炼化企业销售及收款过程中的内部控制
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Ｅ签认 。
２ 收款过程
２ １风 险 ． ① 预收账 款余 额不 正确 。
摘
要： 随着萨奥法案在 中国的正式启动， 上市企业必须建立行之有效的内部控制制度 ， 以适应时代的要求．而销售
销 售 货款
及 收款 活动作 为企 业生存发 展 的基础 ， 内部控 制措施 则显得 尤为 重要 。 其
关键 词 ： 内部控 制
中图分类 号 ：２３ Ｆ ７
文 献标识 码 ： Ａ
企 业 技 术 开 发
ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＩ ＣＡＬ Ｅ ＥＬＯＰＭ ＥＮ Ｔ ＴＥＲＰＩ Ｄ Ｖ ＯＦ ＥＮ ＵＳＥ
第２ ８卷第 ３ 期
Ｖ０ ． ８ Ｎ ｏ ３ Ｉ２ ．
炼化企业销售及收款过程 中的 内部控制
白婷婷 ， 王 婕
（ 抚顺石化公 司 ， 宁 抚顺 程 ．
① 营销 调运部 结算 中心结 算 岗汇 总油 品出库单 ， 打印结算单 据 ， 财务 销售 科。 交 ② 财务销 售科 发票结 算 岗审核相 关单据 ， 开具发票及 运费结 算单据 。 ③ 财务 销售科 科长 审核销 售发票 ， 核实相 关单据 （ 计量单 、 出 库单 、 货款 结算 单等 ） 及发 票开 具 的项 目、 内容 是否准确 、 完整 。 ④ 财务销 售科 结算 岗审核 销售发 票 ， 实相关单据 （ 核 计量单 、 出库单 、 款结 算单 等） 审 核 内容： 货 ， 销售价 格 、 售数量 、 售金 销 销 额、 货款 结算等 ， 发票开 具 的项 目、 及 内容是 否准确 、 完整 ， 并制作 记账 凭证 。 ⑤ 营销调 运部 结算 中心结 算 岗每 天编制销 售 日报表 ， 月末汇 总本 月销售 数量 ， 编制 销售 结算 对账 单 ， 财务销售 科结算 岗每 与 月对 商 品销 售数 量进 行核 对并 在销 售结 算对帐 单上签 认。 ⑥ 月末 财务 销 售科 结算 岗与 集 团公 司其他 单位 就 内部 销售 数 量 、 售金额 及往 来余 额 进行 签认 ， 制 内部购销 签认单 和内 销 编 部 往来 签认单 。 ⑦ 财务销 售科结算 岗汇 总本 期销售数 量及金 额， 与营销调运 部 结算 岗每 月对 商 品销售 数量 进 行核 对并 在产销 存数量 核对表
文章编 号：０６８ ３（０ ９ ３００ －１ １０－９ ７２０ ） —０８０ ０
２０ ０２年 ７月 ３ Ｏ日《 萨班 斯． 克斯 利法 案》 “ 奥法案 ” 的 奥 （萨 ） 颁布 ， 标志着 世界上 最发达 资本 市场 的监管 者 已经将 内部控制 体 系的建立、 维护、 评价和报告看作是经营者的重要责任。２ ０ 年 ０８ ５月 ２ ２日， 国财 政部 等五 部委 联合 发布 了 《 业 内部控制 基本 中 企 规 范》 自 ２ ０ 年 ７ １ ， ０９ 月 日起 在 上市 公 司范 围 内施 行 ， 鼓励 非上 市 的中型 企业执 行 ， 标 志着 中国版 的“ 这 萨奥 法案 ” 已正式启动 。 随着 社会 法制化 的推 进及 企业 竞 争的加 剧 ， 业只 有建立 、 企 健全 并执行行 之有 效 的内部控 制 体系 ， 能够 获得 持续 稳定 的发展 ， 才 做 到基业 长青 。 企业 内部 控制 制度 ，是为 适应 生产 经 营管 理 的需要而 产 生 的， 是现 代企业 内部 管理 制度 的一 个重 要组成 部 分 。 只要存 在企 业 经济活 动 ， 需要 有相 应的 内部 控制 制度 。 的作用 可 以体现 就 它 在 以下几 个方面 ： ①保 证会计 信息 的真 实性 和准 确性 。 健全 的 内部 控制 ， 以 可 保 证会计信 息的采 集 、 类 、 归 记录 和 汇总过 程 ， 从而 真实地 反映企 业 的生产 经营 活动 的实 际情 况 ， 并及 时发 现和 纠正 各种错 误 ， 从 而 保证会 计信 息的真 实性 和准 确性 。 ②有 效地 防范企 业经 营风 险 。 企业 的生产 经营 活动 中 ， 在 企 业 要达到 生存发展 的 目标 ， 就必 须对 各类风 险进行 有效 的预防和 控制 ， 内部 控制作 为企 业管 理 的中枢 环节 ， 是防 范企业 风 险最为 行之 有效 的一种 手段 。 它通过 对 企业 风险 的有 效评估 ， 断加强 不 对 企业经 营薄 弱环 节 的控制 ，把企 业 的各 种风 险消 灭在 萌芽之 中， 是企业 风 险防范 的一 种最佳 方 法 。 ③维 护财 产和 资源 的 安全 完整 。健 全完 善 的 内部 控制 能够 科学 有效地监 督和制 约财产 物 资的采购 、 量、 收等各个 环节 ， 计 验 从而确保财产物资的安全完整， 并能有效地纠正各种损失浪费现 象。 ④促进企业的有效经营 。 健全有效的内部控制， 以利用会 可 计 、 计、 务等 各部 门 的制度 规划 及有 关报 告 ， 统 业 把企 业的 生产 、 营销、 财务等各部门及其工作结合在一起， 从而使各部 门密切配 合， 充分 发挥整 体的 作用 ， 以顺 利达 到企 业 的经营 目标 。 众所周 知， 当企 业在产 品高度 同质 化且 市场竞 争激烈 的条件 下 ， 实现其 经营 目标 ， 要 销售环 节 的关键 作 用越来 越 明显 。扩大 市场 占有率 、 加销 售收入 、 增 加速货 款 回收 ， 高资金 周转效 率是 提
因此 ，北 方石 化公 司对 于 自销 产 品销售 实行 先款 后货 的预收政 策 。现 分 别加 以描述 。
１ 售过程 销
１ １ 险 ．风 ① 销售 发票 未经 有效 审核 。 ② 销售 收入 确认 不准 确 。 ③ 财 务数据 和 业务 数据不 一致 。 ④ 虚假 的销 售 收入 （ 留、 瞒 、 报） 截 隐 虚 。
２ 收款过程
２ １风 险 ． ① 预收账 款余 额不 正确 。
摘
要： 随着萨奥法案在 中国的正式启动， 上市企业必须建立行之有效的内部控制制度 ， 以适应时代的要求．而销售
销 售 货款
及 收款 活动作 为企 业生存发 展 的基础 ， 内部控 制措施 则显得 尤为 重要 。 其
关键 词 ： 内部控 制
中图分类 号 ：２３ Ｆ ７
文 献标识 码 ： Ａ
企 业 技 术 开 发
ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＩ ＣＡＬ Ｅ ＥＬＯＰＭ ＥＮ Ｔ ＴＥＲＰＩ Ｄ Ｖ ＯＦ ＥＮ ＵＳＥ
第２ ８卷第 ３ 期
Ｖ０ ． ８ Ｎ ｏ ３ Ｉ２ ．
炼化企业销售及收款过程 中的 内部控制
白婷婷 ， 王 婕
（ 抚顺石化公 司 ， 宁 抚顺 程 ．
① 营销 调运部 结算 中心结 算 岗汇 总油 品出库单 ， 打印结算单 据 ， 财务 销售 科。 交 ② 财务销 售科 发票结 算 岗审核相 关单据 ， 开具发票及 运费结 算单据 。 ③ 财务 销售科 科长 审核销 售发票 ， 核实相 关单据 （ 计量单 、 出 库单 、 货款 结算 单等 ） 及发 票开 具 的项 目、 内容 是否准确 、 完整 。 ④ 财务销 售科 结算 岗审核 销售发 票 ， 实相关单据 （ 核 计量单 、 出库单 、 款结 算单 等） 审 核 内容： 货 ， 销售价 格 、 售数量 、 售金 销 销 额、 货款 结算等 ， 发票开 具 的项 目、 及 内容是 否准确 、 完整 ， 并制作 记账 凭证 。 ⑤ 营销调 运部 结算 中心结 算 岗每 天编制销 售 日报表 ， 月末汇 总本 月销售 数量 ， 编制 销售 结算 对账 单 ， 财务销售 科结算 岗每 与 月对 商 品销 售数 量进 行核 对并 在销 售结 算对帐 单上签 认。 ⑥ 月末 财务 销 售科 结算 岗与 集 团公 司其他 单位 就 内部 销售 数 量 、 售金额 及往 来余 额 进行 签认 ， 制 内部购销 签认单 和内 销 编 部 往来 签认单 。 ⑦ 财务销 售科结算 岗汇 总本 期销售数 量及金 额， 与营销调运 部 结算 岗每 月对 商 品销售 数量 进 行核 对并 在产销 存数量 核对表
文章编 号：０６８ ３（０ ９ ３００ －１ １０－９ ７２０ ） —０８０ ０
２０ ０２年 ７月 ３ Ｏ日《 萨班 斯． 克斯 利法 案》 “ 奥法案 ” 的 奥 （萨 ） 颁布 ， 标志着 世界上 最发达 资本 市场 的监管 者 已经将 内部控制 体 系的建立、 维护、 评价和报告看作是经营者的重要责任。２ ０ 年 ０８ ５月 ２ ２日， 国财 政部 等五 部委 联合 发布 了 《 业 内部控制 基本 中 企 规 范》 自 ２ ０ 年 ７ １ ， ０９ 月 日起 在 上市 公 司范 围 内施 行 ， 鼓励 非上 市 的中型 企业执 行 ， 标 志着 中国版 的“ 这 萨奥 法案 ” 已正式启动 。 随着 社会 法制化 的推 进及 企业 竞 争的加 剧 ， 业只 有建立 、 企 健全 并执行行 之有 效 的内部控 制 体系 ， 能够 获得 持续 稳定 的发展 ， 才 做 到基业 长青 。 企业 内部 控制 制度 ，是为 适应 生产 经 营管 理 的需要而 产 生 的， 是现 代企业 内部 管理 制度 的一 个重 要组成 部 分 。 只要存 在企 业 经济活 动 ， 需要 有相 应的 内部 控制 制度 。 的作用 可 以体现 就 它 在 以下几 个方面 ： ①保 证会计 信息 的真 实性 和准 确性 。 健全 的 内部 控制 ， 以 可 保 证会计信 息的采 集 、 类 、 归 记录 和 汇总过 程 ， 从而 真实地 反映企 业 的生产 经营 活动 的实 际情 况 ， 并及 时发 现和 纠正 各种错 误 ， 从 而 保证会 计信 息的真 实性 和准 确性 。 ②有 效地 防范企 业经 营风 险 。 企业 的生产 经营 活动 中 ， 在 企 业 要达到 生存发展 的 目标 ， 就必 须对 各类风 险进行 有效 的预防和 控制 ， 内部 控制作 为企 业管 理 的中枢 环节 ， 是防 范企业 风 险最为 行之 有效 的一种 手段 。 它通过 对 企业 风险 的有 效评估 ， 断加强 不 对 企业经 营薄 弱环 节 的控制 ，把企 业 的各 种风 险消 灭在 萌芽之 中， 是企业 风 险防范 的一 种最佳 方 法 。 ③维 护财 产和 资源 的 安全 完整 。健 全完 善 的 内部 控制 能够 科学 有效地监 督和制 约财产 物 资的采购 、 量、 收等各个 环节 ， 计 验 从而确保财产物资的安全完整， 并能有效地纠正各种损失浪费现 象。 ④促进企业的有效经营 。 健全有效的内部控制， 以利用会 可 计 、 计、 务等 各部 门 的制度 规划 及有 关报 告 ， 统 业 把企 业的 生产 、 营销、 财务等各部门及其工作结合在一起， 从而使各部 门密切配 合， 充分 发挥整 体的 作用 ， 以顺 利达 到企 业 的经营 目标 。 众所周 知， 当企 业在产 品高度 同质 化且 市场竞 争激烈 的条件 下 ， 实现其 经营 目标 ， 要 销售环 节 的关键 作 用越来 越 明显 。扩大 市场 占有率 、 加销 售收入 、 增 加速货 款 回收 ， 高资金 周转效 率是 提
因此 ，北 方石 化公 司对 于 自销 产 品销售 实行 先款 后货 的预收政 策 。现 分 别加 以描述 。
１ 售过程 销
１ １ 险 ．风 ① 销售 发票 未经 有效 审核 。 ② 销售 收入 确认 不准 确 。 ③ 财 务数据 和 业务 数据不 一致 。 ④ 虚假 的销 售 收入 （ 留、 瞒 、 报） 截 隐 虚 。
