第三章会计核算分析

《企业财务会计》——经济业务核算——分录结构示意[注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示][第三章：应收及预付款项]一、应收账款的核算：1、应收账款的发生：借：应收账款—XXX [Z + Z X 17%]贷：主营业收入—XX商品[Z]应交税费—应交增值税（销项）[Z X 17%]2、收回上述应收账款：（P = Z + Z X 17%）借：银行存款/应收票据/其他货币资金（等）[P]贷：应收账款—XXX [P]二、现金折扣的核算：“2/10，1/15，n/30”含义：10内收款按“营业收入”账户金额的2%给予折扣，11~15天折扣1%，信用期限30天。

若上述应收账款于第十三天收款：借：银行存款[P – Z X 1%]财务费用[Z X 1%]贷：应收账款—XXX [P]三、坏账准备的核算（应收账款余额百分比法）：年末坏账准备贷方余额（Q）= 年末应收账款借方余额X 坏账准备提取比率当期应提的坏账准备（Z）=年末坏账准备贷方余额（Q）–坏账准备计提前贷方余额（P）或：=年末坏账准备贷方余额（Q）+ 坏账准备计提前借方余额（P）若Z为正数则做补提的处理；若Z为负数则做冲销的处理1、计提坏账准备：借：资产减值损失—计提坏账准备[Z]贷：坏账准备[Z]2、冲减坏账准备：借：坏账准备[Z]贷：资产减值损失—计提坏账准备[Z]3、发生坏账损失：借：坏账准备[Z]贷：应收账款—XXX [Z]4、坏账收回：借：银行存款[Z]贷：坏账准备[Z]四、应收票据的核算：1、收到商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）借：应收票据—XXX [Z + Z X 17%] 贷：主营业收入—XX商品[Z] 应交税费—应交增值税（销项）[Z X 17%]2、票据到期对方付款/未付款借：银行存款/应收账款—XXX [ Z + Z X 17%] 贷：应收票据—XXX [Z + Z X 17%] 五、应收票据贴现的核算：签发日贴现日到期日A （持有期）B （贴现期） C贴现期= 票据期限–持有期票据到期值（Q）= 票据面值X（1 + 票面利率{年} ÷12 X期限{月}）贴现利息（Z）= 票据到期值（Q）X 贴现率{年} ÷12 X 贴现期{月}贴现所得（P）= 票据到期值（Q）–贴现利息（Z）1、带息票据按月计息：借：应收票据—XXX 面值X利率÷12 贷：财务费用面值X利率÷12 2、带追索权的票据贴现：借：银行存款[Q – Z]财务费用[Z]贷：短期借款[Q]3、带追索权的票据到期对方付款：借：短期借款[Q]贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值+ 已计提的利息）[Y] 财务费用（未结算入账的利息）[Q – Y ]4、带追索权的票据到期对方无力付款：借：短期借款（若存款额不足，则按实际存款额先扣部分）[Q]贷：银行存款[Q]借：应收账款—XXX [Q]贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值+ 已计提的利息）[Y] 财务费用（未结算入账的利息）[Q – Y ]5、不带追索权的票据贴现：借：银行存款[P]{财务费用（贴现所得金额与汇票账面价值之差额）[Y – P ]}贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值+ 已计提的利息）[Y] {财务费用（贴现所得金额与汇票账面价值之差额）[P – Y]}六、预付账款：1、预付货款：借：预付账款—XXX [Z]贷：银行存款/其他货币资金—XXX（等）[Z]2、购货：借：在途物资—XXX（等）[Q：买价P + 采购费用] 应交税费—应交增值税（进项）[P X 17%]贷：预付账款—XXX [Q + P X 17%]3、补付货款：借：预付账款—XXX [（Q + P X 17%）– Z] 贷：银行存款/其他货币资金—XXX（等）[（Q + P X 17%）–Z]七、其他应收款：1、预借备用金：借：其他应收款—XXX [Z]贷：库存现金[Z]2、报销费用：借：管理费用（等）[P]贷：库存现金[P]3、年终结算备用金：借：管理费用（等）[Q]（库存现金[Z – Q]）贷：其他应收款—XXX [Z]（库存现金[Q – Z]）4、付押金：借：其他应收款—XXX [Z]贷：银行存款[Z]5、收回押金：借：银行存款[Z]贷：其他应收款—XXX [Z]6、代职工垫付有关费用：借：其他应收款—XXX [Z]贷：银行存款/库存现金（等）[Z]7、代职工垫付的有关费用从应付工资中扣回：借：应付职工薪酬—工资[Z]贷：其他应收款—XXX [Z]。

第三章会计核算基础二、本章重点、难点内容及应注意的问题1．本章重点内容（1）会计假设的含义及其作用（2）会计信息质量特征的含义与内容（3）会计要素确认与计量的含义（4）会计要素的确认条件（5）会计要素的计量属性（6）权责发生制（7）权责发生制与收付实现制的含义及其区别2．本章难点内容（1）会计主体假设的含义（2）持续经营、会计分期假设与会计确认的关系（3）可靠性原则与相关性原则的含义及区别（4）历史成本原则与相关性原则的含义及区别（5）谨慎性原则的含义（6）会计要素的确认条件（7）会计要素的计量属性（8）权责发生制与收付实现制的区别3．本章教学中应注意的问题（1）不仅要讲授每项会计假设的含义，而且要讲授各项会计假设的联系（2）不仅要讲授每项会计信息质量要求的特征，而且要讲授有关质量特征的联系与区别（3）讲授会计假设与会计会计信息质量特征之间的关系（4）不仅要讲授会计要素确认与计量的含义，而且要讲述会计要素的确认条件和会计计量的各种属性。

（5）不仅要讲授权责发生制的内容，而且要讲授权责发生制与收付实现制的主要联系与区别三、本章应讲授的内容1．会计主体假设阐述会计主体假设的含义及其意义，会计主体与法律主体的区别。

2．持续经营假设阐述持续经营假设的含义及其意义。

3．会计分期假设阐述会计分期假设的含义及其意义。

4．货币计量假设阐述货币计量假设的含义及其意义，介绍我国对记账本位币的规定。

5．可靠性原则阐述可靠性原则的要求及其意义。

6．相关性原则阐述相关性原则的要求及其意义。

7．可理解性原则阐述明晰性原则的要求及其意义。

8．可比性原则阐述可比性原则的要求及其意义。

9．实质重于形式原则阐述实质重于形式原则的要求及其意义。

10．重要性原则阐述重要性原则的要求及其意义。

11．谨慎性原则阐述谨慎性原则的要求及其意义。

12．及时性原则阐述及时性原则的要求及其意义。

13．会计要素确认的含义及其确认条件阐述会计要素确认的含义，并讲述其初始确认条件及在报表中列示的条件。

第三章会计核算基础重点与难点会计的两大基本职能是核算（反映）和监督，而对会计核算的学习主要是掌握会计核算的七种方法。

在学习这七种方法之前，有一些基础知识需要掌握，而且这也是会计核算的前提条件。

本章主要就会计核算的基础进行了讲述，包括会计核算的基本前提、会计信息质量特征、会计确认与计量要求以及权责发生制和收付实现制等内容。

会计假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所做的基本假定。

我国《企业会计准则——基本准则》中明确规定了企业在组织会计核算时应遵循的会计假设，包括：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用的保证条件。

根据我国的《企业会计准则——基本准则》的规定，会计信息质量特征包括以下八项：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的集体化，是反应会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。

会计信息的载体是财务报告，财务报告由会计要素组成，对会计要素进行报告之前必须进行会计要素的确认与计量，在对会计要素进行确认与计量时，必须遵循一定的要求。

1.会计要素的确认确认是指决定将交易或事项中的某一项目作为一项会计要素加以记录和列入财务报告的过程，是财务会计的一项重要程序。

确认主要解决某一个项目应否确认、如何确认和何时确认三个问题，它包括在会计记录中的初始确认和在财务报表中的最终确认。

凡是确认必须具备一定的条件。

我国《企业会计准则——基本准则》中规定了会计要素的确认条件：（1）初始确认条件会计要素的确认条件主要包括：①符合要素的定义。

有关经济业务确认为一项要素，首先必须符合该要素的定义。

②有关的经济利益很可能流入或流出企业。

这里的“很可能”表示经济利益流入或流出的可能性在50%以上。

第三章财务分析[教学目的]本章学习财务分析的基本原理和基本方法，为后续章节的学习奠定基础。

[基本要求]通过本章教学，要求学生重点掌握评价偿债能力、营运能力、获利能力的各项指标的计算和应用及杜邦分析体系。

[教学要点]偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析、杜邦分析体系[教学时数]12学时[教学内容]第一节财务分析概述一、财务分析的作用财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。

财务分析是财务管理的重要方法之一，它是对企业一定期间的财务活动的总结，为企业进行下一步的财务预测和财务决策提供依据。

二、财务分析的目的对企业进行财务分析所依据的资料是客观的，但是，不同的人员所关心问题的侧重点不同，因此，进行财务分析的目的也各不相同。

(一)评价企业的偿债能力通过对企业的财务报告等会计资料进行分析，可以了解企业资产的流动性、负债水平以及偿还债务的能力，从而评价企业的财务状况和经营风险，为企业经营管理者、投资者和债权人提供财务信息。

(二)评价企业的资产管理水平资产是企业生产经营活动的经济资源，资产的管理水平直接影响到企业的收益，它体现了企业的整体素质。

进行财务分析，可以了解到企业资产的保值和增值情况，分析企业资产的管理水平、资金周转状况、现金流量情况等，为评价企业的经营管理水平提供依据。

(三)评价企业的获利能力获取利润是企业的主要经营目标之一，它也反映了企业的综合素质。

企业要生存和发展，必须争取获得较高的利润，这样才能在竞争中立于不败之地。

(四)评价企业的发展趋势无论是企业的经营管理者，还是投资者、债权人，都十分关注企业的发展趋势，这关系到他们的切身利益。

通过对企业进行财务分析，可以判断出企业的发展趋势，预测企业的经营前景，从而为企业经营管理者和投资者进行经营决策和投资决策提供重要的依据，避免决策失误给其带来重大的经济损失。

三、财务分析的基础财务分析是以企业的会计核算资料为基础，通过对会计所提供的核算资料进行加工整理，得出一系列科学的、系统的财务指标，以便进行比较、分析和评价。

基础会计第三章知识点汇总在基础会计学学习中，第三章起到了承上启下的作用。

它将首先介绍资产、负债和所有者权益的构成，然后深入探讨了会计方程式和会计记账规则的运用。

本文将概括并解释这一章的知识点，帮助读者系统地理解并运用这些概念。

一、资产、负债和所有者权益1. 资产：指企业拥有并可以为其带来经济利益的资源。

资产可分为流动资产（如现金、应收账款等）和非流动资产（如房产、机械设备等）两类。

2. 负债：指企业所欠他人的债务。

负债根据偿还期限可分为流动负债（如应付账款、短期借款等）和非流动负债（如长期借款、长期应付款等）。

3. 所有者权益：指企业归属于所有者的净资产。

所有者权益包括股东资本和留存盈余两部分。

二、会计方程式会计方程式是会计核算的基础，公式为：资产 = 负债 + 所有者权益。

该方程式反映了企业资源的来源和运用。

在进行会计核算时，我们需要采取相应的会计记录和账务安排，以确保会计方程式始终保持平衡。

如果某一方面发生了变化，另一方面也必须做出相应调整。

三、会计记账规则1. 借贷记账法：根据会计事项的性质，采用借方和贷方的方法进行账务处理。

借方用来记录增加的项目，贷方用来记录减少的项目。

2. 借贷记账法的应用原则：- 资产增加记借，资产减少记贷。

- 负债减少记借，负债增加记贷。

- 所有者权益减少记借，所有者权益增加记贷。

- 收入减少记借，收入增加记贷。

- 费用增加记借，费用减少记贷。

通过以上记账规则和原则，我们可以确保会计记录的准确性和一致性，进而得到正确的财务报表。

四、会计凭证会计凭证是会计工作中记录和证明业务事项的依据。

它包括借方和贷方项目的明细，日期和凭证号等信息。

凭证的填制需要以下几个步骤：1. 决定记账对象，即确定借方和贷方的科目和金额。

2. 根据借贷记账法，将金额分别填写到借方和贷方列。

3. 填写凭证号、日期和摘要等实质性信息。

4. 由负责人或会计师审查和签字，确保凭证的准确性和合规性。

五、会计账簿会计账簿是会计信息的主要载体，包括总账、明细账和日记账等。

第三章：材料费用的核算资料1：某企业生产甲、乙两种产品，共同耗用某种原材料费用8 400元。

单件产品原材料消耗定额：甲产品15千克，乙产品12千克。

产量：甲产品100件，乙产品50件。

要求：按原材料定额消耗量比例分配并计算甲、乙产品实际耗用原材料费用。

资料2：甲、乙两种产品共同耗用101号和102号两种原材料。

甲产品投产100件，原材料单件消耗定额为：101号4千克，102号5千克。

乙产品投产200件，原材料单件消耗定额为：101号5千克，102号7.5千克。

甲、乙两种产品实际消耗总量为：101号2800千克，102号2000千克。

原材料计划单价为：101号2元，102号3元。

原材料价格差异（成本差异）率为—2%。

要求：根据定额消耗量比例法分配甲、乙两种产品的原材料费用。

资料3：某基本生产车间生产A、B两种产品，根据领料单凭证归类汇总后，编制下列原材料耗用表：要求：编制原材料费用分配表;计算A、B产品原材料实际费用；并作相应的会计分录。

资料4：某企业有一个基本生产车间，生产A、B两种产品；两个辅助车间即机修车间和供水车间，为基本生产车间和管理部门提供服务。

某日A产品产量为80件：B产品产量为100件，根据领料单汇总各单位领料情况如下表所示：该企业日常收发采用成本核算；A、B两产品共同耗用的材料按产量比例分配。

要求：根据上述资料编制材料费用分配表；并作有关的会计分录。

第四章：人工费用的核算资料1某企业发生下列经济业务：（1）企业向银行提取现金10000元准备发放工资。

（2）支付工资10000元。

（3）李华因出差未领工资240元，月末及时交财务会计部门。

（4）分配应支付的职工工资10000元，其中生产工人的工资6000元，车间管理人员工资2000元，行政管理人员工资1000元，医务、福利部门人员工资1000元。

要求：对每项也去分别编制会计分录。

资料2：某企业根据某月份工资结算凭证汇总的工资费用为：基本生产车间甲、乙两种产品，生产工人的计时工资共计39200元，管理人员工资2840元。

〖第三章〗会计科目与账户(第三部分)本章内容总结本章主要讲述了会计科目和账户的相关内容，大致总结如下：会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

会计科目是复式记账的基础，是编制记账凭证的基础，为成本计算与财产清查提供了前提条件，为编制会计报表提供了方便。

会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。

按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。

设置会计科目时应该遵循三个原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则。

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。

账户的分类与会计科目的分类一致。

按照其所反映会计要素具体内容的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。

根据所反映的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。

账户的基本结构包括两部分，一部分反映数额的增加情况，另一部分反映数额的减少情况。

账户分为左右两方，左方称为“借方”，右方称为“贷方”，即“左借右贷”。

账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录的经济业务和账户的性质。

本期期末余额和本期期初余额的基本关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。

其中，“期末余额、期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额”统称为会计账户的四个金额要素。

会计账户与会计科目既有联系又有区别：联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。

区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。

会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况。