越普遍。

包装物押金是指销售商品时，由销售方收取一定金额的押金，待商品销售后，消费者可以退还押金或抵扣商品价格的一种经济手段。

然而，包装物押金在税务处理上存在一定争议，尤其是增值税的计算问题。

本文将从包装物押金的概念入手，探讨包装物押金计算增值税的相关政策、方法和注意事项，以期为企业和税务人员提供参考。

二、包装物押金的概念及税务处理1. 包装物押金的概念包装物押金是指销售商品时，销售方按照约定收取的，用于保证商品质量、防止商品流失的押金。

在商品销售后，消费者可以选择退还押金或抵扣商品价格。

2. 包装物押金的税务处理根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，包装物押金的税务处理如下：（1）销售商品时收取的押金，不计入销售额，不征收增值税。

（2）消费者退还押金时，销售方应将退还的押金计入应税销售额，按照规定的税率征收增值税。

（3）消费者抵扣商品价格时，销售方应将抵扣的押金计入应税销售额，按照规定的税率征收增值税。

三、包装物押金计算增值税的方法1. 收取押金时的增值税计算在销售商品时收取押金，不计入销售额，不征收增值税。

因此，企业在收取押金时，无需进行增值税计算。

2. 退还押金时的增值税计算当消费者退还押金时，销售方应将退还的押金计入应税销售额，按照以下公式计算增值税：增值税=退还押金金额×税率其中，税率根据商品的具体情况确定。

3. 抵扣商品价格时的增值税计算当消费者选择抵扣商品价格时，销售方应将抵扣的押金计入应税销售额，按照以下公式计算增值税：增值税=抵扣押金金额×税率其中，税率根据商品的具体情况确定。

四、注意事项1. 包装物押金金额的确定企业在收取包装物押金时，应明确押金金额，并在合同或协议中予以约定。

2. 押金退还期限的约定企业在收取包装物押金时，应与消费者约定押金退还期限，以便在消费者退还押金时，能够及时进行税务处理。

包装物押金如何处理一、包装物押金收入征税范围的认定根据现行增值税及消费税的有关规定，一般来说，包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征税，但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按规定计算征收增值税和消费税。

“逾期”是指超过合同约定的期限或超过一年的期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均应并入销售额征税。

具体可区分以下两种情况：（一）应征消费税货物的包装物押金收入。

对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，既计征增值税又计征消费税。

对于酒类应税消费品包装物押金收入的计税分为：一是啤酒、黄酒包装物押金收入，无论是否逾期，均不计征消费税（因为啤酒、黄酒从量计征消费税）；但在逾期的前提下，啤酒、黄酒包装物押金则应计征增值税；二是其他酒类产品包装物押金收入，在收取当期应计征增值税和消费税。

（二）不征消费税货物的包装物押金收入，在逾期的前提下，只计征增值税，不计征消费税。

二、包装物押金收入的计税方法及计算公式根据税收法规的规定，包装物押金收入视为含税收入，在计征增值税、消费税时，应先换算成不含税收入再并入销售额计税，其计算公式为：（一）不含税押金收入=含税押金收入／（1+增值税税率或征收率）公式中的增值税税率同销售货物的增值税税率；公式中的征收率为采用简易征税办法的应税货物的征收率。

（二）应纳增值税=不含税押金收入×增值税税率或征收率应纳消费税=不含税押金收入×消费税税率（公式中的消费税税率同包装应税消费品的消费税税率）三、包装物押金收入计征增值税和消费税举例（一）非应税消费品包装物押金收入计税举例某粮油加工厂（增值税一般纳税人）向某粮店销售一批食用植物油，在价外另收取油桶押金678元，因期限已逾一年，押金不再返还。

则该笔押金收入应纳增值税为：678÷（1+13％）×13％＝78（元）（二）应税消费品包装物押金收入计税举例1、非酒类包装物押金收入某化妆品厂（增值税一般纳税人）销售化妆品，出借包装物收取押金1500元，包装物逾期末还，没收押金。

税务师考试《税法一》知识点：包装物押金计税知识点：增值税销项税额特殊销售包装物押金计税问题①税法一般规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。

对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。

应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率②对酒类产品包装物押金：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

税务师《税法一》知识点：税率的其他形式知识点：税率的其他形式（1）名义税率与实际税率名义税率：税法规定的税率。

实际税率：一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。

通常：名义税率＞实际税率原因：①计税依据与征税对象可能不一致；②税率差异；③减免税的使用；④偷漏税；⑤错征税款。

（2）边际税率与平均税率边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。

平均税率是指全部税额与全部收入之比。

【二者关系】在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；而在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

边际税率的提高会带动平均税率的上升。

（3）零税率与负税率零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。

负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。

税务师《税法（一）》知识点：国际税法概念及原则知识点：国际税法概念及原则（一）关于国际税法1.调整对象：国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

2.重要渊源：国际税收协定（1）典型形式是“OECD范本”和“联合国范本”。

（2）国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。

3.国际税法的效力高于国内税法（二）国际税法的基本原则1.国家税收主权原则2.国际税收分配公平原则3.国际税收中性原则。

第1篇随着市场经济的发展，我国税收制度不断完善，增值税作为我国现行税制中的主体税种，其重要性不言而喻。

在增值税的计算过程中，包装物押金的处理一直备受关注。

本文将从包装物押金的定义、增值税税法规定、具体计算方法以及注意事项等方面，对包装物押金在计算增值税中的处理进行详细阐述。

一、包装物押金的定义包装物押金是指销售商品时，销售方要求购买方预付一定金额的押金，以保障商品在购买方使用过程中的安全和完好。

在商品销售完毕后，购买方需将包装物退还给销售方，销售方则将押金退还给购买方。

二、增值税税法规定《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十条规定：“销售货物或者提供加工、修理、修配劳务，按照下列规定缴纳增值税：（一）销售额未超过5000元的，免征增值税；（二）销售额超过5000元的，按照5%的税率缴纳增值税。

”此外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：“销售货物或者提供加工、修理、修配劳务，以取得的全部收入为销售额。

其中，包装物押金，应当按照下列规定处理：（一）销售货物时收取的包装物押金，不计入销售额；（二）销售货物时退还的包装物押金，不计入销售额。

”三、包装物押金在计算增值税中的具体计算方法1. 销售货物时收取的包装物押金不计入销售额根据税法规定，销售货物时收取的包装物押金不计入销售额。

因此，在计算增值税时，只需按照实际销售额（即不含包装物押金的销售额）计算增值税。

2. 销售货物时退还的包装物押金不计入销售额销售货物时退还的包装物押金同样不计入销售额。

在退还押金时，无需进行增值税申报，只需按照实际退还的金额进行财务处理即可。

3. 收取的包装物押金超过一年未退还的部分，应计入销售额缴纳增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四十一条规定：“销售货物或者提供加工、修理、修配劳务，以取得的全部收入为销售额。

其中，包装物押金，按照下列规定处理：（一）销售货物时收取的包装物押金，不计入销售额；（二）销售货物时退还的包装物押金，不计入销售额；（三）收取的包装物押金超过一年未退还的部分，应计入销售额缴纳增值税。

第1篇一、引言随着市场经济的发展，企业之间的交易活动日益频繁，包装物的使用也越来越广泛。

在商品交易过程中，企业常常会收取一定数额的包装物押金，以确保包装物的回收和再利用。

然而，对于包装物押金的增值税计算，企业存在诸多疑问。

本文将就包装物押金的增值税计算进行详细阐述。

二、包装物押金的概念及特点1. 概念包装物押金是指销售商品时，企业为了确保包装物的回收和再利用，向购买方收取的一定数额的押金。

在购买方使用完包装物并按照约定将包装物退还给企业后，企业应将押金退还给购买方。

2. 特点（1）有偿性：企业收取包装物押金是为了确保包装物的回收和再利用，具有有偿性。

（2）临时性：包装物押金是暂时性的，一旦购买方将包装物退还给企业，押金即应退还。

（3）税负转嫁性：企业收取的包装物押金，其增值税税负可以通过调整销售价格或以其他方式转嫁给购买方。

三、包装物押金的增值税计算方法1. 押金不计入销售额根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条的规定，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

因此，包装物押金不计入销售额，不征收增值税。

2. 押金退还时的增值税处理（1）企业收取的包装物押金在退还时，应将押金本金和押金利息作为价外费用计入销售额，依法计算缴纳增值税。

（2）企业收取的包装物押金在退还时，如存在以下情况，则无需缴纳增值税：①购买方将包装物退还给企业，企业已将押金本金和押金利息退还给购买方；②购买方未将包装物退还给企业，但企业已按照约定对购买方进行赔偿。

3. 押金逾期未退还的增值税处理（1）企业收取的包装物押金逾期未退还的，应将逾期部分押金本金和押金利息作为价外费用计入销售额，依法计算缴纳增值税。

（2）企业收取的包装物押金逾期未退还，但企业已按照约定对购买方进行赔偿的，则无需缴纳增值税。

四、案例分析假设某企业销售一批商品，收取包装物押金1000元，约定在购买方使用完包装物并退还后退还押金。

第1篇在市场经济日益发达的今天，包装物押金作为一种常见的商业交易方式，在商品流通中扮演着重要的角色。

然而，包装物押金在税务处理上存在一定的复杂性，尤其是增值税的计算问题。

本文将从包装物押金的定义、增值税政策解读、计算方法以及实际案例分析等方面进行探讨，以期为相关企业和税务人员提供参考。

一、包装物押金的定义包装物押金，是指销售商品时，为了确保包装物的回收和再利用，企业向购买方收取的一定金额的押金。

在商品销售完成后，如果购买方将包装物如数退回，企业将退还押金；如果购买方未按规定退回包装物，押金将不予退还。

二、增值税政策解读根据我国《增值税暂行条例》及相关政策规定，包装物押金是否计入增值税的销售额，取决于以下几个因素：1. 押金收取方式：如果押金是在商品销售时收取的，且与商品销售价格分开计价，则押金不计入销售额，不征收增值税。

2. 押金退还期限：根据《国家税务总局关于增值税若干具体问题的通知》（国税发〔1993〕154号）规定，如果包装物押金在一年内不予退还，则应并入销售额征收增值税。

3. 包装物类型：对于一次性使用的包装物，如塑料袋、纸箱等，其押金在收取时即应计入销售额，并征收增值税。

三、包装物押金计算增值税的方法1. 押金不计入销售额的情况：如果押金在收取时与商品销售价格分开计价，且在一年内予以退还，则不需要计算增值税。

2. 押金计入销售额的情况：（1）计算公式：应纳增值税=押金金额÷（1+税率）×税率（2）举例说明：某企业销售一批商品，商品含税价格为1000元，收取包装物押金100元。

如果押金在一年内不予退还，则应纳增值税=100÷（1+13%）×13%=11.54元。

四、实际案例分析案例一：某超市销售饮料，每瓶饮料含税价格为5元，收取押金1元。

如果押金在一年内退还，则不需要计算增值税；如果押金在一年内不予退还，则应纳增值税=1÷（1+13%）×13%=0.12元。

第1篇摘要：随着我国经济的不断发展，包装行业日益繁荣，随之而来的是包装物押金业务的大量涌现。

本文旨在解析包装物押金增值税的计算方法，帮助企业和个人更好地理解和应对相关税务问题。

一、引言包装物押金是指企业在销售商品时，为防止消费者恶意损坏或占用商品，而向消费者收取的一定金额的押金。

随着市场竞争的加剧，包装物押金已成为企业促销、提高产品附加值的重要手段。

然而，包装物押金涉及的增值税计算问题，常常成为企业和个人关注的焦点。

本文将详细解析包装物押金增值税的计算方法。

二、包装物押金增值税概述1. 包装物押金的概念包装物押金是指企业在销售商品时，向消费者收取的，用于确保商品完整、无损、可退的押金。

在商品销售完成后，消费者可以选择退还押金或抵扣商品价格。

2. 包装物押金增值税的征税范围根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，包装物押金属于增值税征税范围。

企业在收取包装物押金时，应按照规定缴纳增值税。

三、包装物押金增值税计算方法1. 计算基础包装物押金增值税的计算基础为押金金额。

在计算增值税时，应将押金金额换算为不含税金额。

2. 押金换算为不含税金额（1）当押金为含税金额时，换算公式为：不含税金额 = 押金金额÷（1+税率）（2）当押金为不含税金额时，换算公式为：不含税金额 = 押金金额3. 增值税计算（1）当押金为含税金额时，增值税计算公式为：增值税 = 不含税金额× 税率（2）当押金为不含税金额时，增值税计算公式为：增值税 = 押金金额× 税率4. 押金退还时的增值税处理（1）押金退还时，如消费者未损坏或占用商品，企业应全额退还押金，并开具增值税专用发票。

此时，企业无需缴纳增值税。

（2）押金退还时，如消费者损坏或占用商品，企业可扣除损坏或占用部分的押金，剩余押金退还消费者。

此时，企业需按照扣除部分的押金金额缴纳增值税。

四、案例分析某企业销售商品时，向消费者收取100元押金（含税）。

包装物押金的税收处理与会计处理包装物是为包装本企业产品而储备的各种容器如桶、箱、瓶、坛、袋等,其范围包括：１．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;2．随同产品出售不单独计价的包装物;3.随同产品出售单独计价的包装物；４.出租或出借给购买单位使用的包装物。

上述四种情形只有第三种和第四种涉及税收问题,前两种作为产品组成部分或不单独计价,没有形成单独的收入,所以不涉及税收问题。

一、下面我们先来探讨包装物押金的税收规定。

由于包装物的押金只是企业为保证包装物的及时回收而向购货方（使用者）收取的保证金，在包装物回收后还要返还给购货方。

所以,暂时收取的押金是不征税的,但为堵塞税收漏洞，对逾期包装物作了特殊规定。

1．在什么情况下对包装物押金征税。

《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知》(国税发〔1９93〕1５４号）规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的，不并入销售额征税。

但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。

2.对什么是逾期的界定。

对逾期规定了具体的期限:《国家税务总局关于印发骉增值税问题解答（之一)骍的通知》(国税函发〔19９５〕288号)规定，包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限,对收取1年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税。

个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。

3.对酒类产品包装物押金征税的特殊规定。

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号)关于酒类产品包装物的征税问题规定，从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

４.逾期包装物押金如何计算征收增值税。

《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发〔1996〕15５号）规定，对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

包装物押金会计核算和税收的关系随着新时代环境保护意识的普及，包装物押金不仅成为一种环境保护措施，也成为了很多企业在市场竞争中的差异化策略。

对于企业来说，如何将包装物押金进行会计核算和税收处理是一个非常需要注意的问题。

一、会计核算1.包装物押金的减免包装物押金通常是以客户的形式收取的，当产品被销售后，如果客户能在规定时间内将包装物物归还，则可以将包装物押金减免。

这种减免需要考虑会计核算的问题。

一般地，公司需要根据减免金额进行会计处理，并将其划入其他营业收入中。

2.包装物押金的盘点为了确保公司的包装物押金的真实性和准确性，公司需要进行包装物押金的盘点，以便将差异进行调整。

对于已经收到的包装物押金，公司需要在资产负债表中进行核对，并在适当的时候进行相关调整。

3.包装物押金的冲销当公司要对客户的包装物押金进行冲销时，需要进行相应的会计处理。

一般地，公司要根据押金金额记账，同时将其作为银行存款加以处理。

在冲销时，需要将相应的减免或增加金额进行处理，并加以反映。

二、税收管理在包装物押金方面，税收管理也是一个非常重要的方面。

公司需要针对不同的押金进行相应的税收处理。

下面是具体的内容：1.押金的征收通常情况下，公司无法在销售时进行包装物押金的征收，因此需要在押金退还时进行征收。

而押金的退还通常不属于收入，因此公司不需要为其缴纳所得税。

2.押金的扣减与退还公司在进行包装物押金扣减和退还时，需要根据相关规定中的税法规定进行处理。

在扣减的情况下，公司需要为相应金额缴纳相应的税款；在退还的情况下，公司则无需缴纳税款。

3.押金的报告与汇算为了有效的进行税收管理，公司需要及时进行报告和汇算。

公司需要将相关的押金和相关数据进行整合，确保其真实性和准确性，并在及时反映在报表中，以便税务部门全面的监管和管理。

总之，包装物押金的会计核算和税收处理是企业不可忽视的重要部分。

企业在进行相关操作时，需要仔细遵循相关法规和要求，并在其正常的业务操作中进行相应的处理，以确保其财务的可靠性和税收的合法性。

新准则下包装物押⾦的消费税会计如何处理对于应税包装物的押⾦是否计税，如何计税，何时计税，以及相关业务如何进⾏账务处理，更是困扰学员的⼀个难题，店铺⼩编结合注税答疑，按照新会计准则总结如下：⼀、应税消费品连同包装销售的，⽆论包装物是否单独计价，均应并⼊应税消费品的销售额中缴纳消费税。

其应缴纳的消费税均计⼊“营业税⾦及附加”科⽬。

其中：随同产品销售且不单独计价的包装物，其收⼊随同所销售的产品⼀起计⼊“主营业务收⼊”科⽬;随同产品销售但单独计价的包装物，其收⼊计⼊“其他业务收⼊”科⽬。

⼆、出租出借包装物收取的押⾦，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“其他应付款”科⽬;待包装物到期未收回⽽将押⾦没收时，借记“其他应付款”科⽬，贷记“其他业务收⼊”科⽬;这部分押⾦收⼊应缴纳的消费税应相应计⼊“营业税⾦及附加”科⽬。

三、包装物已作价随同产品销售，但为了购货⼈将包装物退回⽽加收的押⾦，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“其他应付款”科⽬;包装物逾期未收回时，押⾦没收，没收的押⾦应缴纳的消费税应先⾃“其他应付款”科⽬冲抵，即借记“其他应付款”科⽬，贷记“应交税费-应交消费税”科⽬，冲抵后“其他应付款”科⽬的余额转⼊“营业外收⼊”科⽬。

四、包装物逾期的相关规定：《国家税务总局关于取消包装物押⾦逾期期限审批后有关问题的通知》(国税函[2004]827号)对纳税⼈出租出借包装物收取的押⾦是否征税的问题重新作出了规定：纳税⼈为销售货物出租出借包装物⽽收取的押⾦，⽆论包装物周转使⽤的期限长短，只要超过⼀年以上仍未退还的，均应并⼊销售额征收税款。

五、关于酒类包装物的相关规定：根据财政部、国家税务总局国税字[1995]53号《关于酒类产品包装物押⾦征税问题的通知》规定，从1995年6⽉1⽇起，对酒类产品⽣产企业销售酒类产品⽽收取的包装物押⾦，⽆论押⾦是否返还与会计上如何核算，均需并⼊酒类产品销售额中依酒类产品的适⽤税率征收消费税。

⼜根据国家税务总局国税发[1995]192号《关于加强增值税征收管理若⼲具体问题的通知》第三条关于酒类产品包装物的征税问题规定，从1995年6⽉1⽇起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品⽽收取的包装物押⾦，⽆论是否返还以及会计上如何核算，均应并⼈销售额征税。