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会计准则与税法差异会计准则与税法之间存在差异是因为它们有不同的目标和需要满足的要求。
会计准则主要旨在提供一种规范化的记账方法和报告要求，以保证财务信息的真实、准确和可比性。
而税法则是为了规范纳税人的纳税行为和税务部门的征税活动，以确保税收的合法性和税收收入的最大化。
以下是会计准则与税法之间常见的差异：1.收入确认时间点：会计准则通常要求在经济利益发生或具有确认条件的条件满足时确认收入。
然而，税法往往要求在收到现金或现金当期等价物时才确认收入。
这意味着，在会计层面上可能确认了收入，但在税务层面上还未确认。
2.费用和折旧计量：会计准则通常要求将费用和折旧按照经济实际发生的原则进行摊销，以反映企业的真实经济状况。
然而，税法往往有其特定的费用和折旧计算方法，可能与会计准则的要求不同。
例如，一些国家的税法规定了特定的折旧方法和期限，而这些方法和期限可能与会计准则的要求不一致。
3.资产计价和调整：会计准则通常要求以公允价值或成本价值计量资产和负债。
然而，税法往往根据特定的法规规定资产和负债的计价方式。
例如，一些国家的税法规定了特定的资产计价规则，例如减值测试和投资的计价等，这与会计准则的需求可能不同。
4.净利润计算和所得税计算：会计准则通常要求按照财务会计的原则计算净利润，并在财务报表中进行披露。
然而，税法往往规定了不同的收入和费用项目，以及不同的减免和豁免条款。
这可能导致会计准则计算得出的净利润与税法规定的所得税计算结果不一致。
5.投资和收益分配：会计准则通常要求按照实际控制权和经济利益分配投资和收益。
然而，税法往往有特定的规定，例如投资收益的税收处理和利润转移定价等，这与会计准则的要求可能不同。
这些差异对于企业来说具有重要的影响。
企业需要了解和遵守适用的会计准则和税法，以保证财务信息的准确性和合规性。
同时，企业也需要在会计和税务方面进行适当的规划和安排，以最大程度地减少税务负担并满足税法的要求。
因此，企业通常会寻求会计师和税务顾问的专业帮助，以确保正确遵守相关的会计准则和税法规定。
暂时性差异与永久性差异和时间性差异的比较分析【摘要】新所得税会计准则采用了暂时性差异的概念，但这并不意味着否认了会计实务中永久性差异的存在。
为更好地理解和运用新所得税准则，笔者结合实例对暂时性差异与永久性差异、时间性差异做了比较分析，并进行了总结，以期更好地实施所得税准则。
【关键词】暂时性差异；永久性差异；时间性差异；递延所得税；比较一、暂时性差异与永久性差异的比较(一)暂时性差异暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
按照对未来期间应税金额的影响，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，具体见表1。
除了因资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异外，一些特殊项目也会产生暂时性差异，如：未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异；可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。
(二)永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在某一时间发生，在以后时间还可能继续发生，但不能在以后的时期内转回，该种差异只影响当期，不影响其他会计期间。
资产负债表债务法下，导致永久性差异的资产或负债的账面价值与其计税基础相等，不形成暂时性差异。
因此，暂时性差异不包括永久性差异，永久性差异也不属于暂时性差异。
例1，某企业国库券利息收入80万元，资产负债表中作为资产列示的应收利息账面价值为80万元，按照税法规定该项收益为免税收益，该资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额为80万元，即该项资产的计税基础为80万元。
由于该项资产账面价值与其计税基础相等，暂时性差异为零，因此，永久性差异不形成暂时性差异，暂时性差异也不包括永久性差异。
例2，某公司因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
时间性差异是什么,时间性差异类型时间性差异是指税法与会计原则在确认收益、费用或损失时的标准是一致的，但由于确认的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后某一期或若干期内能够转回。
从较长时间去考察，总体差异是不存在的。
那么，时间性差异有哪些|时间性差异包括哪些？会计学习网小编提示：时间性差异主要有以下4种类型:1.企业获得的某项收益，按照会计原则应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间才确认计入应税利润额。
如按照会计制度规定，对长期投资采用权益法核算的企业，应在期末按照被投资企业的净利润以及投资比例确认投资收益;但按照税法规定，如果投资企业的所得税率大于被投资企业的所得税率，投资企业从被投资企业分得的利润要补缴所得税，这部分投资收益补缴的所得税需待被投资企业实际分得利润或于被投资企业宣告分派利润时才计入应税利润，从而产生应纳税时间性差异。
这种应纳税时间性差异是指未来会增加应税利润的时间性差异。
2.企业发生的某项费用或损失，按照会计原则应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应税利润中扣减。
如产品保修费用，按照权责发生制原则可于产品销售的当期计提;但按照税法规定于实际发生时才能从应税利润中扣减，从而产生可抵减时间性差异。
再如广告费用:纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售收入2%的，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
这时可抵减时间性差异是未来可从应税利润中扣除的时间性差异。
此类差异还包括应收账款计提的坏账、存货等资产计提的减值准备。
3.企业获得的某项收益，按照会计原则应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税利润。
如预收款项按照税法规定应在预收当期确认为应税收益，计入应税利润;但按照会计原则，应于以后完成赚取过程的期间确认收益，从而产生时间性差异。
4.企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税利润中扣减。
永久性差异分享：2013-3-21 15:10:54东奥会计在线字体：大小2289目录概念分类产生原因主要表现与时间性差异概念永久性差异的概念：永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。
这种差异一旦发生，即永久存在。
基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用;而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。
分类永久性差异的分类：(一) 可免税收入有些项目的收入，会计上列为收入，但税法则不作为应纳税所得额。
例如，企业购买国库券的利息收入，依法免税，但会计列为投资收益纳入利润总额。
又如企业从国内其他单位分回的已纳税利润，若其已纳的税额是按25%的税率计算的，则分回的已纳税利润按税法规定不再缴纳所得税，但会计将此投资收益纳入利润总额。
(二)不可扣除的费用或损失些支出在会计上应列为费用或损失，但税法上不予认定，因而使应税利润比会计利润高，计算应税利润时，应将这些项目金额加到利润总额中。
这些项目主要有两种情况：一是范围不同，即会计上作为费用或损失的项目，在税法上不作为扣除项目处理;一是标准不同，即有些在会计上作为费用或损失的项目，税法上可作为扣除项目，但规定了计税开支的标准限额，超限额部分在会上仍列为费用或损失，但税法不允许抵扣应税利润。
范围不同的项目主要有：①违法经营的罚款和被没收财物的损失。
会计上作营业外支出处理，但税法上不允许扣减应税利润。
②各项税收的滞纳金和罚款。
会计上可列作营业外支出，但税法规定不得抵扣应税利润。
③各种非救济公益性损赠和赞助支出。
会计上可列为营业外支出，但税法规定不得抵扣应税利润。
标准不同的项目主要有：①利息支出。
会计上可在费用中据实列支，但税法规定向非金融机构借款的利息支出，高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准扣减应税利润。
企业纳税调整项目明细表行次项目企业会计准则1 一、收入类调整项目企业所得税法21．视同销售收入（填写附表一）（1）《企业会计准则》中没有视同销售问题，只有如何确认销售收入的问题，在这里借鉴一下税法概念。
视同销售的会计处理主要有两种方法：①确认销售收入，然后根据销货成本与销售收入配比的原则结转销货成本。
②不需要确认销售收人，直接结转销货成本，按计税价格计算销项税额。
（2）细述如下：①将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物。
会计上，委托代销有两种方式：视同买断方式和收手续费方式。
在视同买断方式下，将货物交付代销方时，委托方应当按照销售商品收入确认条件确认收入。
在收手续费方式下，将货物交付代销方时，委托方应借记“发出商品”，贷记“库存商品”，不确认收入。
当委托方收到受托方开来的代销清单时，根据代销清单列的已售商品金额确认收入。
（3）受托方销售代销货物的会计处理也要看委托代销的方式是视同买断方式还是收手续费方式。
在视同买断方式下，受托方销售代销货物时，应当按照销售商品收入确认条件确认收入。
在收手续费方式下，受托方销售代销货物时，按收取的手续费，作为劳务收入确认人账，不确认销售商品收入。
②机构之间货物的移送(非同一县市)。
机构之间移送货物，会计上一般不作处理，只需要账簿记录即可。
32．接受捐赠收入（1）执行《企业会计准则》的纳税人接受捐赠收入在会计核算时已计入“营业外收入”，而执行《企业会计制度》的纳税人接受捐赠则计入“资本公积”，未计入当期利润的，需要纳税调增。
（2）在会计处理上，企业对接受捐赠的固定资产应当按照确定的入帐价格、预计尚可使用年限及预计净残值，按确定的折旧方法计提折旧。
对接受捐赠的无形资产应当自取得当月起在预（1）委托代销：将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物。
税法中规定的这两类视同销售业务，在会计上的处理基本不存在争议。
（2）税法上，委托代销的视同买断方式和收手续方式这两种情况都需要缴纳增值税，计算增值税销项税额。
