审计学复习题答案

审计学考试试卷和答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 审计的基本概念是指：A. 财务报表的准确性B. 财务报表的完整性C. 对财务报表的独立检查D. 对财务报表的内部控制2. 下列哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 相关性C. 客观性D. 随意性3. 审计风险通常由以下哪几部分构成？A. 固有风险 + 控制风险 + 检测风险B. 固有风险 + 检测风险C. 控制风险 + 检测风险D. 固有风险 + 重大错报风险...二、判断题（每题1分，共10分）1. 审计的最终目标是发现和报告财务报表中的错误。

（）2. 审计师在审计过程中必须保持独立性和客观性。

（）3. 审计证据的获取只能通过询问和观察。

（）...三、简答题（每题10分，共20分）1. 简述审计的基本原则。

2. 描述内部控制的重要性及其在审计过程中的作用。

四、案例分析题（每题15分，共30分）1. 假设你是一家公司的审计师，你发现公司管理层在财务报表中故意低估了存货的价值。

请分析这种情况可能对审计结果产生的影响，并提出你的审计建议。

2. 某公司最近实施了一项新的内部控制系统，但审计师在审计过程中发现该系统存在缺陷。

请讨论内部控制系统的缺陷可能带来的风险，并给出改进建议。

五、论述题（每题20分，共20分）1. 论述信息技术对现代审计工作的影响。

审计学考试答案一、选择题1. C2. D3. A...二、判断题1. ×（审计的最终目标是提供合理的保证，而非仅仅发现错误。

）2. √3. ×（审计证据的获取还包括检查、函证等方法。

）...三、简答题1. 审计的基本原则包括独立性原则、客观性原则、职业怀疑原则、充分性和适当性原则等。

2. 内部控制的重要性在于它能够保证企业资产的安全、财务报告的准确性和经营活动的效率。

在审计过程中，内部控制的有效性可以减少审计风险，提高审计效率。

四、案例分析题1. 管理层故意低估存货价值可能会导致财务报表的不真实，增加审计风险。

《审计学》试题及答案一、单项选择题（每小题1分，共15分）1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。

A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。

A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。

A．调节法 B．函证法C．比较法 D．核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( )的可信性。

A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是( )A.准备阶段 B．实施阶段C．终结阶段 D．后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。

A．固有风险 B．控制风险C．抽查风险 D．经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是( )。

A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》9、（）业务属于不相容职务。

A．经理和董事长 B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账10．样本设计时应考虑的因素有（）。

A．审计目的 B.审计报告C．审计意见 D.审计证据11．（）用于内部控制符合性测试。

C．变量抽样 D.统计抽样12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( )A．停-走抽样 B．发现抽样C．属性抽样 D．变量抽样13、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。

A．无保留意见 B．保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。

A．保留意见 B．无保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见15、在复审期间，原审计结论和决定( )。

审计学基础复习题一、单项选择题1.审计产生的客观基础是（）。

A.受托经济责任关系B.生产发展的需要C.会计发展的需要D.管理的现代化3.政府审计与民间审计相同的地方，包括（）。

A．均为外部审计，独立性较强 B. 均需利用内部审计工作C. 依靠收费维持生存D. 按区域划分，承接业务5．国家审计属于（）。

A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击7．逆查法应先从（）。

A．原始凭证 B．记账凭证 C．会计账簿 D．会计报表9．（）是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

A．函证B．询问 C．分析程序 D．观察11．会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（）。

A．审计准则 B．审计业务约定书 C．审计通知书 D．审计报告13. （）对项目总体质量负责A．项目负责人 B.主任会计师 C.项目质量控制复核人员 D.助理人员15. 下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的是（）。

A．如果未能查出重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承担责任B.注册会计师只要严格遵守独立审计准则、能发现被审计单位会计报表中存在的错误与舞弊C.及时防治和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任D.注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误和舞弊17. 会计师事务所承接业务时，不应考虑的内容是（）。

A．评价客户的诚信情况 B. 评价是否具有执行业务的专业胜任能力C. 评价是否具有执行业务的必要时间和资源D. 评价是否具能够遵守职业道德E. 客户所在地政府机关的支持19．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。

Ａ．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任Ｂ．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计Ｃ．选择和运用恰当的会计政策Ｄ．选择适用的会计准则和相关会计制度21．甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在错误的认定是（）。

《审计学》复习题一、填空题1、审计按主体不同可以分为：、、。

2、审计证据按其外形特征可以分为：实物证据、、和。

3、重要性与审计风险之间成；重要性水平与所需要的审计证据成；审计风险与所需要的审计证据成，审计风险水平越高，就要执行更多的，获取更多的以降低。

4、控制测试是指注册会计师对而实施的测试。

包括和。

5、《中国注册会计师审计准则》规定，注册会计师可根据审计结论，在财务报表审计中出具或非标准审计报告。

非标准审计报告有分为：、、和的审计报告。

6、审计按内容话目的不同可以分为：、、；审计按审计范围分类，可分为：、、7、审计风险、审计风险= = = ××，根据该审计风险模型，注册会计师在实施审计程序时，应当评估，并根据评估结果设计和实施进一步，以控制。

8、函证的证据属于，可靠性，所以在审计时通常应实施函证这一审计程序。

函证的方式分为和。

9、根据《中国注册会计师审计准则1501-1501-审计报告》的规定，审计报告应当包括下列要素：审计报告》的规定，审计报告应当包括下列要素：标题、收件人、、、、、注册会计师的签名和盖章以及会计师事务所的名称、地址、盖章及报告日期。

二、名词解释1、政府审计：2、函证：3、审计工作底稿：4、审计风险：5、内部控制：6、审计7、绩效审计8、环境证据9、审计工作底稿1010、管理建议书、管理建议书三、简答题1、审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？2、简述管理层认定的内容。

3、简述审计工作底稿的三级复核制度。

4、简述库存现金实质性程序。

5、简述注册会计师法律责任产生的原因及注册会计师如何防范法律诉讼。

6、审计的职能和作用是什么？7、如何理解审计证据的适当性？8、内部控制划分为哪些要素？9、无保留意见审计报告的条件是什么？、无保留意见审计报告的条件是什么？1010、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用四、案例分析题1、王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了审计。

审计学复习资料及答案----b83d331e-6eaf-11ec-ba82-7cb59b590d7d审计学练习题一一、术语解释1。

审计证据2。

复杂算法3。

反向搜索方法2。

单选题1、cpa对下列()的应收账款最应当使用积极式函证a、账龄短且金额大b、账龄短且金额小c、账龄长且金额小d、账龄长且金额大2.在下列审计证据中，作为审计证据的主要组成部分，被称为基本证据的有（）a、书面证据B、口头证据C、实物证据D和环境证据3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（）a、找出客户是否遗漏了一些重要的存货B.确定存货的质量C.了解存货盘点指示是否得到执行D.获取存货是否实际存在的证据4。

以下关于口头证据的陈述不正确（a）。

口头证据本身通常不足以证明事情的真相。

口头证据通常很小，需要有其他相应证据的支持c、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认d、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠5.在下列审计证据中，最有力的是(）a、被审计方律师出具的关于被审计方资产所有权的证明函B.银行对账单c、被审计单位开具的付款支票d、被审计单位填制的收料单6.审核员应监督存货盘点，并获取盘点记录，以证明实物（）。

a、外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

a.环境证据b.加工证据c.书面证据d.实物证据8.（）业务属于不相容职务。

一a.会计和审计b.推销员和销售科长c.技术员和车间主任d.门卫和保卫科长9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（）a.政府审计b.注册会计师审计c.内部审计d.内部审核10.审计风险模型表述为a、审计风险=固有风险*控制风险b．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险c．审计风险=固有风险**检查风险d．审计风险=重大错报风险*检查风险11.（）是一种基于内部控制评估的审计方法a.制度基础审计b.账项基础审计c.风险基础审计d.注册会计师审计12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）a、审计结果的规模B.服务的性质C.工作量D.参与者的水平13.一般来说，建立和设计内部控制系统是必要的。

《审计学》期末复习试题及参考答案DA盘存法B调节法C观察法D坚定法E核对法3、内部审计机构的主要权限有（ABD）A要求报送资料权B审核检查权C监督检查权D建议意见权 E 建议行政处分权4、民间审计人员职业道德的一般原则包括（ABC）A独立原则B客观原则C公正原则D公平原则E公开原则5、审计风险包括（ABC）A固有风险B控制风险C检查风险D会计折算风险E临时风险6、审计程序包括（ABC）A准备阶段B实施阶段C终结阶段D行政复议E行政应诉7、审计证据的特点包括（ABCDE）A相关性B重要性C客观性D可靠性E足够性8、审计工作底稿的作用表现在（ABCDE）A有利于组织协调审计工作B有利于形成审计结论和发表审计意见C有利于审计工作质量控制D有利于评价审计人员的工作业绩E有利于未来审计业务的开展9、运用内部控制的要素对被审计单位进行审计时应重视被审计的（ABCDE ）A规模B业务性质C所有权和组织结构D特殊性质E取得或运用情报的方式10、不相容职务分工的主要内容包括（AB）A 经济业务处理过程的分工B财务记录与保管的分工C责权利的分工D党政的分工E工作职责的分工11、在设计样本时应考虑的基本因素有（ABCDE）A审计的目的B审计对象总体与抽样单位C分层D可容忍误差E可依赖程度12、我国的会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计报告（ABCE）A上市公司B中外合资企业 C 外资企业D个体E中外合作企业13、管理建议书与审计报告的区别表现在（BCD）A方法不同B对象不同 C 责任不同D影响程度不同E馔写人不同14、我国审计专业技术职称包括（BCD）A总审计师B高级审计师C审计师D助理审计师E审计员15、按对被审计事项效益性评价的依据划分，审计依据分为（ABCDE）A历史数据B计划C预算D业务规范E技术经济标准四、判断：（对的打“√”；错的打“×”。

每题1分，共10分）1、在我国《宪法》中强调的法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督的只有审计机关一个。

审计学模拟题一、填空题1、审计按照对象性质分类，可以分为财政财务审计和经济效益审计。

2、注册会计师的质量责任主要包括两方面：一是注册会计师在执业过程中有否认真遵循了独立审计准则；二是会计师事务所在业务管理中，有否制定一套有效的质量控制准则来保证业务的质量。

3、审计风险（AR）包括固有风险、控制风险和检查风险。

4、流动比率= 流动资产 / 流动负债。

5、符合性测试包括同步符合性测试、追加符合性测试和计划符合性测试。

6、企业生产过程中，发生的直接人工成本计入生产成本帐户，发生的生产车间的管理费用计入制造费用帐户。

7、内部控制描述的方法通常有三种：文字表述法、调查表法和流程图法。

8、审计报告按照性质可以分为标准审计审计报告和非标准审计报告。

二、判断题1、注册会计师可以兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。

（X ）2、实质性测试是验证财务报告的公允性的。

（v）3、凭单查证法主要适用于下列情况：由于缺乏使审计人员信赖的有效的内部控制制度，只能通过抽查对会计记录中相当大份额的交易和分录进行逐一检查才能达到审计目标。

（v ）4、审计重要性概念是针对会计报表而言的。

（X ）5、评估与会计报表层次有关的固有风险时，仅考虑财务人员的变动情况就可以了。

（X）6、内部控制的成本可以超过预计的收益。

（ X ）7、对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入记录的金额是否恰当。

（×）8、对应收账款进行函证，为了充分发挥函证的作用，通常应选择与资产负债表日较远的时间进行函证。

（×）9、对于已经提足折旧仍继续使用的固定资产不需要再提折旧。

（√）10、被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。

（√）三、名词解释题1、审计：由国家授权或者接受委托专职机构人员，以被审计单位经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。

［试题分类］:审计学［题型］:单选［分数］:21.在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行的符合性测试的种类为（）。

A.分析性复核测试B.追加符合性测试C.同步符合性测试D.计划符合性测试答案:D2.控制风险评估太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）A.无效率B.无效果C.无效率且无效果D.有效果但无效率答案:B3.注册会计师了解内部控制时通常不用（）。

A.风险评估程序B.询问C.穿行测试D.分析程序答案:D4.下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（）。

A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回B.公司同意因某些特别原因、对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统D.工厂存货定期盘点答案:C5.注册会计师应只关注会计与内部控制系统中与（）相关的那些政策和程序。

A.管理目标B.会计报表认定C.交易轨迹D.投资与理财循环答案:B6.诚信和道德价值观念是（）的重要组成部分。

A.控制环境B.控制活动C.信息系统与沟通D.对控制的监督答案:A7.从审计有效性的角度看，符合性测试应尽可能安排在（）。

A.期中报表的前期进行B.期中报表的后期进行C.年末报表的前期进行D.年末报表的后期进行答案:B8.关于控制测试的性质，下列表述不正确的是（）。

A.询问本身可以测试控制运行的有效性，注册会计师可以将询问与其他审计程序结合使用B.观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性C.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证D.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据答案:A9.只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）。

一、单选题1、下列有关舞弊风险的说法正确的是（）A.金额大的存货项目一定会导致舞弊B.应收账款作为重要项目，在审计时应当直接假定其存在舞弊风险C.注册会计师在关联方审计中，应当直接假定超出正常经营过程的关联方交易存在舞弊风险D.注册会计师应当直接假定收入确认存在舞弊风险正确答案：D2、被审计单位2016年销售X商品的毛利率为10%，2017年市场条件基本没有变化，被审计单位因销售X商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2017年被审计单位因销售X商品实现的营业收入为（）万元A.3240B.2000C.2160D.360正确答案：B3、下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（）A.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由B.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低C.注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间D.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确正确答案：B4、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是（）A.检查付款凭单是否附有卖方发票B.检查卖方发票连续编号的完整性C.审核采购价格和折扣的标志D.检查企业验收单是否有缺号正确答案：C5、下列选项中，不属于针对应付账款的实质性程序的是（）。

A.函证应付账款B.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证C.检查现购的采购交易相关凭证，确定交易是否是真实的D.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报正确答案：C6、以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是A.采购、验收与相关会计记录需职责分离B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险C.付款审批与付款执行需职责分离D.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理正确答案：B7、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（）。

《审计学》课程复习资料一、填空题：1.注册会计师承担法律责任的形式有______________、______________和______________。

2.审计证据按表现形态分类可以分为__________、__________、__________和__________。

3.在风险导向审计时代，审计风险取决于__________和__________。

4.《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制的要素有内部环境、__________、_________、_________、_________等五大类。

5.审计对象可以概括为被审计单位的______________和______________。

6.如果经过实施实质性测试后，审计人员仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，那么，就应当发表______________或______________意见。

7.收集审计证据的途径有______________、______________、______________、______________、______________、重新计算、重新执行、分析程序等。

8.审计是由独立的_____________或_________ 接受___________或_________，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的______________。

9.抽样风险在控制测试中主要表现为_____________和_____________风险。

10.审计证据的适当性主要包括______________和______________。

11.审计按其所使用的技术和方法，可以分为______________、______________ 和______________审计。

审计学复习题及答案一.单项选择题（每小题1分，计15分）1. （）代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。

A.唐B.汉C.宋D.明2. 注册会计师进行的独立审计称为（）。

A.内部审计B.国家审计C.定期审计D.民间审计3. 我国政府审计机关的设置属（）模式。

A.立法B.行政C.独立D.企业4. 审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（）。

A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5. 审计证据相关性是指审计证据应与（）相关。

A.审计目标B.审计范围C.审计事实D.会计报表6. （）是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关财产物资相符的方法。

A.监督盘存法B.观察法C.直接盘存法D.查阅法7. 审计计划的编制人是（）。

A.主任会计师B.部门经理C.审计项目负责人D.审计项目参与人8.下列说法中，不正确的是（）。

A.重要性水平越低，审计风险越高B.重要性水平越低，应获取的审计证据越多，所以为保证审计质量，将重要性估计得越低越好C.与规模小的企业相比，规模大的企业的重要性水平的绝对值一般更大，相对值一般更小D.如果内部控制较为健全，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本9. 会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行一般复核。

A.注册会计师B.项目经理C.部门经理D.主任会计师10.当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。

A.无保留B.保留C.否定D.无法表示11. 应收账款的回函应当直接寄给（）。

A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A和B均可12. 有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽样存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）13. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。

《审计学》复习自测题参考答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.D5.C6.B7.D8.B9.C 10.D11.B 12.B 13.A 14.B 15.A 16.B 17.D 18.C 19.D 20.C二、多项选择题1.AD2.ABCD3.CD4.CD5.BC6.AD7.AC8.ABCD9.ABD 10.ABCD11.ABC 12.AD 13.ABC 14.ABCD 15.ABCD 16.BCD 17.BD 18.ABC 19.ABCD 20.ABD三、判断题（正确的选“A”,错误的选“B”。

）1.A2.B3.B4.B5.B6.A7.B8.B9.A 10.B11.B 12.B 13.A 14.B 15.A 16.A 17.A 18.A 19.B 20.A四、简答题1.简要回答注册会计师和事务所避免法律诉讼的措施有哪些？会计师事务所及其注册会计师防范法律责任的主要措施有：（1）严格遵循职业道德和专业标准的要求（2）建立、健全会计师事务所质量控制制度（3）审慎选择被审计单位（4）深入了解被审计单位的业务（5）提取风险基金或购买责任保险（6）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师2.简要回答审计风险的含义，并指出其组成要素，以及审计风险模型。

审计风险是指“财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性”。

审计风险由重大错报风险和检查风险两个要素构成。

现代风险导向审计风险模型如下：审计风险=重大错报风险×检查风险3.简要回答应该从哪些方面识别和评估财务报表重大错报风险？(1) 法律环境与监管环境以及其他外部因素(2)被审计单位的性质(3)被审计单位对会计政策的选择和运用(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价(6)被审计单位的内部控制4.简述内部控制的要素。

（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）信息系统与沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督5.简述被审计单位管理当局认定的含义及其内容。

个人收集整里―一仅供参考学习―暨大本科16会计《审计学》期末复习试题一一、名词解释：（每小题3分，共15分）1、送达审计送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定地时间内送到指定地点，由审计机关依法进行审计•2、审计业务约定书审计业务约定书指民间审计组织与被审计单位共同签署地，以确认审计业务地委托与受托关系，明确委托目地、审计范围及双方应负责任等事项地书面文件.b5E2RGbCAP3、审计工作底稿审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成地全部审计工作记录和获取地资料4、管理建议书管理建议书指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到地，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报地内部控制制度重大缺陷提出地书面建议QEanqFDPw5、独立审计准则独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布地，指导注册会计师执业时应遵守地行为规范.DXDiTa9E3d二、单项选择题（每小题1分，共15分.在下列各题地备选答案中，选出你认为正确地答案）1、构成一项审计活动地相互有责任关系地三方面地当事人是（ D ）A审计人B被审计人C审计委托人D审计关系人2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行地审计称为（ B ）A财政财务审计|B经济效益审计C财经法纪审计D经济责任审计3、采取下列哪种方法获得地审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（A ）A询问法B盘存法C函证法D分析法4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（ C ）A执业会员B名誉会员C非执业会员D团体会员5、采用监盘法一般能取得较为可靠地（ A ）A实物证据B书面证据C 口头证据D环境证据6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成地审计工作底稿是（C ）RTCrpUDGiTA业务类工作底稿B一般工作底稿C综合类工作底稿D专用工作底稿7、文字描述地不足表现在（D ）A系统性差B难以将所有应调查项目包含在内C易于流于形式D较为抽象、细节难辩8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作地方法称为（ A ）A停走抽样B发现抽样C变量抽样D属性抽样9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作地最终成果，具有法定证明效力（ B ）A国家审计报告B民间审计报告C国际审计报告D内部审计报告10、内部控制地总评主要是指（B ）A评价企业会计监督系统B依赖程度评价C评价企业内部控制系统D风险程度评价11、民间审计属于（C ）A专项审计B强制审计C任意审计D突击审计12、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度地审计，2002年5月20日准备签发审计报告，则审计报告日为（ D ）5PCzVD7HxAA2001年12月31日B2002年5月17日C2002年1月1日D2002年5月20日13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目地而愿意接受地审计对象总体地最大误差（ B ）A标准误差B可容忍性误差C标准方差D预期总体误差14、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（ C ）A独立审计基本准则B独立审计具体准则C执业规范指南D独立审计实务公告15、根据审计证据地重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑（C ）A数量大地事项B数量大性质不严重地事项C数量零星地事项D数量小性质严重地事项三、多项选择题（每小题2分，共30分.在下列各题地备选答案中，选出你认为正确地答案）1、审计地独立性主要表现在（ABCD ）2、证实客观事物地方法包括（ABCD ）3、内部审计机构地主要权限有（ABD ）A要求报送资料权B审核检查权C监督检查权D建议意见权E建议行政处分权4、民间审计人员职业道德地一般原则包括（ABC ）A独立原则B客观原则C公正原则D公平原则E公开原则5、审计风险包括（ABC ）A固有风险B控制风险C检查风险D会计折算风险E临时风险6、审计程序包括（ABC ）A准备阶段B实施阶段C终结阶段D行政复议E行政应诉7、审计证据地特点包括（ABCDE ）A相关性B重要性C客观性D可靠性E足够性8、审计工作底稿地作用表现在（ABCDE ）A有利于组织协调审计工作B有利于形成审计结论和发表审计意见C有利于审计工作质量控制D有利于评价审计人员地工作业绩E有利于未来审计业务地开展9、运用内部控制地要素对被审计单位进行审计时应重视被审计地（ABCDE）A规模B业务性质C所有权和组织结构D特殊性质E取得或运用情报地方式10、不相容职务分工地主要内容包括（AB ）C责权利地分工D党政地分工E工作职责地分工11、在设计样本时应考虑地基本因素有（ABCDE ）A审计地目地B审计对象总体与抽样单位C分层D可容忍误差E可依赖程度12、我国地会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计报告（ABCE ）A上市公司B中外合资企业C外资企业D个体E中外合作企业13、管理建议书与审计报告地区别表现在（BCD ）A方法不同B对象不同C责任不同D影响程度不同E馔写人不同14、我国审计专业技术职称包括（BCD ）A总审计师B高级审计师C审计师D助理审计师E审计员15、按对被审计事项效益性评价地依据划分，审计依据分为（ABCDE ）四、判断：（对地打错地打“X”.每题1分，共10分）1、在我国《宪法》中强调地法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督地只有审计机关一个•（V ）jLBHrnAlLg2、盘存法也常用于银行存款余额地审查.（X ）3、复审期间，原审计结论和决定不应照常执行•（X ）4、会计事物所对审计工作底稿建立地以项目经理、部门经理和会计师地逐级复核是目前比较普遍采用地三级复核制度.（X ）XHAQX74J0X5、职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围地原则.（V ）6、被审计单位将某客户应收帐款记在另一客户地明细帐中，这不是一项误差.（V ）7、注册会计师出具拒绝表示意见地审计报告，应视同于拒绝接受委托.（X ）8、民间审计人员未按特定审计项目取得必要和充分地审计证据地情况视为重大过失.（X ）9、外勤工作准则是对实施审计行为提出地要求.（V ）10、期后事项地审核应在整个审计工作即将结束前完成. （V）五、简答题：（每小题10分，共20分）1、鉴定证据地可靠性如何理解？①书面证据比口头证据可靠；②外部证据比内部证据可靠③审计人员自己获得地证据比被审计单位提供地证据可靠；④内部控制较好地内部证据比内部控制较差时地内部证据可靠;⑤不同来源地审计证据相互印证之后，审计证据更可靠.2、在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见地审计报告？①会计报表地编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规地规定；②会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位地财务状况、经营成果和资金变动情况；③会计处理方法地选用遵循了一贯性原则④其审计已按照中国注册会计师独立审计准则地要求，实施了必要地审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制；⑤不存在应调整而被审计单位未予调整地重要事项六、实务题：（本题共10分）2002年6月3日上午8时，审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金地清点工作，其清点结果如下：LDAYtRyKfE（1）实点库存现金888.10元；（2）查明现金日记帐截止当年5月31日地帐面余额1135.20元（3）查出当年5月31日已经办理收款手续尚未入帐地收款凭证金额为350元（4）查出当年5月31日已经办理付款手续尚未入帐地付款凭证金额为212元（5）查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元（6）银行核定该公司库存现金限额为500元要求：（1）根据清点结果编制库存现金情况表（2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查地问题库存现金盘点情况表编制：李某日期：2002年6月3日复核：程某日期：2002年6月3日被审计单位：2002年6月3日（2 ）在清查现金中发现以下问题：①现金帐实不符.短缺135.20元，应查明原因②白条低库.出纳员应负责及时收回交库③工作拖拉，不及时入帐，应加强管理④库存现金超出限额，应及时解送银行暨大本科16会计《审计学》期末复习试题二一、填空题：（每空1分，共15分）1、注册会计师可能承担行政、民事、刑事责任等法律责任•2依据新地审计准则，审计风险由重大错报风险、检察风险两个风险要素构成，其中重大错报风险是审计人员不可控制地风险，但应当合理评估.Zzz6ZB2Ltk3、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性地拟信赖程度越高，需要实施控制测试地范围越大.4、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报地细节测试以及分析程序.5、依据目地和性质，审计抽样分为属性抽样和变量抽样.6、注册会计师应当确定，识别地重大错报风险是与特定地某类交易、账户余额、列报地认定相关，还是与报表整体相关，进而影响多项认定.dvzfvkwMI17、依据我国新地审计准则，内部控制是由控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制程序监督等五要素构成.、单项选择题（每小题1分，共10分.在下列各题地备选答案中，选出你认为正确地答案）1、审计产生地客观基础是（B）C股份制D理性人2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（D ）.A、经济上地独立 B 、形式上地独立C 实质上地独立D ［、实质与形式地独立3、目前,我国审计准则中提出地审计方法是（A ）.A、风险导向审计 B 、制度基础审计C财务基础审计 D 、账项基础审计4、注册会计师注册会计师职业规范体系地核心（B）A、质量控制准则 B 、独立审计准则个人收集整^ __仅供参考学习C、职业道德准则D 、后续教育准则5、注册会计师对重大错报风险地估计水平与计划地重要性水平（B ）A、呈比例变动关系B呈反向变动关系C、呈同向变动关系D不存在关系6、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现地原则是（C）A、独立B、客观C、公正D有偿7、银行对帐单按照证据地来源属于（D）.A、基本证据 B 、辅助证据C、内部证据 D 、外部证据8对被审计单位地会计报表地公允性、合法性发表意见是独立审计地（B ）A、具体目标B、总目标C、基本要求D结果9、建立健全内部控制制度是（C ）地责任A、审计人员 B 、会计人员C、管理层 D 、上级主管10、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（D）A、保留意见 B 、无法表达意见C 、否定意见D 1、无保留意见1、多项选择题（每小题1.5分，共15分.在下列各题地备选答案中，选出你认为正确地答案）1、鉴证业务地三方关系是指（ACD）A、注册会计师 B 、业务委托人C、鉴证对象信息地责任方D鉴证报告地预期使用者2、、法尔莫公司仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本地虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货地数量.体现了以下认定地错误（ABD）rqyn14ZNXIA、发生B、准确性C截止D 、完整性3、 以下（ABC ）属于实质性测试A 、比较分析上期同期地产品毛利率B 、函证C 、重新计算存货发出成本D、检查授权文件4、 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供 重要基础（ABCD ） EmxvxOtOcoA 、 确定和修正重要性水平C 、评价所获取审计证据地充分性和适当性5、我国独立审计准则对审计证据地基本要求是（ AC ）A 、充分性B 、重要性C 、适当性D 、相关性6、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（A 、重大过失B 、欺诈 C、行政责任D7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ AB ）.A 、 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地，注册会计师应当实施控制测 试以支持评估结果B 、 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据C 、 评估预期控制风险较高D 实施风险评估程序后评估地重大错报风险较高8以下（ACD ）是有限保证中地常用审计程序A 、检查记录或文件B 、重新执行C 询问D 、分析程序9、内部控制要素包括（ABCD ）. A 、控制环境B 、风险评估过程ABD） 、违约C、信息系统与沟通D、控制活动10、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大地间接经济利益，所产生地经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平（ABCD . SixE2yXPq5B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接地经济利益全部处置C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务D该人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中地足够数量处置，使剩余利益不再重大四、判断：（对地打“V”；错地打“X”.每题1.5分，共12分）1、内部控制鉴证属于直接认定地鉴证业务•（V ）2、注册会计师对被审计单位地经营效率提供合理保证.（X ）3、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层地监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任.（V ）4、注册会计师不应以审计成本地高低或获取审计证据地难易程度作为减少必要审计证据地理由.（X ）5、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核.（X）6、审计工作底稿是CPA在审计过程中编制地全部审计工作记录和获取地资料.（X ）7、检查有形资产可为其存在性提供可靠地审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠地审计证据.（V ）6ewMyirQFL8对于完整性认定地错误一般采用逆查法.（X ）五、简答题：（每小题12分，共24分）1、简述审计工作底稿地作用.1）当出现法律诉讼时地保护作用2）对审计程序地鉴证作用3）对审计工作地评价作用4）对今后业务地参考作用2、北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司地审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表地资产总额为5000万元.北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司地审计业务.他们在计划阶段确定地重要性水平为90万元，而在完成阶段确定地重要性水平100万元.注册会计师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有限公司2004年12月31日资产负债表及该年度地利润表、现金流量表地外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑地事项：kavU42VRUs⑴由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元地办公大楼因为未经核实地原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2004年起改变年折旧率，但该公司同意在2004年年末报表中作相应披露；y6v3ALoS89（2）该公司全部存货占资产总额地50%^上,放置于邻近单位仓库内.由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；M2ub6vSTnP（3）由于存货使用受到仓库倒塌地限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期地100万元债务；⑷2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；0YujCfmUCw（5）由于财务困难，公司没有预付下年度地15万元广告费；⑹A和B从公司职员处了解到，该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动•要求：逐一分析上述6种情况，分别对每种情况指出应出具地审计报告类型•（1）标准无保留意见未改会计处理方法仅合理改变了估计（2）保留意见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平（3）带强调事项段无保留意见持续经营（4）带强调事项段无保留意见重大不确定事项（5）标准无保留意见金额不重要（6）标准无保留意见对2004年地财务报表无直接影响六、实务题：（本题共24分）帕马拉特是典型地意大利家族式企业集团，在全球30个国家开展业务，共拥有3.6万余名雇员，年收入超过75亿欧元，并一度被视为意大利北部成功企业地代表.2003年12月，帕马拉特还是意大利最大地乳品巨头，转眼之间，爆炸新闻接二连三：其资产负债表出现了143亿欧元地黑洞；公司提出破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托？坦齐锒铛入狱……短短2周多时间，号称牛奶帝国地帕马拉特就终结了它地神话.2003年12月初，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期地总额为 1.87 亿美元地公司债券还本付息•欧洲证券市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有52亿美元地流动资金.eUts8ZQVRd12月20日，帕玛拉特公司地财务部会计投案自首，向检察官描述了怎样用一台扫描仪和传真机制造了美洲银行对49亿美元虚假账目地确认函.这名会计说，他从公司地旧文件中剪下一个美国银行地徽记，用扫描仪扫描进电脑后打印出来，至于文件上美国银行职员阿涅斯•贝尔格蕾地签名，则是从公司地一堆旧信件中找出来再扫描进去地•这封信函确认，有高达49亿美元地存款归属于帕玛拉特公司地分支机构Bonlat财务公司.负责Bonlat公司审计工作地均富会计师事务所收到确认函后，将这笔钱列在了Bonlat 公司地资产目录中，而负责整个帕玛拉特集团审计地德勤会计师事务所随后也在会计报表上签字确认.sQsAEJkW5T另一惊人地欺诈行为发生在02年1月，一份伪造地确认函寄到了Bonlat公司，记载古巴一家国营地进出口公司购买了总量达30万吨，而这么多地奶粉可以冲出25亿夸脱地牛奶.这家古巴公司地负责人得知此事后说，“如果他们说地销售量属实，我现在就每天在牛奶里游泳了”.而欺诈地行为无非为两个目地：一是掩盖帕玛拉特公司因长期扩张导致地财务亏空，第二就是将该公司资产转移到创始人坦齐家族企业地完全控股企业中去.子公司Bonlat成为帕玛拉特公司造假欺诈地中心. GMslasNXkA证券投资基金Epicurum地最大投资者是帕玛拉特公司.这个声称主要投资于休闲、旅游和食品业地基金于2002年夏成立.而投资资金也是从Bonlat公司流出去地.TlrRGchYzg 在董事会两名成员都不知道该基金地情况下，外聘律师向会计师们解释，Epicurum是一个开放式共同基金，如果出现流动资金不足问题，这笔投资是可以迅速回购地.最终审计机构将此项投资在2002 年资产负债表上登记为现金和可流通地有价证券.7EqZcWLZNX问题：1、在帕马拉特审计案例中，均富和德勤会计事务所对帕马拉特地银行存款审计使用了哪些审计方法？有何缺陷？如何改进？lzq7IGf02E2、对于本案例中销售地存在性可以采用什么方法审计？3、你认为公司地投资控制为何失效？如果有价证券有专门机构托管，如何审计证券投资？1、用地是函证.银行询证函不能以传真件作为审计资料地，要用原件.作为审计方，应根据客户账面情况填写询证函，然后向客户索要并确认金融机构地址，由审计方寄送原件并根据收到地原件确认函证金额是否合理.整个过程中，询证函不应该经过被审计方人员.这样就有效避免了询证函舞弊地行为.zvpgeqJ1hk2、分析程序、结合应收账款函证以及内部凭证3、授权控制未得到执行应该函证证券管理机构暨大本科16会计《审计学》期末复习试题三一、单项选择题（每题1分，共15分）1 •审计产生于（B ）地需要•A •查错防弊B •经济监督C •公证D •提供审计信息2•根据宪法规定，我国审计署正式成立于（C ）年.A. 1975B. 1982C. 1983D. 19953•国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（B ）地分类.A .内容B .主体C .客体D .目地4. （ A ）地方法是指在审计最基本、最常用地方法.A .审查书面资料B .证实客观事物C.详查D .抽查5. （ B ）一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守A .管理建议书B.审计业务约定书C.审计工作底稿 D .审计计划6. 审计风险二固有风险＞控制风险X D ）.A .审计意见B.审计程序C.投资风险D .检查风险7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（A ）.A .实物证据B.书面证据C. 口头证据D .环境证据8. 备查类工作底稿包括内容有（B ）.A .审计计划B.营业执照C.审计总结 D .审计业务约定书9. 被审计单位地内部控制是否有效，关键取决于（C ）.A.执行地经常性 B .制度地健全性C.执行人地素质 D .外部地监督10. 描述内部控制地方法通常有文字描述法、流程图法和（C ）.A .审阅法B.顺查法C .调查表法D .核对法11 .库存现金长款或短款入账地原始凭证是（D ）.A .调查记录B .审计工作底稿C.领导批示D .库存现金盘点表12. 内部控制制度源于（A ）.A .控制B .检查C.复核D .审阅13. 样本设计时需要考虑地因素有（C ）.A .抽样方法B.抽样结果C.抽样单位D .变量抽样14. 审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向（D ）所作地书面报告A.审计人B .当事人C.责任人D .委托人15. 国家审计报告是审计机关地内部文件，无（B ）效力.A .评价B .法律C.检查D .报告二、多项选择题（每题2分，共14分）1.我国注册会计师可以办理地业务有（ABD ）;A .审计业务B.会计咨询C.经济纠纷D .服务业务2. 按审计地内容和目地分类，可分为（BCD ）.3. 民间审计人员地法律责任按其责任性质分为（ABD ）.A .民事责任B.行政责任C.违约责任D .刑事责任E.欺诈责任4. 国际审计准则包括（ABC ）.A .一般准则B.外勤工作准则C.报告准则D .行为准则5. 审计依据地特点是（ABCD ）.A .层次性B .相关性C.时效性D .地域性E.完整性6. 审计业务约定书地具体内容有（AC ）.A .审计范围B.审计计划C.审计目地D .审计地重要性E.审计人员7. 内部会计控制包括（ABCD ）.、判断题（每小题2分，共16分）13 / 17、判断题（每小题2分，共16分）1我国在隋唐时期就产生了上计制度.(X )2•经济效益审计只能由内部审计机构来进行.(X )3. 民间审计人员对执业中知悉地商业秘密，负有保密责任.(V )4•审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署地.(X )5. 国家审计地审计程序与内部审计和民间审计地审计程序完全相同.(X )6. 被审计单位地凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据.(X )7. 如果被审计单位内部控制极不健全，则控制风险较大，就应扩大抽查样本量.(V )8. 民间审计地报告日期是会计师事务所负责人签发报告地日期.(X )四、简答题(每小题10分，共20分)1.简要说明经济业务处理过程分工地要点①经济业务地授权及其执行必须分工.②经济业务地执行及其审核必须分工.③经济业务地执行及其记录必须分工.④经济业务地记录及其审核必须分工.2 .注册会计师在何种情况下出具否定意见地审计报告？注册会计师出具否定意见地审计报告地情形是认为被审计单位地会计报表存在下述情况之一：(1) 会计处理方法地选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整(2) 会计报表严重扭曲了被审计单位地财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整.注册会计师在出具否定意见地审计报告时，应于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见地理由，并在意见段中使用由于上述问题造成地重大影响”等专业术语，并指出会计报表不能公允地反映” 冋题.NrpoJac3v1五、实务题(第1、2题各10分.第3题15分，共35分)1 .东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大。

《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）；四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）；五、简答题（2道题，共计16分）；六、案例分析（1道题，19分）。

此部分要求重点掌握一、案例分析（一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：（1）采购部根据经批准的请购单发出订购单。

货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。

仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。

会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

（2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。

甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。

解析：(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。

应建议甲公司对验收单进行连续编号。

⑵付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。

应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

(3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。

应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。

(二)CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。

审计学复习试题 1一、单项选择题1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是 D ;A．验资 B．财务报表审阅C．对财务报表信息执行商定程序 D．预测性财务信息审核2、注册会计师获取的被审计有关人员的口头答复所形成的书面记录,属于审计证据中的 BA．书面证据B．口头证据 C．实物证据D．环境证据3、下列情况中,可以采用否定式函证的有 DA．账龄较长的债务人 B．欠款金额较大的债务人C．有争议的债务人D．欠款金额较小的债务人4、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是 DA．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账5、某位注册会计师在编写审计报告时,在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语,这种审计报告是 CA．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告6、应收账款函证的回函应当 BA．直接寄给客户 B．直接寄给会计师事务所C．直接寄给客户和会计师事务所 D．直接寄给客户,由客户转交会计师事务所7、下列各项目中, C 违反了权利和义务认定;A.将未发生的销售登记入账B.已发生的销售业务未登记入账C.未将作为抵押物的存货披露D.待摊费用摊销不恰当8、“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关 BA．财务报表要素的低估和高估B．财务报表要素的高估和低估C．财务报表要素的低估和低估D．财务报表要素的高估和高估9、下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是 AA．审计调整分录汇总表B．企业营业执照C．公司章程D．重要的会议记录10、ABC股份有限公司2001年1月购人重要专用设备,购入后采用平均年限法计提折旧,由于技术进步的原因,董事会2002年1月1 日决定改用年数总和法计提折旧;管理当局已进行相关的处理及披露,则注册会计师应发表的审计意见为 A ;A．带强调事项段的无保留意 B．保留意见 C．否定意见 D．标准无保留意见11、在下列情况下,审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是 DA．审计人员本人拥有客户的股票 B．审计人员的父母拥有客户的股票C．审计人员的子女拥有客户的股票 D. 审计人员的一位朋友拥有客户的股票12、在审计过程中, C 是唯一可由审计人员控制的风险;A．期望风险 B．项目风险 C．检查风险 D．职业风险13、若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师,接任的会计师事务所及注册会计师就冒很大的 A ;A．审计风险 B．检查风险 C．固有风险D．控制风险14、一般而言,要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权,注册会计师应获取的审计证据为 B ;A．实物证据B．书面证据 C．口头证据D．环境证据15、实物证据通常能证明BA、实物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否正确二、简答题1.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任答:a建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任; b在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见,并对出具的审计报告负责,是注册会计师的审计责任;c注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任;2.存货监盘的要点是什么 1被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序,又是一项独立活动,且它的效用并不依赖于对处理业务的控制；2注册会计师进行的监盘是观察、询问实物检查工作的集合程序；3注册会计师的目的是获得合理保证:被审计单位的存货计量方法能产生正确计量结果;4不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货;三、论述题1.试述注册会计师在审计时,是否必须执行控制测试程序若不是,请说明在何种情况下可以不执行该审计程序答：注册会计师在审计时,并非必须执行控制测试程序;因此,注册会计师执行控制测试的目的是为了确定内部控制的设计和执行是否良好,从而对控制风险进行评价,以确定实质性测试的性质、时间和范围;只有当因信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作时,控制性测试才是必要和经济的;当出现下列情形之一时,注册会计师可不进行控制性测试而直接实施实质性测试程序;1相关的内容控制不存在；2相关的内部控制虽然存在,但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；3控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量;四、案例分析题1、你是某会计师事务所的注册会计师,正接受某公司委托审计其截止至2007年12月31日的财务报表;你已对其业务循环的相关内部控制进行了了解和评价,决定不执行控制测试;根据分析程序,你认为2007年12月31日资产负债表所列示的应付账款余额有可能被低估;你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表;要求：对此应付账款进行审计,你还应执行哪些实质性程序 1审查应付账款明细帐;2函证应付帐款;3截止期测试; 4现金支出截止测试; 5审查期后付款;2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度的会计报表进行审计时,执行了下列部分审计程序：1月末观察ABC股份有限公司是否向债务人寄发对账单；2向管理当局索取并审阅ABC股份有限公司的内部控制手册；3计算2010年度的销售毛利率并同上年进行比较；4向重要的债务人进行肯定式函证；要求：完成下列表格3、注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后,发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况：1 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录；2 本次审计为X公司成立以来的首次审计；3 X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均；4 由Y公司代管的甲材料可能并不存在;要求：按下列要求,将答案填入题后的表格中;1注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么2执行的实质性测试能够实现哪些审计目标3执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据,如按其外形特征可分属哪些类型审计学复习试题2一、单项选择题1、 B 是审计的本质特征,也是保证审计工作顺利进行的必要条件;A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、审计人员在审计计划和审计报告阶段,为规范和总结整个审计工作,并发表审计意见所形成的审计工作底稿是 C ;A业务类工作底稿 B一般工作底稿 C 综合类工作底稿 D专用工作底稿3、函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,这种方法一般用于 C 的查证;A、无形资产B、固定资产C、应收款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与 D 结合运用;A．调节法 B．函证法 C．比较法 D．核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的 B 的可信性;A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是 B ;A.准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是 A ;A．固有风险 B．控制风险 C．抽查风险 D．经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是 C ;A、审计法B、会计法C、注册会计师法D、企业会计准则9、 D 业务属于不相容职务;A．经理和董事长 B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账10、样本设计时应考虑的因素有 A ;A．审计目的 B.审计报告 C．审计意见 D.审计证据11、 B 用于内部控制符合性测试;A．审计抽样 B.属性抽样 C．变量抽样 D.统计抽样12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是A ;A．停-走抽样 B．发现抽样 C．属性抽样 D．变量抽样13、当注册会计师表示 A 意见时,审计报告的说明段可以省略;A．无保留意见 B．保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则,注册会计师应出具 A 审计报告;A．保留意见 B．无保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见15、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,虽财务报表已充分披露,但注册会计师应当考虑对财务报表应出具 C 的审计报告;A.无保留意见B.保留意见C. 带强调事项段的无保留意见D. 无法表示意见二、简答题1.管理建议书与审计报告有何区别管理建议书与审计报告的区别是：1.对象不同;管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果,管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的;审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的; 2.责任不同;管理建议书可以提出,也可以不提出,是一种非法定业务;审计报告是针对会计报表提出的,是必须出具的,是法定业务,具有法定责任; 3.影响程序不同;管理建议书仅提供给被审计单位管理当局,供内部参考,不对外报送,影响面小,而审计报告要想外报送,影响大;2.简述审计总目标审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见;其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计计度的规定;公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量;三、论述题1. 试论述应收账款函证的范围和对象如何确定;注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证;函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的,主要有：1应收账款在全部资产中的重要性;如果应收账款在全部资产中的比重较大,则函证的范围应相应大一些;2被审计单位内部控制的强弱;如果内部控制制度较健全,则可以相应减少函证量；反之,则应相应扩大函证范围;3以前期间的函证结果;若以前期间函证中发现重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些;4函证方式的选择;若采用肯定式函证,则可以相应减少函证量；若采用否定式函证,则要相应增加函证量;一般情况下,注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、关联方项目、主要客户项目、余额为零的项目和非正常项目;四、案例分析题1、资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2005年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元,期限是3个月,借款月利率为5.5‰,该公司的会计处理为：1取得借款时：借：银行存款 200000贷：短期借款 2000002 04月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出 1100贷：短期借款 110036月底归还借款时：借：短期借款 203300贷：银行存款 203300要求：指出该公司会计处理的不当之处;分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况,并进行相应的账项调整;答：1该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当;按企业会计制度的规定,每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用 1100贷：预提费用 1100因此,该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元,同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元;2因为无论把利息费用记入“营业外支出”,还是“财务费用”科目,其数额都在该年度损益中抵减;因此,尽管该公司的会计分录中使用的科目不对,但不会影响该企业该年度的损益;3账项调整：借：财务费用 3300贷：营业外支出 33002、2002年6月3日上午8 时,审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金的清点工作,其清点结果如下：1 实点库存现金888.10元；2 查明现金日记帐截止当年5月31日的帐面余额1135.20元;3 查出当年5月31日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元;4 查出当年5月31日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为212元;5 查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元;6 银行核定该公司库存现金限额为500元;要求：1根据清点结果编制库存现金情况表;库存现金盘点情况表编制：李某日期：2002年6月3日复核：程某日期：2002年6月3日被审计单位： 2002年6月3日项目金额备注实点库存现金金额 888.10加：已付迄未入帐的支出凭证 212加：白条低库数 250减：已收入未入帐的收入凭证 350库存现金实际占有额 1000.10库存现金帐面金额 1135.20银行核定库存现金限额 500短缺 135.202指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题;在清查现金中发现以下问题：①现金帐实不符;短缺135.20元,应查明原因②白条低库;出纳员应负责及时收回交库③工作拖拉,不及时入帐,应加强管理④库存现金超出限额,应及时解送银行3、审计人员在审查某企业管理费用账户时,发现如下记录：1企业车间部门固定资产的修理费用800元；2为购货单位垫付运杂费5 300元；3支付车船使用税3 580元；4支付未完工程借款利息2 270元；要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见;1审计方法：审阅管理费用明细账,并抽查有关会计凭证;2存在的问题：下列支出不应列入管理费用：企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；3处理意见：上述已记入“管理费用”账户的各项支出,应按规定列支;其调整分录为：借：制造费用 800应收账款 5 300在建工程 2 270贷：管理费用 8 370审计学复习试题3一、单项选择题1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是D;A．审计人 B．被审计人 C．审计委托人 D．审计关系人2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为B;A．财政财务审计 B．经济效益审计 C．财经法纪审计 D．经济责任审计3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低,证据力差,主要是为了进一步审计提供线索A;A．询问法 B．盘存法 C．函证法 D．分析法4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者,可以申请成为C ;A．执业会员 B．名誉会员 C．非执业会员 D．团体会员5、采用监盘法一般能取得较为可靠的A ;A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D．环境证据6、审计人员在审计计划和审计报告阶段,为规范和总结整个审计工作,并发表审计意见所形成的审计工作底稿是C;A．业务类工作底稿 B．一般工作底稿 C ．综合类工作底稿 D．专用工作底稿7、文字描述的不足表现在D;A．系统性差 B．难以将所有应调查项目包含在内C．易于流于形式 D．较为抽象、细节难辩8、预计总体误差为零开始,边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为A;A．停走抽样 B．发现抽样 C．变量抽样 D．属性抽样9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果,具有法定证明效力B ;A国家审计报告 B民间审计报告 C国际审计报告 D内部审计报告10、内部控制的评价主要是指B;A．评价企业会计监督系统 B．依赖程度评价C．评价企业内部控制系统 D．风险程度评价11、收集审计证据的阶段是 B ;A.准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续审计阶段12、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度的审计,2002年5月20日准备签发审计报告,则审计报告日为D ;A． 2001年12月31日 B ．2002年5月17日C． 2002年1月1日 D． 2002年5月20日13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差B ;A．标准误差 B．可容忍性误差 C．标准方差 D．预期总体误差14、样本设计时应考虑的因素有A ;A．审计目的 B.审计报告 C．审计意见 D.审计证据15、函证银行存款不能证明的是 AA、确定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在C、了解被审单位欠银行的债务D、发现被审单位未登记的银行存款二、简答题1.什么是审计工作底稿如何对审计工作底稿进行审核审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料;审计工作底稿审核采用三级复核制度,即会计师事务所建立以主任会计师,部门经理和项目经理为复核人, 审计工作底稿进行逐级复核;通过三级复核,审计工作底稿得到充分地补充和完善,为审计报告提供了强有力的保证;对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：1.实施审计程序是引用的有关资料是否真实可靠;2.获取的审计证据是否充分有效;3.审计判断是否有理有据,附和审计专业标准;4.审计结论是否恰当;2.审计业务约定书包括哪些具体内容审计业务约定是应具备以下基本内容：1.签约双方名称;2.审计目的 3.审计范围4.双方的责任和义务5.出具审计报告的时间要求6.审计收费7.审计报告的使用责任8.审计业务约定书的有效期间9.违约责任10.其他有关事项;三、论述题1. 出具无保留意见条件是什么如果认为财务报表符合下列所有条件,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：1财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；2注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制;3．不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项;四、案例分析题1、审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查,查得银行存款日记账余额为174800元,银行对账单余额为97500元,并发现以下情况：1银行从A公司银行存款中扣除利息1200元,公司未入账；2A公司12月28日开出转账支票一张25500元,银行未入账；3银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元,A公司未入账；4A公司12月29日存入转账支票一张64000元,银行未入账；5银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张,金额均为50000元,A公司银行存款日记账上无此记录;A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表2007年12月31日答：存在的问题：1公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工的控制；2银行存款余额调节表结果有误；3有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；412月20日和23日收入和付出支票各一张,金额均为50000元,A公司银行存款日记账上无此记录,也未在调节表中进行反映；5借款利息应为“减去”-1200；6收到汇款应为“加上”+350002、审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时,发现企业于2004年1月1日开始筹建,发生开办费21600元,2007年1月1日,企业开始正式运营;企业决定开办费的摊销期限为4年,2007年1月、2月的摊销分录为：借：管理费用——开办费摊销 450贷：递延资产——开办费 450要求：1试分析上述业务处理是否正确;是错误的;因为会计制度规定：开办费应从企业生产经营的此月起,按不短于5年的期限平均摊入管理费用;该企业开办费摊销期限是4年,且从1月就摊销,违反会计制度规定;2请说明理由并作必要的审计调整;审计人员应重新核实开办费摊销期限,若是6年,应在2月份做正确的会计分录：借：借：管理费用——开办费摊销 300贷：递延资产——开办费 300所以,该企业1月、2月共多摊了开办费300元,调整分录为：借：递延资产——开办费 300贷：管理费用——开办费摊销 3003、立信会计师事务所接受委托,审计东方公司2007 年的会计报表;A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平;A 注册会计师取得2008 年12 月31 日的应收账款明细账,并于2009年1 月15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函;A 注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况,请问A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序答:1注册会计师应检查2007 年12 月25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期;最终确定资产负债表日该应收账款是否存在;2 注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收人库,此外检查有关会计处理是否正确;3注册会计师应首先查明退函的原因,其次执行替代程序或执行追查程序,以确认应收账款是否存在;。