大连市地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减概要

大连市地方税务局关于明确调整个人所得税若干政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 大连市地方税务局关于明确调整个人所得税若干政策问题的通知（大地税个[1997]第101号1997年7月3日）市地税局各直属分局，各区、市、县地税局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的基本规定，以及辽宁省地税局《关于征收个人所得税若干问题的通知》(辽地税个[1997]70号)的精神。

结合我市实际情况，现就个人所得税有关政策问题通知如下，请遵照执行。

一、对纳税人一次取得数月工资或补发调整工资征税问题。

鉴于有的单位因资金短缺，对所属人员月工资(不包括当月应领取的数月奖金，年终加薪、年终分红等)数月集中支付；有的单位按照上级有关部门的规定标准调资，还有的晋职、晋级，其上调工资部分往往一次或分次补发。

对确有上述情况的单位，报经主管地方税务机关审核后，可按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。

二、关于利息、股息、红利征税问题(一)对个人拥有企业自办发行或委托银行发行的各类债券；地方政府、金融部门、企业等投资基金证券；或个人参加企事单位内部集资，而取得利息(分红)收入，以每年扣除10%的利率后，余额按20%的税率计算征收个人所得税。

(二)对个人持有股票、股权而从股份制企业取得股息，红利收入应合并计算，以每年取得的收入额扣除10%的利率后，余额按20%税率计算纳税。

(三)利息、股息、红利所得以直接支付该所得的单位(即股份制企业、债券发生单位、集资单位等)和个人为代扣代缴义务人，应在支付时按规定扣缴个人所得税。

三、关于传销人员取得的收入征税问题传销活动是企业为扩大营销渠道，以独特的提成或奖励方式，鼓励商品传销者积极发展服务对象，并按销售额的一定比例提取收入的一种销售形式。

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大连市地方税务局转发国家税务总局关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题的通知的通知
【标 签】工资薪金所得,政策衔接,个人所得税
【颁布单位】
【文 号】大地税发﹝2005﹞178号
【发文日期】2005-12-09
【实施时间】2006-01-01
【 有效性 】全文废止
【税 种】个人所得税
注释：
全文废止。

参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，国家税务总局公告2011年第2号。

各基层局:
现将《国家税务总局关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题的通知》（国税发﹝2005﹞196号）转发给你们,请认真贯彻执行并做好宣传解释工作.
二○○五年十二月十四日。

大连市国家税务局关于大连市国税系统干部、职工要认真执行个人所得税法的通知
文章属性
•【制定机关】大连市国家税务局
•【公布日期】1995.06.20
•【字号】大国税函发[1995]第10号
•【施行日期】1995.06.20
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税
正文
大连市国家税务局关于大连市国税系统干部、
职工要认真执行个人所得税法的通知
（大国税函发[1995]第10号1995年6月20日）
各分局、各市(县)国税局：
为了认真贯彻个人所得税法，加强个人所得税的征收管理，根据财政部、国家税务总局财税字[1994]20号、国家税务总局国税函发[1994]665号、国税发[1995]065号、077号、大连市地方税务局大地税二[1995]038号文件和有关税收法规规定，全市国税系统干部职工要带头执行个人所得税法，凡个人所得达到应税标准的应由各单位代扣代缴税款。

即：个人取得的工资、薪金收入在按规定扣除800元的基础上，对按国家规定发放的各项津贴、补贴再定额扣除100元后征税。

此外，对按国家规定发放的独生子女补贴、托儿补助费、差旅费补贴、误餐费不征税。

其他补贴、津贴包括特殊行业的补贴、津贴不予扣除。

对与任职有关的各项补助费和其他费用，应按工资、薪金收入征税。

按税法规定，并与市地税局协商，各单位代扣税款于每季终了后七日内向当地
地方税务局解缴入库。

并报送《扣缴个人所得税报告表》。

大连个人所得税应如何计算缴纳？原出处：个人所得税管理处日期：2012-08-27（一）工资、薪金所得的计算：1、基本计算公式全月应纳税所得额＝月工资、薪金收入总额－“三险一金”－费用扣除标准全月应纳税额＝全月应纳税所得额×适用税率一速算扣除数费用扣除标准：按《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款规定的3500元／月（从2011年9月1日起执行）。

2、一般情况下工资、薪金所得应纳税额的计算例：在我市某医院工作的王大夫，2011年11月取得工资收入4500元，其中个人负担并缴纳“三险一金”500元（假定单位和个人缴纳的“三险一金”均符合税法规定的扣除标准），王大夫11月份应缴纳多少个人所得税？王大夫的应纳税所得额＝4500－500－3500＝500元王大夫的应纳税额＝500×3%=15元3、特殊情况下工资、薪金所得应纳税额的计算（1)纳税人从两处以上取得工资、薪金所得的应纳税额计算对纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十九条规定，应将所得合并纳税。

例：市属医院的李大夫被医院派到区属医院工作，2011年11月分别从市属医院取得工资4500元，其中个人负担并缴纳“三险一金”500元（假定单位和个人缴纳的“三险一金”均符合税法规定的扣除标准），从区属医院取得补助费1600元，其11月份应缴纳多少个人所得税？李大夫的应纳税所得额＝（4500+1600）－500－3500 = 2100元李大夫的应纳税额＝2100×10%－105＝105元（2）纳税人取得全年一次性奖金的计算例1:在我市某企业任职的王某2011年11月取得2010年度奖金12000元，当月工资4 500元，其中个人负担并缴纳“三险一金”500元（假定单位和个人缴纳的“三险一金”均符合税法规定的扣除标准），王某11月份应缴纳的个人所得税是多少？1、王某当月工资应缴纳个人所得税的计算应纳税额＝（4500－500－3500）×3%＝15元2, 王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税的计算(1)先将王某当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数12000÷12＝1000 适用3%的税率（2）应纳个人所得税＝12000 × 3%＝360元3、王某11月份应缴纳个人所得税360元＋15元＝375元例2:在我市某医院任职的李大夫2011年11月取得2010年度奖金10000元，当月工资3600元，其中个人负担并缴纳“三险一金”500元（假定单位和个人缴纳的“三险一金”均符合税法规定的扣除标准），李大夫11月份应如何缴纳个人所得税？1、李大夫工资应缴纳个人所得税的计算当月工资3600－500－3500=－400元不征税。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网大连市地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知【标 签】所得税若干政策【颁布单位】大连市地方税务局【文 号】大地税发﹝2003﹞222号【发文日期】2003-12-25【实施时间】2003-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】个人所得税各基层局： 为了加强个人所得税的征收管理，做好2003年个人所得税的汇算清缴工作，现将个人所得税有关政策问题明确如下： 一、劳务报酬所得个人所得税的征收不再实行预扣办法。

二、对符合税收法律、法规规定减征税款的残疾人所得，取消减免期限，减征幅度定为50%. 三、《国家税务总局关于远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知》(国税发﹝1999﹞202号)规定，远洋运输船员的工资、薪金所得准予扣除附加减除费用。

经请示国家税务总局，文中“远洋运输船员”是指到无限航区(各国开放港口和通航水域)和近洋航区(东南亚、日本、韩国和俄罗斯远东地区)工作的人员，即超越中国领海的远洋运输船舶上工作的所有人员，具体操作可以参看船员所持的《中华人民共和国船员服务簿》中记载的服务航线。

考虑到远洋作业的特殊性，凡在一个月中，远洋运输船员执行过跨国远洋运输任务的(不考虑具体天数)，其当月工资、薪金所得准予扣除附加减除费用。

远洋捕捞业比照上述情况执行。

四、适用工资薪金所得附加减除费用的纳税人的税前费用扣除标准(不含特扣项目)一律为4000元。

五、境内、外差旅费津贴标准，执行纳税人所在单位的董事会决议(或内部管理方案)规定的标准。

没有董事会决议(或内部管理方案)的，比照《印发〈关于大连市国家机关、事业单位工作人员差旅费开支规定〉的通知》(大财文字﹝1996﹞250号)和《财政部、外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》(财行﹝2001﹞73号)规定的标准执行。

标准内津贴不并入个人工资薪金所得征收个人所得税。

六、住房货币分配改革职工购房补贴计发标准：中直单位、辽宁省省直单位发放的住房补贴，可按中直总机构和省政府规定的标准及发放形式执行，也可按《关于进一步深化城市住房制度改革加快住房建设的通知》(大政发﹝1999﹞66号)和《大连市住房委员会关于2001年住房货币分配改革职工购房补贴计发标准等问题的通知》(大房委发﹝2001﹞1号)规定执行；外市驻连机构可按员工户籍所在地政府规定执行，也可按《关于进一步深化城市住房制度改革加快住房建设的通知》(大政发﹝1999﹞66号)和《大连市住房委员会关于2001年住房货币分配改革职工购房补贴计发标准等问题的通知》(大房委发﹝2001﹞1号)规定执行；其他企业按《关于进一步深化城市住房制度改革加快住房建设的通知》(大政发﹝1999﹞66号)和《大连市住房委员会关于2001年住房货币分配改革职工购房补贴计发标准等问题的通知》(大房委发﹝2001﹞1号)规定执行。

一、关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题财政部国家税务总局财税〔2005〕183号规定：一、根据新修订的个人所得税法有关规定，纳税人自2006年1月1日起就其实际取得的工资、薪金所得，按照1600元/月的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。

二、工资、薪金所得应根据国家税法统一规定，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径掌握执行。

除国家统一规定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税。

三、工资、薪金所得减除费用标准提高后，各地一律按统一标准执行，任何地方不得擅自规定免税项目或变相提高减除费用标准。

对擅自提高减除费用标准的地方，将相应减少财政转移支付数额或者调减所在地区所得税基数。

对地方擅自提高的减除费用标准，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。

省财政厅、省地方税务局苏财税〔2005〕84号文件规定（苏财税[2003]77号）《关于统一全省个人所得税工资薪金所得项目有关补贴津贴扣除标准的通知》从2006年1月1日起不再执行。

二、关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题国家税务总局国税发〔2005〕196号明确：一、2005年12月31日(含)前，纳税人实际取得工资、薪金所得，无论税款是否在2006年1月1日以后入库，均应适用原税法规定的费用扣除标准每月800元，计算缴纳个人所得二、自2006年1月1日起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法规定的费用扣除标准每月1600元，计算缴纳个人所得税。

三、关于非货币性资产评估增值征收个人所得税问题国家税务总局国税函〔2005〕319号文规定：对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。

在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。

四、关于企业供销人员取得供销承包收入个人所得税征税问题江苏省地方税务局苏地税发[2005]239号文规定：企业对本单位供销人员因开展供销业务而取得的收入实行承包办法，即企业供销人员取得的供销承包收入中包含为开展供销业务所发生的各项费用，个人不再在单位报销费用的，（无锡市地方税务局补充规定：企业对本单位供销人员因开展业务而取得的收入实行承包办法的，应向主管税务机关提供企业董事会、股东大会或职工代表大会通过的供销人员收入实行承包办法的方案，方案应明确企业实行供销承包收入办法的实施时间、对象、标准和范围。

大连地方税务局关于印发《大连市地方税务局关于加强个人所得税征收管理的实施办法》的通知文章属性•【制定机关】大连市地方税务局•【公布日期】1995.02.10•【字号】大地税二[1995]11号•【施行日期】1995.02.10•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,税收征管正文大连地方税务局关于印发《大连市地方税务局关于加强个人所得税征收管理的实施办法》的通知（大地税二[1995]11号1995年2月10日）市地税各直属分局、各区、市、县地税局：现将《大连市地方税务局关于加强个人所得税征收管理的实施办法》印发给你们，请认真组织实施。

为加强个人所得税征收管理工作，全面推行个人自行申报纳税和代扣代缴制度，强化源泉控制，防止税款流失。

根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法规的规定，结合我市的实际情况，制定大连市地方税务局加强个人所得税征收管理的具体实施办法：一、凡在我市负有缴纳个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人，都应按照个人所得税法的规定，自觉履行纳税义务和扣缴义务。

并在主管税务机关规定的期限内自行申报或报送扣缴个人所得税报告表。

二、纳税人取得下列所得必须按期到本人工作单位的主管税务机关申报纳税，无工作单位的应在本人所在地的地方税务机关申报纳税：从两处或两处以上取的工资、薪金所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人或扣缴义务人未按规定扣缴税款的；分笔取得属于一次性劳务报酬所得，稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。

三、支付个人应税所得的企业、事业、机关、团体、部队、学校、个体户等单位或个人为个人所得税的法定扣缴义务人。

扣缴义务人的法人代表、主管财会的负责人及具体办理代扣代缴税款的办税人员，共同对代扣代缴义务负法律责任。

四、各纳税单位必须在今年3月份以前到地方主管税务机关办理代扣代缴个人所得税事宜，税务机关发给代扣代缴证书，明确代扣代缴义务。

大连市地方税务局关于启用新个人所得税申报表的通告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 大连市地方税务局关于启用新个人所得税申报表的通告（大连市地方税务局通告2013年第21号2013年12月18日）依据《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（2013年第21号）规定，结合我市个体工商户、个人独资和合伙企业投资者、对企事业单位的承包承租经营者的生产经营所得申报实际情况，我局决定自2014年1月1日起启用新个人所得税申报表。

一、启用的新申报表有《个人所得税基础信息表（B表）》、《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（预缴）》、《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（核定户汇算）》、《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（查账户汇算）》、《生产、经营所得投资者个人所得税汇总申报表》。

新申报表适用于个体工商户、承包承租企事业单位、个人独资企业和合伙企业投资者的预缴申报、年度汇算清缴和年度汇总纳税申报。

二、纳税人初次向税务机关办理上述申报时需填报《个人所得税基础信息表（B表）》，以后仅需在信息发生变化时填报。

2014年1月1日起启用新申报表，即按月（或按季）预缴申报的纳税人应在2014年2月（或4月）征期开始填报《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（预缴）》；2014年度汇算清缴和年度汇总申报的纳税人应在2015年的1月至3月（汇算期）开始填报《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（核定户汇算）》、《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（查账户汇算）》和《生产、经营所得投资者个人所得税汇总申报表》。

三、《大连市地方税务局关于印发个人所得税纳税申报管理暂行办法的通知》（大地税函[2008]108号）中附件1-5、附件1-6，在新申报表启用后废止。

大连市地方税务局关于印发减税免税管理办法的通知文章属性•【制定机关】大连市地方税务局•【公布日期】2008.07.24•【字号】大地税函[2008]122号•【施行日期】2008.09.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文大连市地方税务局关于印发减税免税管理办法的通知（大地税函[2008]122号）各基层局，市局机关各处室，局属事业单位：现将修订后的《大连市地方税务局减税免税管理办法》及其起草说明印发给你们，请遵照执行。

二○○八年七月二十四日大连市地方税务局减税免税管理办法第一章总则第一条为了加强减税、免税（以下简称减免税）工作管理，规范税收执法行为，充分发挥税收促进地方经济发展和调节经济的杠杆作用，切实维护纳税人的合法权益，进一步推进涉税行政审批制度改革工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政许可法》、《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）及其他有关法律、法规、规章、政策规定，制定本办法。

第二条本办法所称减免税，是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定，给予纳税人的减税、免税。

减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。

第三条减免税按减免性质分为无弹性政策减免和有弹性政策减免：（一）无弹性政策减免税，是指根据税收法律、法规以及国家有关税收规定，普遍适用于具有相同性质的纳税人，且减免条件、减免幅度已明确规定，审批结论唯一的减免税。

如表述为“三年内免征”的政策性减免税。

（二）有弹性政策减免税，是指根据税收法律、法规以及国家有关税收规定，减免条件、减免幅度具有一定弹性或浮动性特点，审批结论不唯一的减免税。

包括表述为“如纳税确有困难的”的困难性政策减免税，以及表述为“视纳税人的具体情况”、“可给予适当减免税照顾”、“可在一至三年内”或“减征可免征”等浮动性政策减免税。

第四条减免税按审批管理方式分为审核备案类减免税、认定审批类减免税和其他审批类减免税：（一）审核备案类减免税，是指根据有关规定无须经地税机关审批，只由纳税人作申报备案处理的无弹性政策减免税。

大连市地方税务局减税免税管理办法文章属性•【制定机关】•【公布日期】•【字号】大地税发[2004]170号•【施行日期】2005.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文大连市地方税务局减税免税管理办法（大地税发[2004]170号）第一章总则第一条为了加强减税、免税（以下简称减免税）工作的管理，规范税收执法行为，充分发挥减免税促进地方经济发展和调节经济的杠杆作用，切实维护纳税人的合法权益，进一步推进行政审批制度改革工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政许可法》及其他有关法律、法规、规章及政策的规定，制定本办法。

第二条本办法所称减免税是指税务机关根据税收法律、法规、规章及国家有关税收政策规定，对符合条件的纳税人的应征税款或已缴税款给予减除、免除税收负担或退还税款的政策性减免税。

第三条减免税按减免性质分为无弹性政策减免和有弹性政策减免：（一）无弹性政策减免税是指法律、法规、规章及国家有关税收政策有明确规定，普遍适用于具有相同性质的纳税人，且减免条件、减免幅度已明确规定，审批结论唯一的减免税。

（二）有弹性政策减免税是指法律、法规、规章及国家有关税收政策有明确规定，减免条件、减免幅度具有一定弹性或浮动性特点，审批结论不唯一的减免税。

第四条无弹性政策减免税按审批管理方式分为审核备案类、认定审批类和其他审批类减免：（一）审核备案类减免税是指根据有关规定无须经地税机关审批，只由纳税人作申报备案处理的无弹性政策减免税。

包括法律、法规明确规定的减免税及国家税务总局和市局决定取消审批、改为备案管理的减免税。

（二）认定审批类减免税是指以相关部门认定证明或证书为审批形式要件的无弹性政策减免税，具体分为前置认定类和后置认定类。

前置认定类是指取得相关部门认定证明或证书，即可预认定纳税人减免资格的减免税。

后置认定类是指取得相关部门认定证明或证书，不足以即时预认定纳税人减免资格，待地税机关以后年度预认定的减免税。