税法计算题
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1计算题
假设甲乙二人全年税前收入都是80000元，甲月工资5000元，12月当月获得年终奖30000
元；乙月工资3000元，12月当月获得年终奖54000元。
请分别计算甲乙两人全年要交的个人所得税。
通过计算两人纳税情况你会得出什么样的结论？
甲月工资5000元，12月当月获得年终奖30000元；乙月工资3000元，12月当月获得年终奖54000元。
请分别计算甲乙两人当月要交的个人所得税。
甲工作收入要纳个人所得税：
(5000-3500 )X 3%=45 元
全年工资交税45 X 12=540元
全年一次奖金交税：
30000- 12=2500找税率和速算扣除数是10%和105,
应纳税额=30000 X 10%-105=2895 元
合计全年纳税540+2895=3435元
乙工作收入要纳个人所得税：
乙每月无须缴纳个税，因为低于3500元。
年终奖交税先找税率和速算扣除数
[54000- (3500-3000) ] - 12
=4458税率和速算扣除数是10%和105,
应纳税额=[54000- (3500-3000) ] X 10%-105=5245 元
2、中国公民张某2012年共取得八项收入(见附表“收入情况”栏目)。
年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知(见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目)。
要求：
根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。
附表：
附表：
3、某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。
2011年取得的收入情况如下：
(1) 每月取得从中国境内乙公司支付的工资18000元，另每月从公司实报实销住房补贴
3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。
(2) 8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。
(3) 9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。
(4) 10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。
该套房产受赠时市场价
格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。
(5) 11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖
活动，抽中价值5000元的奖品。
(6) 12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬
40000元，通过境内非营利性社会团体将其
中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中
14000元捐赠给农村义务教育。
要求: (1)
根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
甲先生每月取得的住房
补贴和伙食补贴在 计缴个人所得税时应如何处理 ？请简要说明理由。
(2) 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
甲先生
否应在国内缴纳个人所得税 ？请简要说明理由。
(3) 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算甲先生
应缴纳的个人所得税。
(4) 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算甲先生 所得税的应纳税所得额。
请简要说明理由。
(5) 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算甲先生 所获奖品应缴纳的个人所得税。
(6) 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算甲先生 的个人所得税。
【答案及解析】
(1) 甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但现金形式的伙食补贴应计入工资 薪金总
额计缴个人所得税。
因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、 伙食补贴可以免征个人所
得税。
(国家政策)
(2)
甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。
因为甲在中国境内无住所，
且居住未满5年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、
企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
(3) 转租住房应缴纳的个人所得税 =(6500-4500-500-800) X
10%=70(元)
⑷转受赠房产的应纳税所得额 =1600000-100000=1500000(元)
受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后， 再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时, 以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得 额。
(5) 应缴纳的个人所得税 =5000 X 20%=1000(元)
(6) 捐赠允许扣除的限额 =40000 X (1-20%) X 30%=9600(元) 应缴纳的个人所得税 =[40000 X (1-20%)-9000-14000] X 20%=1800(元)
3、中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。
得的部分实物或现金收入如下：
2011年5月取 (1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 35万兀。
经当地主 7
万元。
(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取 得收入35万元。
经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20力兀。
8月从境外取得的特许权使用费是
9月转租住房取得的租金收入
10月转让受赠房产时计缴个人
11月取得商场反馈礼品和抽奖 12月取得劳务报酬收入应缴纳
(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
⑷当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5 320.56
元。
同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2 000元。
(5)因有一张购物发票中奖获得I 000元奖金。
要求：
根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1) 计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
(2) 计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
(3) 计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
(4) 计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
(5) 计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
(6) 计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
【答案及解析】
(1) 公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(35000-70000 )X 20%=56000 (元) (2) 长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000 X (1-20%) X 20%=8000 (元) (3) 书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税
=(350000-200000)X 20%=30000 (元)
(4) 讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000 X( 1-20%)X 30%-2000=5200 (元)
(5 )个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。
取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2000 X 20% X 50%=200 (元)
销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200 (元)。
发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000 X 20%=200 (元)。
