3.方案一：该企业自己对外销售，当年实现销售收入400万元。
允许列支的业务招待费=min(3×60%,400×5‰)=1.8（万元）
业务招待费超支=3-1.8=1.2（万元）
允许列支的广告费和业务宣传费=400×15%=60（万元）
广告费和业务宣传费超支=（68+4）-60=12（万元）
应纳企业所得税=（60+1.2+12）×25%=18.3（万元）
方案二：该企业设立一个独立核算的销售公司，该企业先将产品以320万元的价格卖给销售公司，销售公司再以400万元的价格对外销售。
允许列支的业务招待费=min(3×60%,720×5‰)=1.8（万元）
业务招待费超支=3-1.8=1.2（万元）
允许列支的广告费和业务宣传费=720×15%=108（万元）
广告费和业务宣传费为72万元（68+4），小于108万元，可全额扣除。
应纳企业所得税=（60+1.2）×25%=15.3（万元）
结论：由于方案二比方案一少缴企业所得税，因此，应选方案二。
纳税筹划
第二章 纳税筹划基础
五、案例分析计算题(每题20分，共40分）
1。 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。该企业将全部资产（资产总额300 000 元)租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元,缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有.2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？
某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17 ％的增值税税率。该企业年购货金额为80 万元（不含税），可取得增值税专用发票.该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？
1。 王先生承租经营一家服装企业(有限责任公司，职工人数为100人）。该企业将全部资产(资产总额800000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费250000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有.2009年该企业的年含税销售额为200万元,会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件,适用17%的增值税税率.该企业年购货金额为80万元（不含税)，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？
企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠20万元，2009
年和2010年预计企业会计利润分别为100万元和120万元，企业所得税率为25％。该企业制定了两个方案:方案一，2009年底将20万全部捐赠;方案二，2009年底捐赠10万元,2010年再捐赠10万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对企业更有利？
某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300 万元，2009 年和2010 年预计企业会计利润分别 为1 000 万元和2 000 万元，企业所得税率为25 ％。该企业制定了两个方案:方案一，2009 年底将300 万全部捐赠；方案二，2009 年底捐赠100 万元，2010 年再捐赠200 万元。
税务会计与纳税筹划（第六版）
盖地 编著
东北财经大学出版社
习题参考答案
第1章 税务会计概论
1.1（1） B（2）C（3）D
1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD
1.3（1）×（2）×（3）×（4）√
第2章 增值税会计
□知识题
•知识应用
2.1单项选择题
（1）C（2）C（3）A
2.2多项选择题
（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD
2.3判断题
（1） × 应为视同销售
（2） √
（3） × 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（4） × 13%
（5） × 不得扣减旧货物的收购价格
（6） √
（7） √
□技能题
•计算分析题
2.1 （1）借：原材料 30 930
应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000
应付票据 35 100
（2）借：在途物资 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 100
借：应收账款——光远厂 30 000
贷：在途物资 30 000
借：银行存款 35 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应收账款——光远厂 30 000
新税法下企业纳税筹划（第7版）
版权信息
• 第7版前言
• 第1章 新企业所得税制度下企业的纳税筹划
• 1. 利用亏损结转的纳税筹划
• 2. 利用利润转移的纳税筹划
• 3. 利用固定资产加速折旧的纳税筹划
• 4. 将利息变其他支出的纳税筹划
• 5. 企业捐赠中的纳税筹划
• 6. 企业股权投资中的纳税筹划
• 7. 预缴企业所得税中的纳税筹划
• 8. 利用汇率变动趋势的纳税筹划
• 9. 利用个人接受捐赠免税政策的纳税筹划
• 10. 固定资产修理中的纳税筹划
• 11. 恰当选择享受优惠政策的起始年度的纳税筹划
• 12. 利用国债利息免税优惠政策的纳税筹划
• 13. 利用小型微利企业低税率优惠政策的纳税筹划
• 第2章 个人所得税制度下企业的纳税筹划 • 1. 充分利用专项扣除的纳税筹划
• 2. 充分利用专项附加扣除的纳税筹划
• 3. 外籍人员充分利用各项优惠的纳税筹划
• 4. 公益捐赠与利用海南自贸港优惠的纳税筹划
• 5. 年终奖与股票期权所得的纳税筹划
• 6. 劳务报酬所得的纳税筹划
• 7. 稿酬与特许权使用费所得的纳税筹划
• 8. 经营所得的纳税筹划
• 9. 不动产转让所得的纳税筹划
• 10. 股权转让所得的纳税筹划
• 11. 股息与财产租赁所得的纳税筹划
• 第3章 增值税制度下企业的纳税筹划
• 1. 选择纳税人身份的纳税筹划
• 2. 巧选供货人类型以降低增值税负担的纳税筹划
• 3. 兼营销售的纳税筹划
• 4. 利用小微企业优惠政策的纳税筹划
• 5. 折扣销售中的纳税筹划
• 6. 将实物折扣变成价格折扣的纳税筹划
• 7. 销售折扣中的纳税筹划
• 8. 利用不同促销方式的纳税筹划 • 9. 分立公司、抵扣进项税额的纳税筹划
• 10. 充分利用农产品免税政策的纳税筹划
• 11. 巧用起征点的纳税筹划
• 12. 增值税结算方式的纳税筹划
