会计制度设计内部控制系统设计原理

会计制度设计与内部控制制度的关系1.会计制度设计与内部控制制度的关系1、谈谈会计制度设计与财务会计目标的关系答：会计制度设计的目标是通过设计的会计制度，规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，满足会计信息使用者的需要。

会计制度设计的目标包括：（1）实现财务会计目标；（2）维护财经法纪，增强自我约束机制；（3）健全内部控制制度，加强会计监督；（4）加强经营管理，提高经济效益；（5）保护企业财产安全与完整。

财务会计的目标是通过全面揭示企业的财务状况和经营成果及现金流量，为企业管理当局、现在的和潜在的投资者及债权人、政府管理部门以及其他信息使用者，提供尽可能准确、充分、通用、对决策有用的信息。

两者具有密切的关系，会计制度设计的目标包含了财务会计目标。

2、举一个内部控制的例子，并指出体现了哪些内部控制原则。

某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的1____元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户。

然后，在该存款户中以支付劳务款为由开了一张以自己为收款人的1____元支票，签名后从银行兑取了现金。

在与客户对账时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减1____元后作为对账金额发给李伟对账单，表示1____元已经收到。

10天后，她编制了一笔会计分录，借：银行存款 1____，贷：应收账款——李伟 1____，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却比银行对账单高列1____元。

月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了未达帐项，将银行存款余额调节表调平。

要求：就上述情况分析该公司内部会计控制制度中存在哪些重要的缺陷。

体现：a、印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离；b、应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行；c、出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成；d、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制e、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此形成有效的内部控制制度和体系。

试论会计制度设计中的内部控制摘要：内部控制制度是指单位内部各部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理管理管理管理制度。

会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。

本文就如何进行有效可控的内控制度设计进行了探讨。

关键词：会计制度设计内部控制一、内部控制及内部控制制度内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。

具体的说，它是指为了提高经济效率和充分使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。

它是有效执行组织策略的必要工具，是现代企业重要的任务及管理方式与手段，是实现高效化、专业化、规范化和自动化的最基本条件。

将内部控制的内容和方法以文字或流程图形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行和制度化，即是内部控制制度。

内部控制制度的内容、种类、方式取决于内部控制。

内部控制制度，是组织内部管理的重要组成部分，是为满足该单位的组织、业务和管理目标的需要而设计的。

他应该包括与保护资产安全、确保各种信息资料的可靠、有利领导决策、促进管理方针的传达和贯彻、提高工作效率和经济利益有关的内部管理控制。

它的主要任务是控制单位内部一切经济活动严格按照计划规定的预期目标进行，以保证计划任务的完成以及经营效率的提高。

企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊。

因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。

对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。

二、内部控制制度的设计重点内部控制制度设计是内部控制理论、原则、方法、内容的总体反映，是实行与评价内部控制制度的基础和依据。

财务会计内部控制制度是指为了确保组织的财务会计信息的完整性、准确性、可靠性和及时性，以及保护组织财务资产安全，防范和减少风险的一系列制度、规则、程序和控制方法。

本文将以____字的篇幅详细介绍财务会计内部控制制度的基本原理、组成要素、设计原则、实施步骤以及常见问题和对策等内容。

一、基本原理财务会计内部控制制度的设计应遵循以下原则：1. 内部控制规划原则：内部控制应根据组织的规模、性质、经营特点、风险状况和需求等因素进行规划和设计，以保证适用性和有效性。

2. 内控活动原则：内部控制应包括预防控制、监督控制和纠正控制等活动，覆盖各个环节，确保财务会计信息的真实、准确和完整。

3. 风险管理原则：内部控制应能够提前识别、评估和管理风险，采取相应的控制措施，减少组织风险。

4. 监督与反馈原则：内部控制应建立有效的监督和反馈机制，对内部控制进行持续监督和评估，及时发现问题并采取适当的纠正措施。

二、组成要素财务会计内部控制制度包括以下几个重要的组成要素：1. 管理层的责任：管理层应明确内部控制的重要性，设立内部控制的目标和指标，落实内部控制的责任。

2. 内控环境：包括组织的风险意识、道德风险、员工素质和规范、组织机构和职责等因素。

3. 风险评估：对组织内部和外部的各种风险进行评估，确定最重要的风险对象和风险防范措施。

4. 控制活动：根据风险评估结果，制定相应的控制活动，包括预防控制、监督控制和纠正控制等。

5. 信息与沟通：确保财务会计信息的准确、及时、完整的收集、分析和传递。

6. 监督与反馈：建立有效的监督和反馈机制，对内部控制进行持续监督和评估，及时发现问题并采取纠正措施。

三、设计原则财务会计内部控制制度的设计应遵循以下原则：1. 有效性原则：内部控制应具有良好的效果，能够有效地达到内部控制的目标。

2. 经济性原则：内部控制的成本应该与风险的大小和重要性相适应，以提高控制的经济性和效益性。

3. 实施性原则：内部控制应易于操作和管理，便于监督和检查，确保内部控制的有效实施。

流程设计：遵循相对的“流程一作业一任务”三个因素之间的依次关系进行。
二、内部控制系统设计的总体思路
三、内部控制制度的设计步骤
组织、项目设计的最实质内容就是流程的设计
（一）明确控制目标 （二）设计控制流程 （三）鉴别控制环节 （四）设置控制措施
维护财产物资的完整性
保证会计信息的准确性
保证财务活动的合法性
内部控制的类型
内部控制制度的设计步骤
内部控制系统设计的总体思路
企业内部控制系统设计的主要业务流程
第三节 内部控制系统设计的内容
按关键控制点的不同
一、内部控制的类型
01
组织规划控制
05
实物保全控制
02
授权批准控制
04
文件记录控制
07
风险防范控制
09
电算化控制
对企业组织机构设置的控制
对职务分工的合理性和有效性所进行的控制
案例
沃尔玛中国有限公司的信息管理系统来自强大的国际系统支援。沃尔玛在全球拥有 3 000多家商店、41个配销中心、 多个特别产品配销中心，它们分布在美国、阿根廷、巴西、加拿大、中国、法国、墨西哥、波多黎哥等8个国家。 公司总部与全球各家分店和各个供应商通过共同的电脑系统进行联系。它们有相同的补货系统、相同的EDI 条形码系统、相同的库存管理系统、相同的会员管理系统、相同的收银系统。这样的系统能从一家商店了解全世界的商店的资料。 1.电脑系统给沃尔玛采购员的资料：保存两年的销售历史，电脑记录了所有商品— —具体到每一个规格、不同颜色的单品的销售数据，包括最近各周的销量，存货多少。这样的信息支持能够使采购员知道什么品种该增加、什么品种该淘汰；好销的品种每次进多少才能满足需求，又不致积压。 2.电脑系统给商店员工的资料：单品的当前库存、已订货数量、由配销中心送货过程中的数量、最近各周的销售数量、建议订货数量以及Telxon 终端所能提供的信息。T elxon 终端是一个无线扫描枪，它大小如一本32K书，商场员工使用它扫描商品的条形码时，能够显示价格、 架存数量、仓存数量、在途数量及最近各周销售数量等。 3.电脑系统给供应商的资料：与提供给采购员的数据相同。这样详实的数据使生产商能细致地了解哪些规格、哪些颜色的产品好销，然后按需组织生产。

财务制度设计与内部控制一、引言财务制度设计与内部控制是企业财务管理中非常重要的环节，它直接关系到企业的财务安全和经营发展。

本文旨在探讨财务制度设计与内部控制的概念、重要性、原则和步骤，以及如何有效地建立和完善企业的财务制度和内部控制体系。

二、财务制度设计与内部控制的概念1. 财务制度设计财务制度是企业为了规范和指导财务管理活动而建立的一套制度体系，包括决策、执行、信息报告、监督等方面的规定。

财务制度设计是指企业根据自身经营特点和需求，制定适合自己的财务管理规程和程序，以便有效地掌握和运用资金、风险管理、成本控制等方面的问题。

2. 内部控制内部控制是指企业为实现经营目标，预防和发现风险，确保财务信息的准确、全面和可靠，有效保护资产等目的，通过规范的组织、流程、职责和制度等方法来达到的一套管理体系。

内部控制的核心是风险管理和控制。

财务制度设计与内部控制是相辅相成的，财务制度设计是内部控制的一部分，有了完善的财务制度和流程，才能更有效地实施内部控制，确保企业财务安全和经营稳定。

三、财务制度设计与内部控制的重要性1. 保障企业财务安全财务制度设计和内部控制可以确保企业财务信息的真实性和准确性，避免风险和纠纷的发生，保障企业的财务安全。

2. 促进企业经营管理有了完善的财务制度和内部控制，企业可以更好地管理资金、风险和成本，提高财务运作的效率和效益，促进企业的经营管理。

3. 增强企业竞争力建立科学合理的财务制度和内部控制，可以提高企业的财务透明度和合规性，增强企业形象和信誉，提高企业的竞争力。

四、财务制度设计与内部控制的原则1. 合法合规原则财务制度设计和内部控制必须符合国家法律法规和相关政策，保证业务的合法性和合规性。

2. 公平公正原则财务制度设计和内部控制要求公开透明，保证财务信息的真实、准确和完整，确保企业员工和利益相关方的权益。

3. 系统完整原则财务制度设计和内部控制要有系统性和整体性，要求各个环节相互配合、相互制约，形成一个完整的管理体系。

2、正确使用分权、授权和稽核控制方式。 ① 坚持钱账分管、出纳管银钱收付，会计管账务记录 ② 由业务经管部门与财会部门分管货币资金收付的不同环 节，业务的具体处理在有关部门，资金的收付集中到财务部门。 ③ 一切货币资金的收付除发生在外地或特殊情况，一律由 出纳员集中办理； ④ 任何单位的出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务明细账及总账的登记。 ⑤ 银行印鉴（财务专用章、财务主管章）双人分管
4、经济业务的经办业务与稽核职务应予分离 如 保管员与财产清查人员
5、货币资金出纳职务与总账记录职务、成本费用、债权债务、 档案保管职务应予分离
（二）授权控制
指单位内部各级工作人员必须获得批准和授权后，方能在 授权范围内执行或处理有关的经济业务。 1、一般授权 通常规定处理常规业务的标准，授予有关人员处理一般经济 业务的权利。
第三节 采购业务内部控制制度的设计 一、采购业务内部控制的基本要求
（一）采购业务的环节 1、签订购货合同：用料部门申请，采购部门确定计划、联系货源 2、验收材料或商品入库：由仓库按发货票内容逐项清点验收 3、结算支付货款：购货合同、发票、入库单、运费单等 （二）采购业务内部控制的基本要求 1、正确运用分权、机构独立动作方式，将采购业务中的计划、采 购、验收、审核、付款、记账等工作分离出来，分别由不同部门人 员完成，严禁采购员办理记录性工作。 2、充分运用审批与稽核控制方式，建立严格的审批制度。 3、按授权控制方式，使采购员、保管员、记账员和出纳员在各自 授权范围内处理业务，不得相互代替。
第四节 资产盘存业务内部控制制度的设计 一、盘存与销售业务的关系
采购业务 盘存业务 销售业务
订货
购买 验收入库 储存 销售出库
发货
收款

财务会计内部控制系统设计1. 简介财务会计内部控制系统是指为了保护企业财务资源的安全性、准确性和可靠性而建立的一套组织、方法和程序的体系。

通过内部控制系统的设计，企业可以提高财务报告的准确性和透明度，降低财务风险，并确保企业的合规性。

本文将介绍财务会计内部控制系统设计的基本原则和步骤。

2. 设计原则设计财务会计内部控制系统时，需要遵循以下原则：•风险评估原则：了解企业面临的财务风险，并根据评估结果确定适当的内部控制措施，以降低风险发生的可能性和影响；•控制活动原则：明确各个控制活动的职责和权限，确保各个环节都得到控制和监督；•信息沟通原则：确保财务信息的及时、准确和完整的传递和沟通，以支持有效的决策和管理；•监督和评价原则：建立监督和评价机制，对内部控制系统的有效性进行监测和评估，及时发现问题并采取措施加以改进。

3. 设计步骤设计财务会计内部控制系统的过程可以分为以下步骤：步骤一：制定控制目标根据企业的经营特点和风险状况，明确财务会计内部控制的总体目标，例如保证财务报告的准确性、资产的安全性等。

步骤二：风险评估和控制根据步骤一确定的控制目标，对企业面临的财务风险进行评估，并确定适当的内部控制措施。

例如，制定审计程序、制定资产管理制度等措施，以降低财务风险。

步骤三：设计控制措施根据风险评估结果，设计具体的内部控制措施。

例如，建立完善的会计制度和岗位职责，加强财务报告的核实和审查等。

步骤四：实施控制措施在设计完成后，将控制措施付诸实施。

此步骤包括培训员工、建立相关制度、完善操作流程等。

步骤五：监督和评价建立监督和评价机制，对内部控制系统的有效性进行监测和评估。

例如，定期进行内部审计、开展风险评估等。

4. 预防措施为了确保财务会计内部控制系统的有效性，企业需要注意以下方面：•明确岗位职责：制定并明确各个岗位的职责和权限，避免职权滥用和责任模糊的情况发生；•建立审计制度：建立内部审计制度，定期对财务会计内部控制系统进行审计，发现问题并及时解决；•加强信息技术支持：借助信息技术工具，提高财务会计内部控制系统的自动化水平，降低人为因素的干预；•持续改进：根据监督和评价结果，及时发现问题并采取措施加以改进，不断提高财务会计内部控制系统的效能。

周记七内部控制系统设计原理主要内容第一节内部控制概论第二节内部控制系统设计的意义和原则第三节内部控制系统设计的内容参考资料1.《基础会计》第七章立信会计出版社2010年9月第一版主编隋英杰2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信3.《会计制度设计》第五章科学出版社2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东思考与练习一、复习思考题1. 什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？答：(1) 内控控制制度设计是为了保证企业各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。

(2) 内部核算单位、会计机构、会计人员管理，会计科目，凭证，工作流程，对内、对外会计报表等2. 内部控制制度设计应遵循哪些原则？答：(1) 适合控制环境的原则；(2) 按控制目标设计内部控制实施的原则；(3) 有效控制风险的原则；(4) 不相容职务分离控制的原则；(5) 业务授权处理的控制原则；(6) 财产及文件记录的安全控制原则。

答：明确控制目标：设计控制流程：鉴别控制环节：设置控制措施5. 内部控制系统的总体设计思路如何？答：(1) 组织规划：需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制程序；确定企业的管理跨度与管理层级，并建立经济责任制度和岗位职责制度。

(2) 目标确定：主要考虑企业远景、战略和经营目标的要求；管理的“粗细”；涵盖会计控制、管理控制、业务控制盒法规执行控制等。

(3) 流程设计：遵循相对的“流程—作业—任务”三个因素之间的依次关系进行。

二、实务练习资料：某企业领料部门领料时采用一次性“领料单”领料，假如你是该企业的会计工作人员，接到有关领导的指示为企业领料业务设计流程。

要求：1.采用文字说明法和流程图法相结合的方式设计该企业领料业务流程。

2.并就所设计的领料流程具体说明哪些都是内部控制的内容？答：1. 领料流程图：流程：领料员填写领料单——领料部门主管批准签字批准——仓库保管员签字——仓库发料(1)车库领料员填写领料单：领料员按生产所需领用物资填写领料单；(2)领料部门主管签字批准：对领料单审核签字；(3)仓库保管员确认签字：仓库保管员对领料单所请领物品进行评估确认无误后签字；(4)发料：按领料单进行发料同时通知会计人员进行登记做账。

简述会计控制系统设计
会计控制系统设计是指为了保证企业财务信息的准确性、完整性和可靠性，而设计的一套完整的会计控制系统。

会计控制系统设计的目的是为了防止企业内部的财务失误和欺诈行为，保证企业的财务信息真实可靠，从而提高企业的经济效益和信誉度。

会计控制系统设计需要考虑以下几个方面：
1.内部控制制度的设计：内部控制制度是指企业为了保证财务信息的准确性和可靠性而制定的一套规章制度。

内部控制制度的设计需要考虑企业的业务特点和风险点，制定相应的控制措施，确保企业的财务信息真实可靠。

2.会计核算制度的设计：会计核算制度是指企业为了保证财务信息的准确性和完整性而制定的一套会计核算规则。

会计核算制度的设计需要考虑企业的业务特点和财务报表的要求，制定相应的会计核算方法和程序，确保企业的财务报表真实可靠。

3.财务信息系统的设计：财务信息系统是指企业为了保证财务信息的准确性和及时性而建立的一套信息系统。

财务信息系统的设计需要考虑企业的业务特点和信息处理的要求，建立相应的信息处理流程和控制措施，确保财务信息的准确性和及时性。

4.内部审计制度的设计：内部审计制度是指企业为了保证财务信息的准确性和可靠性而建立的一套内部审计规章制度。

内部审计制度
的设计需要考虑企业的业务特点和风险点，制定相应的审计程序和控制措施，确保企业的财务信息真实可靠。

会计控制系统设计是企业为了保证财务信息的准确性、完整性和可靠性而建立的一套完整的控制系统。

会计控制系统设计需要考虑企业的业务特点和风险点，制定相应的控制措施和程序，确保企业的财务信息真实可靠。

目的
企业内部会计制度设计的目的是规范企业会计行为，提高会计信息质量，加强财 务管理和内部控制，降低企业风险，保障企业可持续发展。
影响因素与原则
• 影响因素：企业内部会计制度设计受到企业规模、行业特点、业务复杂程度、管理要求、财务状况等因素 的影响。不同企业的内部会计制度设计各有特点，不能完全照搬其他企业的经验和做法。
风险评估技术
采用定性和定量相结合的风险评估技术，如概率统计、模糊数学等，对风险发生的可能性 和影响程度进行科学评估。
基于信息化的内部会计制度设计
01
信息化的优势
基于信息化的内部会计制度设计可以提高会计信息的处理效率和准确
性，实现信息的实时共享和传递，提高企业的整体运营效率。
02
信息化技术应用
利用信息技术如云计算、大数据、人工智能等手段，改进和完善企业
加强企业内部控制，降低财务风险和经营风险；
有利于企业进行融资、投资、合作等经济活动，增强 市场竞争力。
02
企业内部控制与制度设计
企业内部控制系统
含义
企业内部控制系统是为了保证企业经营管 理合法合规、资产安全、财务报告及相关 信息真实完整，提高经营效率和效果，促 进企业实现发展战略而建立的一系列由内 部环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通、内部监督等要素构成的有机整体。
国际化会计制度设计
根据不同国家和地区的会计准则和法规要求，制定符合 国际化标准的内部会计制度，以满足企业在海外扩张和 发展中的需要。
跨文化沟通与协作
在国际化发展的背景下，企业内部会计人员需要具备良 好的跨文化沟通能力和团队协作能力，以应对不同国家 和地区的会计制度差异和业务挑战。
THANKS
谢谢您的观看

COSO宣布更新内控整合框架项目 近日，美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）宣布其将对
“COSO内部控制——整合框架”（以下简称“框架”）进行审核与更新。这 一举措将使现行“框架”和相关评估工具能够在日益复杂的商业环境中更为切 合实际，从而使全球各类组织可以更好地设计、实施和评估内部控制。 COSO主席大卫·兰德斯蒂尔(David Landsittel) 表示：“各类组织可以继续 沿用现有‘框架’，因为它的基本构成是历经时间考验的，但更为详细的指引 和案例则有些过时。这一审核与更新项目无意改变内部控制原有的定义、评估 方法或管理模式，而是为了提供更加全面和相关的概念指引和实际案例。” 目前的“框架”作为内控标准已被广泛接受，各类组织依照“框架”实施与运 营、合规性和财务报告目标相关的内部控制并做出评价。为了遵循于2002年 颁布的美国《萨班斯法案》（SOX）中有关财务报告内部控制的要求和其他国 家类似的监管要求，各类组织也都采用了“框架”来助其实现目标。 改进“框架”并非意图改变最初于1992年制订的核心原则，而是为了促进更 积极的内控讨论。“框架”中的某些概念和指引将得到改进，以期反映公司经 营环境的演变、监管机构和其他利益相关者的期望变化。此外，改进将不仅考 虑更新财务报告方面的内容，还将着眼于丰富关于运营和合规目标的指引。 COSO已经聘请普华永道会计师事务所（PwC)作为更新项目的支持方。为此， 普华永道将在COSO的领导和指导下制订更新版“框架”。为确保能够代表各 方广泛意见，COSO还成立了一个由业界、学术界、政府机构和非盈利组织代 表们组成的顾问委员会以对项目进展提供支持。此外，更新版“框架”也将接 受公众评论以利集思广益。COSO相信这一应循流程将有助于确保此次更新能 够充分解决当前各类组织所面临的内控挑战。 普华永道项目小组负责人迈尔斯·埃弗森（Miles Everson）解释道：“更新 版‘框架’旨在帮助各类组织更加有效地设计和管理内部控制。此外，它将进 一步解释与企业风险管理——整合框架、2006年财务报告内部控制——小型 上市公司指引，以及2009年监督内部控制系统指引之间的相互关联。” 更新版“框架”预计将于2012年，即初版“框架”发布20周年之时完成。

内部控制制度建立的程序
内部控制制度的建立需要经过规划、设计、实施和监督的过程。每个步骤都 是关键，不能忽视。
内部控制制度设计的流程
内部控制制度的设计流程包括需求调研、流程分析、风险评估、控制设计和 测试实施等阶段。每个阶段都需要详细的规划与执行。
内部控制制度设计的执行
内部控制制度的执行需要制定操作规程、建立内控档案、持续监测和修正，并确保各级员工的理解和遵守。
内部控制标准及法规
内部控制必须符合国家法律法规以及相关的会计准则。合规性是确保内部控制有效性和可行性的基础。
内部控制原则与要求
内部控制应遵循合理性、连续性、全面性和适应性等原则，同时满足审计的要求和管理层的需求。
内部控制制度设计的目标
内部控制制度的目标是确保企业的资产安全、财务信息的准确性、合规运营 以及有效的风险管理。
内部控制制度设计原理
内部控制制度设计原理：本节将深入探讨内部控制的意义、标准、原则与要 求以及内部控制制度设计的目标和程序。了解这些原理制意义及作用
内部控制对企业的稳定运行和管理效能至关重要。它有助于预防风险、保护财产、确保财务报告准确、促进良 好的管理实践。

目录【摘要】 (2)【关键词】 (2)一、企业内部会计控制制度的重要性 (3)二、目前我国企业内部会计控制的现状 (4)1、管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出 (5)2、内部会计控制系统缺乏科学性和连续性，难以发挥其应有的作用 (6)3、内部会计控制系统的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够. 64、会计监督不力，财务制度存在漏洞 (6)5、对内部会计控制进行评价的审计制度建设滞后 (7)三、我国企业内部会计控制对策 (7)（一）、企业内部会计控制制度设计的原则及方法 (8)1、企业内部会计控制制度设计的原则 (8)2、企业内部会计控制制度设计的方法 (8)（二）、企业内部会计控制制度的建设及实施 (9)1、多层次的会计控制体系 (9)2、有效的激励约束机制 (10)3、会计人员的业务素质和职业道德水平 (10)（三）、企业内部会计控制制度的监督检查 (11)1、内部审计监督 (11)2、外部监督机制 (12)四、我国企业内部会计控制发展展望 (13)1、会计控制将从企业实体转向虚拟企业 (13)2、会计控制从自动化转为智能化 (13)3、会计控制从微观走向宏观 (14)【参考文献】 (14)浅谈企业内部会计制度设计和控制【摘要】：本文以《会计法》和2001年财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范》及先后出台的其他具体规范为基础，简要介绍了企业内部会计控制制度的重要性以及对我国企业内部会计控制制度建设的现状进行了浅析，并给出了具有一定可操作的建设企业内部会计控制制度的对策，包括设计原则、控制建设和监督运行的方法。

【关键词】：内部会计制度、现状、设计、控制【正文】：内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第八章内部控制系统设计原理rFH早节：内部控制概论内部控制系统设计的意义和原则内部控制系统设计的内容内容：一、复习思考题1•什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？答：（1）内部控制制度设计是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为, 控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

（2 ）主要内容：内部控制制度设计划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。

内部会计控制：是指单位（企业）为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而对其货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务从会计角度实施的控制。

内部管理控制：除内部会计控制外其他各种内部控制2•内部控制制度设计应遵循哪些原则？答：1、应当符合国家有关法律法规和基本规范，以及单位的实际情况（合法合规性原则）。

2、应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得有超越内部会计控制的权力（全员性原则，有效性原则）。

3、应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节（全面性与重要性相结合原则）。

4、应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果（成本效益原则）。

5、应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离；确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督（不相容职务相分离原则，权责明确、相互制衡原则）。

6、应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善（动态性原则、适时性原则）。

3•内部控制制度有哪几种类型，每种类型的具体内容是什么？答：（一）组织规划控制对企业组织机构设置的控制；对职务分工的合理性和有效性所进行的控制五种职务之间应实行如下分离：授权批准职务与执行职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与会计记录相分离；财产保管职务与会计记录职务相分离；业务经办职务与财产保管职务相分离（二）授权批准控制1、明确授权批准方式：一般授权和特殊授权2、建立授权批准体系授权批准的范围；授权批准的层次；授权批准的责任；授权批准的程序（三）文件记录控制1.建立组织机构职能图和授权审批权限一览表2.建立全员岗位说明书3.业务程序手册4.统一会计政策5.凭证编号6.统一会计科目（四）全面预算控制1.预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序2.预算的编制和审定3.预算指标的下达及相关责任人或部门的落实4.预算执行的授权5.预算执行过程的监控6.预算差异的分析与调整7.预算业绩的考核（五）实物保全控制1、限制接近2、定期盘点3、记录保护4、财产保险5、财产记录监控（六）职工素质控制1、建立严格招聘程序2、制定员工工作规范3、定期对员工进行培训4、加强奖惩力度5、对重要岗位员工（如采购、销售、出纳）应建立职业信用保险机制6、工作岗位轮换（七）风险防范控制1、筹资风险评2、投资风险评估3、信用风险评估4、合同风险评估（八）内部报告控制（九）电算化控制1、一般控制：主要是对电算化系统构成（人、硬件、软件）及环境实施的控制2、应用控制：对电算化处理活动进行的控制（十）内部审计控制内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否、合理和有效的独立评价机构4.内部控制制度设计的步骤有哪些？答：内部控制设计应该按照内部控制的构成要素进行，通过对内部控制要素的整合和系统化，在此基础上开展有效的控制措施，从而实现内部会计控制的目标。

内部控制财务制度设计一、引言内部控制是指组织机构为实现业务目标、保障资产安全和业务信息的准确性而采取的一系列措施和规定。

财务制度是内部控制的重要组成部分，是企业管理的基础和核心。

有效的内部控制财务制度可以帮助企业规范管理行为，提高效率，降低风险，确保企业正常运转。

本文将就内部控制财务制度的设计进行探讨，以帮助企业建立健全的内部控制制度，提高企业管理水平和运行效率。

二、内部控制财务制度的基本理念1.内部控制的基本目标是确保企业的财务信息的真实、准确、完整和及时披露。

2.内部控制财务制度的基本理念是风险管理和合规性管理相结合，既要防范企业面临的内外部风险，又要遵守相关法律法规，保障企业的长期发展。

3.内部控制财务制度的设计应根据企业的规模、性质和经营特点进行有针对性的建设，兼顾实际操作的便捷性和风险管控的有效性。

三、内部控制财务制度设计的原则1.全面性原则：内部控制财务制度设计应全面覆盖企业的各项财务活动，确保全面管理和有效监控。

2.风险管理原则：内部控制财务制度设计应根据企业的风险特征进行分析和评估，设计相应的风险管理措施。

3.合规性原则：内部控制财务制度设计应符合相关法律法规的要求，保障企业的合法合规运营。

4.科学性原则：内部控制财务制度设计应基于科学的管理理论和方法，合理性、可操作性强。

5.灵活性原则：内部控制财务制度设计应具有灵活性，能够根据企业运营情况和外部环境的变化进行调整和优化。

四、内部控制财务制度的设计内容1. 财务管理体系：建立完善的财务管理组织结构和职责分工，确保财务信息的准确性和可靠性。

2. 财务控制政策和流程：明确财务控制政策和流程，确保财务活动的规范和有效性。

3. 会计制度和核算体系：建立健全的会计核算体系，确保会计信息的真实性和可靠性。

4. 预算管理体系：建立预算编制、执行和审计的机制，有效控制企业运营成本和提高运营效率。

5. 资金管理体系：建立健全的资金管理制度，确保企业资金的安全性和有效利用。