2020年电大审计案例研究期末复习指导答案综合案例分析题

电大《审计案例分析》期末复习题（1）: 案例分析（93）一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1、确定应收票据内部控制是否存在、有效只得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。

答案：正确理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试，与实质性测试无关。

2、在被市计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

答案：错误理由：应建议作重分类调整。

3、注册会计师审杏被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。

答案：正确理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，nJ"测试已发生购货业务的完整性。

4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞醵和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重人错谋、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

答案：正确理由：由于审计测试和内部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。

5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。

答案；错谋理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。

6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检査公司股票债券存根簿。

答案：错误理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。

7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检査长期借款使用的安全性与盈利性。

答案：错误理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审杳其使用的合理性。

8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。

《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案;一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1. 在签定审计业务约定书之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。

评价的内容, 应包插除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

X；理由：专业腔任能力评价包扌舌三个内容：一是事务所执行审计的能力；二是独立性；三是保持应有谨慎的能力。

2. 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。

V；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。

（可扩展到审计计划的作用）3. 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高丁将用丁•评价审计结果的重要性水平。

X；理由：应为低于。

因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并H能给注册会计师提供一个安全边际。

4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

X；理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

5. 注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

V；理山：通过分析性程序可以发现高风险的审计领域之所在。

6. 在审计的计划阶段，利川审计风险模型确定某项认定的计划检査风险，所使川的控制风险是审计人员的计划估计水平。

V ；理由：控制风险与被审计单位有关，CPA对此无能为力，只能估计。

7. 在审计报告阶段，注册会计师运用分析性程序的结论卬证其他审计程序所得出的结论的直接n的在于确定是否需要执行其他分析性程序。

X；理山：用于对被审计氓位财务报表的整体合理性做最后的复核。

8. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪川销货款的最有效办法。

X；理市：这是内部控制制度的基本耍求，不能说是最有效的方法。

9. 应收账款函证的冋函应当立接寄给会计师事务所。

电大《审计案例分析》期末复习题（2）: 案例分析（93）三、综合案例分析题1、［资料］注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时，发现该公司于2008年10刀8 LI为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2008年12月31 H已发生成本240万元，预计开发完软件还将发牛100万元成本，该项目己预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。

2008年12月31 FI 经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。

从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。

（该公司适应的所得税税率为25%；按10%计提盈余公积）［要求］1.审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；2.计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。

答：1.该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用來确认收入与成本，对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本。

因该项收入在公司收入总额中占的比重较人，建议其作出调整。

2. 2008应确认的收入为：劳务总收入x劳务完工程度一以前年度已确认的收入= 500x60%—0= 300（万元）2002应确认的费用为：劳务总成本x劳务完工程度一以前年度已确认的费用= （240+100）x60% —0 = 204（万元）2002 年度少计收入50 万元（300—250）；多计成本36万元（240—204）；从而影响当年的财务成果。

当期共少计86 万元，建议调整分录为：借：应收账款500000贷：以前年度损益调整500000 同时，调整多计的成本：借：劳务成本860000x25% = 215000借:以前年度损益调整 金一一应交所得税 215000计算、 补提公积金：(860000-215000) xl0% = 64500 借：以前年度损益调整 64500贷：利润分配一一末分配利润 64500借：利润分配一一未分配利润 64500 贷：盈余公积——法定公积金645002、［要求］(1) 根据有关耍求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。

审计案例分析期末复习答案一、判断并说明理由1、答案：对理由：制订审计计划，可使注册会计师搜集证据，提高工作效率和质量，并避免于被审单位之间发生误解。

2、答案：错误理由：会计师事务所应当直接控制询证函的发送和回收。

3、答案：错误理由：否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。

4、答案：错误理由：有效的方法是进行以销售发票发起点截止性测试工。

5、答案；错误理由：固定资产的保险和维护保养制度属于固定资产的内部控制制度。

6、答案：错误理山：应当检查手续费的真实性与正确性，不是合法性。

7、答案：错误理山：重要性水平低于将用于评价结果结果的重要性水平。

&答案：正确理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于应收账款的审计目标。

9、答案：错误理由：否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。

10、答案：错误理由：存放商品的仓储应该相对独立，限制无关人员接近。

此项控制与商品的“存在与发生” 认定有关。

11、答案；错误理由：注册会计师仍需向该银行函证，以发现可能存在的贷款等情况。

12、答案：错误理山：对投资净收益的实质性测试，主要采用检查法和计算法，不是观察法。

二、单项案例分析题1、答: 一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关 注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要 因素：(1) 管理当局的特点和诚信；(2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4 )利害冲突及回避事宜； (5 )内部控制的改进情况； (6 )审计费用的支付情况等。

2、 答：主营业务收入的分析性复核是进行主营业务收入审计的重要程序，通过该程序可以 发现主营业务收入可能存在的高估或低估问题。

进行主营业务收入的分析性复核程序时：将 本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划 的差异。

27、按企业会计制度规定，筹建期间的长期借款费用，应计入（D）。

A、开办费B、财务费用C、待摊费用D、长期待摊费用39、按股份有限公司利润分配的特点，在提取了法定盈余公积和法定公益金后，先（D ）。

A、卑付普通股股利B、提取任意公益金C、分配股利D、支付优先股股利单选B60、编写审计报告前的一项重要工作是（C ）。

A、更核审计证据B、复核询证函C、复核审计工作底稿D、复核业务委托书单选D7、对销售和收款审计重点是发现存在的（C ）问题A、虚增B、虚减C、虚记D、都不是9、对应收款项审计的重点是（B） NJ题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。

A、低估B、高估C、评估D、都不是10、对应收款项通过（A ）是为了确定应收款项存在的有效方法。

A、函证B、了解C、取证D、对帐17、对固定资产实质性测试应注重固定资产的（D ）认定A、正确性B、真实性C、合理性D、存在性18、对固定资产及累计折旧进行实质性测试，主耍明确实质性测试的（A ）。

A、目的及程序B、内容和金额C、增加和减少D、所有权和使用权22、对企业存货进行盘点，审计人员应根据观察的情况，在盘点标签（B ）,进行复盘抽点。

A、取下之示B、尚未取下之前C、确定之前D、确定之示23、对金业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般不低于存货总量的（D）oA、20%B、5%C、15%D、10%24、对存货盘点手续完毕之后，还应将盘点的结果和有关（B ）进行核对，确定其是否帐实相符。

A、发票B、帐簿记录C、入库单D、原始凭证32、对被审计单位的有价证券审计应采用（D）的盘点。

A N突击式B、预告式C、抽查式D、监盘式48、对于在资产负债表LI后董事会制定的利润分配方案屮包含股票股利，应作为（B ）在报表附注屮进行披露。

A、调整事项B、非调整事项C、期后事项D、期初事项50、对重要性和（C）进行最终评估，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。

审计案例研究期末复习指导答案（判断及简答题）一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

作业一一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。

审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。

此外，还需对其会计账务处理进行审计。

仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。

从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注。

<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案第1题答:如下表:第2题答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。

第3题答:（1）应选择的重要性水平为75万元。

因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。

《审计案例研究》期末复习指导答案（判断）一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

X;理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

M理由：计划检杏风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

x；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

x；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

M理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

x；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的艮函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

M理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注期会计师应核实。

寸；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

M理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注期会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予杏实。

x；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

《审计案例分析》期末复习及答案一、判断题（ X ） 1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。

（ X ）2 ．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。

（ X ）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。

（ X ）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

（ V ） 5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。

（ V ）6 ．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。

（ V ） 7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

（ X ）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。

（ X ）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。

对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。

因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。

（ V ） 1．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。

（ V ） 11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。

（ X ） 12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。

（ V ） 13．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

4. 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

5．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

6．在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。

7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

8．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

12．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

13．对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。

16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。

17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。

18．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

中央电大 审计案例研究期末复习指导1. 注册会计师壬红通过对CA 公司存货项目的相关内部控制制 度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的 状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表「I 前H ， 但可能未进行相关的会计记录:（3） III XXX 公司代管的甲材料可能 并不存在：（1） XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能己计入 CA 公司的存货项目；（5）本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收 集哪些审计证据。

双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审 计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA 股份有限公司乙方：X X 会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成…下约 定:一、审计范围及委托目的 二、甲方的责任与任务1.为乙方审 计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出 具 审四、 审计收费按《XXX 收费规定》，乙方应收本项业务具体费用, 五、 约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。

本 约六、约定:事项的变更山于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对 其他事项的约定甲方答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲 方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保 证会计资料的真实、合法、完会,保证会计报表充分披露有关的信 息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部 会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供 必要的工作条件及合作，具体事项将山乙方审计工作人员于工作开 始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在2000年X 月X 日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准 则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法 性。

审计案例研究电大期末复习指导答案综合案例分析题1答案：2、答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在2000年X月X日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务。

乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年X月X日之前出具审计报告。

3、答：（1）应选择的重要性水平为75万元。

因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。

中央广播电视大学2015-2020学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分） 1．接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。

答案：理由：2．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

答案：理由：3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。

答案：理由：4．若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。

答案：理由：5．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

答案：理由：6．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1．请写出对货币资金控制的几个关键点。

2．在本教材第七章案例l中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？三、综合案例分析题（本题40分）[资料]审计客户甲公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。

除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。

甲公司提供的财务报表显示营业收入与应收账款余额的情况如下：1．甲公司董事会制定的2009年销售预算目标是增长20%，2009年度年报显示当年营业收入为112655260元，比2008年度增长21%。

2. 2009年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如表1注：除了省级经销商的余额为100万元以上外，其余客户余额均小于30万元。

3. 2009年12月31日公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，坏账准备余额贷方为1879830元，其中账龄分析法组成情况如表2：4．主营业务收入、应收账款与坏账准备的情况汇总如表3：[要求]1．根据资料l指出注册会计师应采取什么审计程序？2．分别根据资料2、3、4中的表格数据指出注册会计师应对应收账款的审计采取何种肆计程序？试卷代号：1059中央广播电视大学2010-2011学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题答案及评分标准（供参考）2011年1月一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分．共30分）1．答案：错误理由：对外捐赠资产增加营业外支出。

（三）单项案例分析题K 关于固定资产审计：参考教材P76练习思考题第4题假设审计人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带來 闲难，’市计人员应如何解决这一问题？答：审计人员实地盘点冇2种方法：第一•种固定资产明细分类账为起点，进行实地追査以证明会计记录中所列尚定资产确实存在，并了解 其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获取是假存在的固定资产是否均己入账的证据。

实地观察固定资产 项H 对流动性大盘点有闲难的企业I 古I 定资产审计应实地检视审计新增加和匝要的I 古I 定资产项H 。

主要固定资产项H 并不一定是指金面观察 所冇的I 占1定资产。

观察范鬧需要依据客户单位内部控制的强弱，尤｝t 在固定资产的内部控制上管理强弱以及固定资产的•重要性水平和注册 会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范I 札 另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗汕记录.维修记录等来 确定运输工具的存在。

2.关于存货审计：参考复习指导册P29第1题以及P37第10题1、注册会计师王红通过对CA 公司存货项H 的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种"J •能导致出现错谋的状况： （1） 期末存货耒经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3） III XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能已计入CA 公司的存货项目: （5） 本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。

耍求：请根据上列情况分别指出各口的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

未审数调整或重分类分录 审定数原材料期初余额 1000010000加：木期购进原材料 2500025000减：原材料期末余额 8000借 300011000 减：其他原材料发出额 30003000直接材料成木 2400021000加：直接人工成木 15000贷 200013000注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成木进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细农，并与有关明细账.总账核对，发 现账表Z 间数字完全相符。

《审计案例分析》期末复习资料一、判定并说明理由题（不管判定结果正确是否，均需要说明理由）1．假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师经过审查银行存款余额调整表即可发觉。

2．假如审计人员需要函证应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。

3．被审计单位保管应收票据人不应该经办相关会计分录。

同应收账款和应收票据不一样是，被审计单位其它应收款往往数额不大，所以，注册会计师能够不函证相关余额。

5．假如被审计单位首次接收审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点统计是最好审计方法。

6．在审计长久投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资应计利息并立即计入当期损益。

7．审计人员在审查企业固定资产计价正确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产价格显著高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。

8．为确定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员能够直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。

9．对利息指支出，审计人员应该利用符合性测试以降低实质性测试工作量。

1．审计人员分析企业投资业务管理汇报上为了判定企业长久投资业务管理情况，所以属于符合性测试内容。

11．假如审计人员已从被审计单位开户银行取得了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

12．盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。

13．对企业损益类项目标总账和明细账之间进行定时查对是损益形成步骤内部控制其中内容之一。

14．利润分配审计目标是经过对利润分配次序审查，确定企业利润分配真实性、合规正当性。

15．审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目标列支是否正确。

16．审计人员在完成审计工作时和被审计单位管理当局要沟通商讨审计汇报措辞。

17．审计人员在出具审计汇报时，应将已审计会计报表作为附件赠予报表使用人。

18．被审计单位资产负债表上现金数额，应以结账日账面数额为准。

《审计案例分析》课程第一次平时作业一、判断题（每小题1分，共12分）（×）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。

（×）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。

（×）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。

（×）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

（√）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。

（√）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。

（√）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

（×）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。

（×）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。

对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在仰卧内部控制有弱点时，才实施实质性程序。

因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。

（√）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。

（√）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。

（×）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。