2023年企业所得税汇算清缴培训课件

收入类
财税［2023］70号规定： 依据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用
途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总
额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够供给规定资金专项用途的资金拨付文件； B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或 具体治理要求； C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
收入类
〔2〕企业将资产移送他人的以下情形，因资产全部权属已发生转变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工嘉奖或福利 ④用于股息安排 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他转变资产全部权属的用途 〔3〕企业发生本通知其次条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。
③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售〔营业〕收入15%的局部，
准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费：是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的特地
机构公布；通过肯定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、公布 《中华人民共和国广告法》制止广告的支出，不属于广告费。

实施阶段
数据核对
对企业或组织的财务报表 、税务申报表等数据进行 核对，确保数据的准确性 和完整性。
计算税额
根据相关税法规定，计算 企业或组织应缴纳的税额 ，并进行税务申报。
调整账务
根据税法规定和企业或组 织的实际情况，对账务进 行调整和处理，确保账务 的合规性和准确性。
结束阶段
归档资料
将汇算清缴过程中产生的所有资 料进行归档整理，以便日后查阅
政策法规完善
政府不断完善税收法规和 相关政策，推动企业汇算 清缴的规范化和标准化。
02
企业汇算清缴的流程
准备阶段
确定汇算清缴的主体
明确需要进行汇算清缴的企业或组织 ，确保符合相关法律法规的要求。
制定计划
根据企业或组织的实际情况，制定详 细的汇算清缴计划，包括时间安排、 人员分工等。
收集资料
整理并收集企业或组织的财务报表、 税务申报表、发票等与汇算清缴相关 的资料。
3
未按规定保存凭证
企业未能妥善保存相关凭证和账簿，导致无法核 实企业真实经营情况，增加税务风险。
合规风险
违反税收法规
企业违反税收法规，如偷税、逃税等行为，将面临法律制裁和经 济损失。
未能及时更新税务信息
企业未能及时了解和掌握税收政策变化，可能导致合规风险。
内部管理不规范
企业内部控制制度不健全，可能导致合规风险的发生。
该企业熟练掌握财务报表的编制技巧，能够提供准确、全面的财务信息，满足了税务部 门的要求。
详细描述
该企业在编制财务报表时，严格按照会计准则和税法的要求进行。在编制过程中，该企 业注重细节，对每一项数据都进行严格的审核和复核。同时，该企业还利用专业的财务 软件进行报表编制，提高了工作效率和准确性。通过这些技巧的应用，该企业确保了报

• 企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。 • 税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。
（六） 《税收减免管理办法》 国家年总局公告XXXX号
• 减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免三类 • 不包括出口退税和财政部门办理的减免税 • 减免税分为核准类减免税和备案类减免
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制

发生大病医疗者的配偶。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。

纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题 包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企 业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方 交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情 况。
05
企业所得税汇算清缴案 例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重 视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足， 导致在汇算清缴时出现违规行为， 被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习， 提高对汇算清缴的重视程度，严格 按照政策规定进行申报和缴纳税款 。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则 ，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查 及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等 ，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行 计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时 未按规定报备相关资料， 导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门 的要求报备相关资料，确 保汇算清缴工作的合规性 和准确性。
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背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的

申报流程
填写企业所得税年度申报表
根据企业实际情况，准确填写各项申报表，包括收入明细表、成 本费用明细表、税前弥补亏损明细表等。
报送申报表及相关资料
将申报表及相关资料报送至主管税务机关，并缴纳税款。
税务机关审核
主管税务机关对企业的申报资料进行审核，确保企业申报的应纳税 所得额和税款计算正确。
注意事项
02
企业应加强财务和税务人员的培训和学习，提高其专业素质和
业务能力，以应对政策变化和技术应用带来的挑战。
合理利用政策优惠
03
企业应关注政策变化，深入研究税收政策，合理利用政策优惠
降低税负，提高经济效益。
06
CATALOGUE
企业所得税汇算清缴的实际操作案例
案例一：某科技公司的汇算清缴操作流程
总结词
针对可能出现的重大税务风险，制定应急 预案，明确应对措施和责任分工，确保风 险得到及时有效的控制和处理。
05
CATALOGUE
企业所得税汇算清缴的未来发展趋势
政策变化
1 2
政策法规不断完善
随着经济社会的不断发展，企业所得税汇算清缴 的政策法规将不断完善，以适应新的经济形势和 税收需求。
政策监管加强
家税收权益的重要环节。通过汇算清缴，国家可以及时、准确地征收企
业所得税，保障国家税收权益不受侵害。
历史与发展
历史回顾
企业所得税汇算清缴制度起源于新中国成立初期，经过几十 年的发展与完善，已经成为中国税收征管体系中的重要组成 部分。
发展趋势
随着中国税制改革的深入推进，企业所得税汇算清缴制度也 在不断优化和完善。未来，随着税收信息化和大数据技术的 应用，企业所得税汇算清缴将更加便捷、高效和透明。

企业所得税作用
企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是国家实施宏观调控的重要工具。 通过征收企业所得税，可以调节企业和个人的收入分配，促进经济结构的优化 和产业升级，推动经济持续健康发展。
纳税人义务与权利
纳税人义务 依法办理税务登记，按照规定的期限和方式申报纳税。
及时、足额地缴纳税款，不得拖欠、抗拒缴纳。
一致性原则
企业在不同纳税年度发生的相同 或者相似的业务，应当采用一致 的会计政策进行处理，确保不同 年度之间数据的可比性。
各类成本费用核算方法举例
原材料成本核算
人工成本核算
企业可采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法等方法确定发出原材料的实际 成本。
企业应按照受益对象分别计入相关成本对 象，直接人工和间接人工的划分应当合理 。
跨年度资产损失调整
如果企业在以前年度已经对某项资产计提了减值准备，而在后续年度该项资产实际发生了损失，企业应对以前年度计 提的减值准备进行调整，并在实际发生损失的年度进行税前扣除。
跨年度资产损失资料保存
企业应妥善保管与跨年度资产损失相关的证据材料，以备税务机关核查。同时，企业还应对相关资料进 行归档整理，确保资料的完整性和准确性。
注意申报表之间的勾稽关系
企业所得税年度纳税申报表由多张表格组成，各表格之间存在勾稽关 系，需仔细核对确保数据一致。
及时办理相关手续
在规定的期限内完成申报表的报送和税款的缴纳工作，避免因逾期而 产生不必要的罚款和滞纳金。
03 收入总额核算与调整
收入总额构成及确认原则
收入总额构成
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、 红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用 费收入、接受捐赠收入、其他收入。

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（七 ）债务重组收入确认
企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议 生效时确认收入的实现。
（八）国债利息收入确认（18、总局公告2011年 第36号）
企业投资国债取得的国债利息收入，应以国债 发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实 现。
所得税算清缴培训讲义
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一、收入的有关规定
二、税前扣除的有关规定
三、弥补亏损的有关规定
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一、收入的有关规定
收入的确认 （2、国税函〔2008〕875号） 收入的种类
（二）劳务收入
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能 够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比） 法确认提供劳务收入 。
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（三）租金收入（9、国税函〔2010〕79号）
企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产 的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议 规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年 度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述 已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关 年度收入。 （按合同约定的时间确认租金收入）
符合条件的非营利组织的收入
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税收优惠
为了鼓励企业创新和发展，未来可能会出台更多的税收优惠政策，如 研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等。
纳税人应对策略建议
加强财务管理
企业应建立健全财务管理制度，规范会计核算， 确保财务数据的真实性和完整性。
积极了解政策
纳税人应密切关注税收政策变化，及时了解并适 应新的税收规定和要求。
合理规划税务筹划
成本费用支出核对
包括主营业务成本、期间 费用、营业外支出等各项 支出，确保真实合理。
纳税调整项目核对
包括各项税收优惠、资产 损失等纳税调整项目，确 保合规享受。
核对各项扣除项目，确保合规性
税前扣除项目核对
包括工资薪金、职工福利 费、业务招待费等各项税 前扣除项目，确保符合税 法规定。
专项附加扣除核对
04
申请时限：注意政策规定的申 请时限，确保在规定时间内提
交申请。
材料真实性：确保提交的申请 材料真实、完整，不得伪造或
变造证明材料。
政策变动关注：关注税收政策 的变动情况，及时调整企业税
务筹划策略。
风险防范与应对措施
风险点识别
政策理解偏差：由于对税收优惠政策理解不准确，导致企业未能充分享 受政策优惠或触犯税收法规。
在合法合规的前提下，纳税人可以通过合理的税 务筹划降低税负，提高经济效益。
推动行业健康发展举措探讨
完善税收法规
建立健全税收法规体系，提高税收制度的公平性和透明度，为行 业发展提供稳定的税收环境。
加强税收监管
加大对税收违法行为的查处力度，提高税收监管效率和质量，维 护税收秩序和公平竞争。
推动行业自律
年度企业所得税汇
06
算清缴实务案例分
析
成功案例分享：合规降低税负策略探讨