代扣代缴预提所得税会计处理

公司代扣代缴个人所得税如何做会计分录

假设：个人所得税扣除标准为800元；所得税税率33%。

企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。举例说明如下：

第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目。

例1：企业为职工顾某发放9月份工资3600元。税款由顾某自己承担，企业负责代扣代缴。

顾某应纳税额＝×15％－125＝295。

月末发放工资时，账务处理为：

借：应付工资 3600

贷：现金 3305

应交税金——代扣代缴个人所得税 295

缴纳税款分录略。

第二，企业为个人代负个人所得税通常有两种情况：一是按照合同或者协议规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担。这种情况通常是企业的自愿行为。二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴。这种情况是税法对企业未履行扣缴义务的一种“处罚”。企业除了赔缴税款外，还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。

由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应记入“营业外支出” 科目。与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。

例2：企业为职工王某发放9月份工资3200元。按协议规定，王某个人所得税由该企业承担。按照国税发[1995]065号文件的规定，应纳税额计算如下：

应纳税所得额＝÷＝÷＝；

应扣缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝×15％－125＝。

账务处理如下：

借：营业外支出

贷：应付工资

若该企业当年度税前利润总额为120000元，营业外支出账户中列支代负本单位职工的个人所得税税额为30000元，不考虑其他纳税调整因素。则：

预提费用新会计准则怎么处理

可以设置预提费用也可以通过其他应付款核算。

预提费用在新会计准则下的会计处理

（一）按照新准则，预提的租金和短期借款利息已不在本科目核算。

1.预提短期借款利息

按照新准则，企业预提的短期借款利息在“应付利息”科目中核算。预提利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”。

2.预付固定资产租金

按照新准则，企业应付租入固定资产租金在“其他应付款”科目核算。

例5：甲公司从2007年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的有关会计处理如下：

（1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金：

借：管理费用8000

贷：其他应付款 8000

2月底会计处理同上。

（2）3月31日支付租金： 借：管理费用 8000

其他应付款16000

贷：银行存款24000

（二）除上述两项业务外，还有一些业务需要在“预提费用”科目核算。比如：预提保险费等。但是新发布的会计科目表中，删去了“预提费用”科目，资产负债表中也删去了“预提费用”项目。这几项业务如何处理，也有几种观点。

第一种观点：不预提，支出发生时一次计入损益。

比如：6月末支付前半年的保险费，全部计入6月份的成本费用中。笔者认为，这样处理不符合权责发生制的核算基础。

第二种观点：设置“预提费用”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他流动负债”中反映。

第三种观点：不增设“预提费用”科目。

企业预提保险费等时，在“其他应付款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中反映。

例6：甲企业与保险公司签订合同，3月末支付一季度的保险费，则1月末、2月末预提保险费时，借记有关成本费用科目，贷记“其他应付款”，3月末支付保险费时，借记“其他应付款”等，贷记“银行存款”。

企业代扣代缴个税的账务处理

企业代扣代缴个税的账务处理

个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：

〔1〕纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；

〔2〕扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。

许多企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确 。那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者依据新?中华人民共和国个人所得税法?〔以下简称〕的相关 ，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务酬劳代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。

一、支付工资薪金代扣代缴个税

〔一〕由纳税人自己负担税款

1、计算方法

?个人所得税法? ，工资、薪金所得，以每月收进额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。其应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例1：某企业职工王力2021年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下〔假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同〕：

依据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：

王力应缴纳个税＝〔5500－2000〕×15%－125＝525－125＝400〔元〕

2、账务处理

为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税〞科目核算。在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬〞科目；贷记“现金〞、“银行存款〞、“应交税费——应交个人所得税〞等相关科目。实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税〞科目；贷记“银行存款〞科目。依据例1的计算结果，企业应作如下账务处理：

代扣代缴预提所得税会计处理

在企业的日常经营中，会涉及到很多税务方面的问题，其中之一就是预提所得税的代扣代缴。预提所得税是企业预先计提的一种税款，用于满足企业在未来一段时间内的纳税义务。代扣代缴预提所得税是指由企业代为扣缴员工的预提所得税，并及时缴纳给税务机关。

对于企业来说，代扣代缴预提所得税是一项重要的会计处理工作。首先，企业需要根据税法规定和税务机关的要求，计算出每位员工的预提所得税金额。这个金额是根据员工的工资收入、个人所得税税率等因素来确定的。然后，企业将这些预提所得税金额从员工的工资中扣除，并在发放工资时及时缴纳给税务机关。

在会计处理方面，代扣代缴预提所得税需要进行相应的分录记录。首先，企业需要在借方记载预提所得税的金额，表示企业需要承担这部分税款的责任。然后，在贷方记载代扣代缴的金额，表示这部分税款是由员工的工资中扣除的，由企业代为缴纳给税务机关的。

这样一来，企业就完成了代扣代缴预提所得税的会计处理工作。通过这种方式，企业能够及时履行纳税义务，确保员工的个人所得税能够按时、足额地缴纳给税务机关。同时，也有助于避免员工个人所得税的逃避和逃漏。

当然，在实际操作中，企业还需要遵守税法规定，保证代扣代缴预提所得税的准确性和及时性。同时，也需要与税务机关保持良好的沟通，及时了解税收政策的变化和要求，确保企业的代扣代缴工作符合法规和规定。

代扣代缴预提所得税是企业在日常经营中不可忽视的一项税务工作。通过正确的会计处理和及时的缴纳，企业能够履行纳税义务，保证员工个人所得税的按时缴纳，同时也确保了企业的合规经营。这对于企业来说，是一项重要的责任和义务，也是一项体现企业社会责任的具体行动。