企业所得税季度预缴 会计处理

行次本期金额累计金额123456789101112131415161718 总机构应分摊的所得税额（9行或14行或16行×25%）19 中央财政集中分配的所得税额（9行或14行或16行×25%）2021 分配比例22 分配的所得税额（20行×21行）代理申报中介机构公章：经办人：经办人执业证件号码：代理申报日期： 年 月 日填表日期： 年 月 日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期： 年 月 日纳税人公章：会计主管： 分支机构 该纳税人是否为跨地区税收转移企业分支机构？ 谨声明此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）： 年 月 日税款所属时期： 年 月 至 年 月企业所得税月（季度）预缴纳税申报表A类纳税人识别号： 纳税人名称： 金额单位:人民币元(列至角分) 本季应纳税所得额（11行÷12或11行÷4） 税率（25%） 本季应纳所得税额（12行×13行） 三、按照税务机关确定的其他方法预缴 分支机构分摊的所得税额（9行或14行或16行×50%） 本季确定预缴的所得税额 总机构 该纳税人是否为跨地区税收转移企业总机构？ 总分机构纳税人 应纳所得税额（4行×5行） 减免所得税额 实际已缴所得税额 应补（退）的所得税额（6行-7行-8行） 上一纳税年度应纳税所得额 二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴项 目 营业收入 营业成本 一、据实预缴 利润总额 税率（25%）

企业所得税预缴纳税申报表

税款所属期间 年 月 日至 年 月 日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元（列至角分）

纳税人名称

项 目 行次 累计金额

实行据实预缴的纳税人填列以下第1—11行：

利润总额 1

加：纳税调整增加额 2

减：纳税调整减少额 3

减：弥补以前年度亏损 4

应纳税所得额（1+2-3-4） 5

适用税率 6

应纳所得税额（5×6 ） 7

减免所得税额 8

汇总纳税成员企业就地预缴比例 9

实际已预缴的所得税额 10

应补（退）的所得税额

[（7-8-10 ）或 （7-8）×9-10] 11

实行按上年实际数分期预缴的纳税人填列以下第12—14行：

上一年度实际缴纳的企业所得税额 12

本季（月）应预缴所得税额（12行÷4或12行÷12） 13

本年实际已预缴的所得税额 14

纳税人公章：

经办人：

申报日期： 年 月 日 代理申报中介机构公章：

经办人执业证件号码：

代理申报日期： 年 月 日 主管税务机关受理专用章：

受理人：

受理日期： 年 月 日

《企业所得税预缴纳税申报表》填报说明

一、本表适用于查帐征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。

二、实行据实预缴的纳税人填报第1至11行；实行按上年实际数分期预缴的纳税人填报第12至14行。

三、具体项目填报说明

1、 第1行“利润总额”：填报按财务会计制度核算的利润总额。

2、第2、3行：填报按照税收规定应做纳税调整的项目。从事房地产开发业务纳税人的”利润总额”应包括本期取得的预售收入计算的预计利润;在将预售收入结转为销售收入的当期,减去已计算缴纳企业所得税的原预售收入计算的预计利润。

3、第4行“减：弥补以前年度亏损”：填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（用正数表示，不得大于第1+2-3行后的金额）。

企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理

企业适用的会计制度主要有三类，一是《小企业会计准则》、二是《企业会计制度》、三是《企业会计准则》。

预缴企业所得税

在平时按月或按季预缴时，企业所得税的账务处理在三种制度下基本是一致的：

第一步：按月或按季计提

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

第二步：实际缴纳所得税

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

汇算清缴

企业在汇算清缴时，三种会计制度的账务处理差别较大，其中《企业会计准则》处理最为复杂。但由于《企业会计准则》主要适用于上市公司，所以今天主要介绍企业执行《小企业会计准则》、《企业会计制度》时，企业所得税汇算清缴的账务处理：

一、企业执行《小企业会计准则》的账务处理

《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法，且没有“以前年度损益调整”税目。主要目的是简化小企业的账务处理，将汇算清缴应补税款直接计入当期利润。

1、汇算清缴应补缴企业所得税

第一步：补计提

借：所得税费用 贷：应交税费—应交企业所得税

第二步：实际补缴

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

第三步：转入当年利润

借：利润分配

贷：所得税费用

2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。

第一步：冲回所得税费用

借：应交税费——应交企业所得税

贷：所得税费用

第二步：调整当年利润

借：所得税费用

贷：利润分配

3、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款申请退税。

第一步：冲回所得税费用

借：其他应收款-所得税退税

贷：所得税费用

第二步：收到退税

借：银行存款

贷：其他应收款-所得税退税

第三步：调整当年利润 借：所得税费用

贷：利润分配

二、企业执行《企业会计制度》的账务处理

《企业会计制度》对于企业所得税的会计处理，有两种方法：应付税款法和纳税影响会计法。应付税款法较为简单，且较为常见。

（一）采用应付税款法核算

1、汇算清缴应补缴企业所得税

异地项⽬预缴的企业所得税如何处理？

今天先谈建筑企业直接管理的项⽬部，即公司总部直属项⽬部的财税处理。

1、根据国税函〔2010〕156号的规定，跨省（⾃治区、直辖市和计划单列市）经营的建筑企业

应按实际经营收⼊的0.2%在项⽬所在地预缴企业所得税，⽬前从实务看，⼀般是随增值税⼀起

预缴，绝⼤多数地区是全额预缴，少数地区允许扣除分包款之后差额预缴。正确的做法应当是

全额，因为⽂件说的是按照「实际经营收⼊」，这是⼀个全额概念。

需要注意的是，差额预缴和全额预缴，对⾃营项⽬⽽⾔是⽆所谓的，⽆⾮是预缴少了，补缴多

了，但对挂靠项⽬结果就有所不同。

2、项⽬预缴的企业所得税税款，计⼊「应交税费—应交企业所得税」科⽬借⽅，并按项⽬作辅

助核算。已预缴的企业所得税税款，公司总部在季度预缴和年度汇缴时，查账征收的企业和核

定征收的企业均可据实抵减。

3、具体抵减时，查账征收的企业填报A200000第14⾏和A100000第32⾏，核定征收的企业填

报B100000第18⾏，根据实际抵减的⾦额，借记「所得税费⽤」等科⽬，贷记「应交税费—应

交企业所得税」科⽬。

4、根据国税函〔2010〕156号的规定，建筑企业公司总部在办理企业所得税预缴和汇缴时，应

附送其所直接管理的跨地区经营项⽬部就地预缴税款的完税证明。

5、公司总部在汇算清缴时，如果发现全年应纳税额⼩于直属项⽬部已预缴税款，根据国税函

〔2010〕156号的规定，应由公司总部所在地主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企

业所得税。

也就是说，外地预缴的税款，如果多预缴了抵不完，是在公司总部税务机关申请退税或者抵扣

以后年度税款，我估计你能退回来税的可能性很⼩，留着抵吧，这个是没有期限的。

6、以上所述知识点，仅针对：

（1）公司总部直接管理的项⽬部，如果是分公司管理的项⽬部，不适⽤上述规则。根据国税函

〔2010〕156号的规定，建筑企业应当及时办理跨区域涉税事项证明，且向项⽬地主管税务机

关出具本项⽬属于公司总部直接管理的项⽬部的证明⽂件；