【精品】版审计案例研究作业答案黎应宇

国开《审计案例分析》完整版参考答案A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。

题目15标记题目题干在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？题目16标记题目题干注册会计师于20某9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现20某8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，这是20某8年B公司向A公司购买木料的货款。

要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。

题目17标记题目题干审计人员甲和乙对A公司20某9年度财务报表进行审计。

该公司20某9年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的20某9年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。

坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。

应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备：16553／52.77应收账款账龄分析，（20某9年年末余额）见表1.表1应收账款账龄分析表单位：万元要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

（2）所欠余额10000元已于20某9年11月20日付讫。

（3）大体一致。

（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。

（5）本公司曾于20某9年10月份预付货款2500元，足以付对账单中所列两张发票的金额1500元。

审计案例研究期末复习指导答案（判断及简答题）一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

"审计学"案例分析题一、审计重要性〔一〕[资料]审计人员受委托对渝香食品20*2年12月的财务报表进展审计。

1.该公司会计报表显示，20*2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现以下问题：〔1〕该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；〔2〕11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；〔3〕资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]〔1〕根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；〔2〕说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

〔二〕[资料]审计人员受委托对*公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

*公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

〔三〕【资料】审计人员对渝香食品2005年12月的会计报表进展审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小通过对A公司存货工程的相关部控制制度进展分析评价后，发现该公司存在以下五种状况：〔1〕库存现金未经认真盘点；〔2〕接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货工程，但可能未进展相关的会计记录；〔3〕由*公司代管的甲材料可能并不存在；〔4〕Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货工程；〔5〕本次审计为A公司成立以来的首次审计。

《审计案例研究》第四次作业参考答案一、判断正误并说明理山1、答：正确。

2、答：错。

理山:期后申项的审计，指资产负债表II至审计报告发布日期间发生的对会计报表有重大影响的业务事项审计是外勤阶段。

3、答：错。

理山:验证资产负债表的期后爭项不能单凭索取银行对账单,还必须验证与其相关的内容证实期后事项。

4^答：错。

理山：与管理当局沟通，是注册会计师就会计报表审计有关事项询问，告知被审计单位管理当局或与其进行简讨，确保审计质量，提高审计效果和效率。

5、答：错。

理山：审计人员在出具审计报告时，应将以被审计单位调整后的合并报表作为附送报表。

二、单项案例分析第八章的题1、答：①对应收账款和应付款进行核对；②对存货进行审核，以确定其价值的公允性，对存货的审核即要确认其数量的宾实性，也要确认发出存货计价方法是否有变化；③投资数额进行审计，期初余额爆响到期未总额，对投资收益的确认也影响到财务成果；④对固定资产和在建工程进行核对；⑤还育资产负债其它项目的期初余额资料。

2、答：企业的经营活动是持续进行的，但会计报表的编制却是建立在会计分期假设的基础上，因此，注册会计师在审计某一会计年度的会计报表时，就必须除对所审会计年度内发生的交易和申项实施审计程序外，还须对在会计期未后发生的，对所审会计报表产生的重大影响的期后事项进行审计，这样才使得会计报表审计具有完整性。

3、答：应签发“拒绝表示意见”审计报告。

注册会计师在审计过程中，山于审计范用受到委托人严垂限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。

第九章的题1、答：主要依据：注册会计师依法接受委托，按照从独立审计实务公告第1号验资的要求，对被审验单位的实收资本及相关的资产负债的真实性，合理性进行审验。

木方出资规定比例分别为屮昌公司1600力元，占投资比例的27%,飞龙公司1500 7J元，占投资比例的25%,力方公司为2900 )i元，占投资比例的48%,规定2001年9月30日前一次缴足，2001年10片6日验资结果为屮昌出资1500力元，占投资比例的25%,飞龙公司出资1300 )｝元，占投资比例的22%,万方出资2880万元，占投资比例48%,都没有足额出资。

《审计案例研究》第三次作业参考答案一、判断正谋并说明理山1、答：错。

理山：制度规定，为确定银行存款的存在性，除了编制银行存款余额调节表，还应向银行发询函证，发函对象为企业所有开过户的银行。

2、答：错。

理山：审计人员在对被审计单位的库存现金盘存时，应注意盘点程序，应先山出纳员自点，并将盘点结果记入盘点表，然后再亲自盘点。

3、答：对4、答：错。

理山：利润分配审计目标是通过对利润分配程序去向以及利润分配的标准和比例的审查，确定公司的利润分配真实性，合规合法件，5、答：错。

理山:应注意审査不得扣除项的列支,还要审查扣除项冃是否经过法定机关批准和税法中规定项目的列支是否正确。

二、单项案例分析题第六章的题I、答：①银行存款日记账与对账单核对无误时，对账单上有一收一付相同金额的业务而银行存款日记账上都没有记录。

②提取现金未记日记账，现金支票的票根不知去向。

第七章的题1、答：①编制利润总额分析表进行初步分析和复核；②审查利润总额各构成项H的明细账，对营业利润构成项日明细账的审核，投资收益明细账的审核，对营业外收支明细账的审核；③调整与审定的利润表中各构成项目的金额。

2、答：①制度规定：股份企业当期利润时，原则上不许向设资分配利润，但股份公司为维护自己的声誉，动用盈余公积弥补亏损后,经股东特别决议，可按不超过票面值6%的比率用盈余公积分配股利，股利分配后法定盈余公积不得低于注册资本25%；②存在问题：法定盈余公积在2001年已接近法律规定垠低界限，还用盈余公枳按票面利率10%比率发放，发放完毕不是注册资木5%：③调整：先计算盈余公积与注册资本的25%的余额，再剩余的用來发放股利。

三、综合案例分析题答：①调节表内容包括未达账项记账错误，其他应予纠正的差错。

银行存款余额调节表项日金额项日金额银行对账单余额83000加：企业银未收2800减：企付银未付3200金业存款日记账余额84400加：银收企未付30000减：银付企未何28400银付企未付1600其它了以纠正差错有1800调整后余额82600调整后余额8260②改进意见：加强支票的签发领用管理，按支票管理条例执行，加强对采购人员对支票使用安全教育落实责任制。

垠新市计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断止误并说明理山1. 在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错理山：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。

审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2. 如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额止确答案：错理山：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额止确，审计人员还要对英进行实质性测试。

3. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对理山：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度対会计岗位相互牵制的要求。

4. 如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审杳各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错理山：如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要対固定资产期初余额进行审计，仔细审杳各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法,必要时可参加盘点。

此外，还需対英会计账务处理进行审计「°仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账八中所有重要的借贷记录方法最佳。

5. 审计人员在审杳企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错.理山：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。

从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须杳实防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1. 在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下來，发现的主要问题是否得到纠止和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环肖；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯建的，应予以特别注意。

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案（第1章－—第5章）第一章练习思考题教材P24的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。

中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。

（2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的0.07%。

而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。

由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。

审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。

（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。

（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。

2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：(1) 经营环境发生变动；(2) 年末销售额突然增减；(3) 顾客总体发生变动；(4) 产品结构发生变动；(5) 信用政策或其运用发生变化；(6) 销售收入的总体发生变动。

3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：(1) 主要盈利能力发生变动；(2) 债务发生变动；(3) 利率发生变动。

第二章练习思考题教材P51的练习思考题1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。

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×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。

×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。

√；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。

15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。

16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。

×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。

√；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

审计案例研究形成性考核册答案作业一一、判定正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计职员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。

审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2．假如审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。

4．假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。

此外，还需对其会计账务处理进行审计。

仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价正确性时，如被审计单位从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。

从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保存和坚持下来，发现的主要题目是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级治理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注;被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注重。

审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。

《审计案例研究》第四次作业参考答案一、判断正误并说明理由1、答：正确。

2、答：错。

理由：期后事项的审计，指资产负债表日至审计报告发布日期间发生的对会计报表有重大影响的业务事项审计是外勤阶段。

3、答：错。

理由：验证资产负债表的期后事项不能单凭索取银行对账单，还必须验证与其相关的内容证实期后事项。

4、答：错。

理由：与管理当局沟通，是注册会计师就会计报表审计有关事项询问，告知被审计单位管理当局或与其进行商讨，确保审计质量，提高审计效果和效率。

5、答：错。

理由：审计人员在出具审计报告时，应将以被审计单位调整后的合并报表作为附送报表。

二、单项案例分析第八章的题1、答：①对应收账款和应付款进行核对；②对存货进行审核，以确定其价值的公允性，对存货的审核即要确认其数量的真实性，也要确认发出存货计价方法是否有变化；③投资数额进行审计，期初余额影响到期未总额，对投资收益的确认也影响到财务成果；④对固定资产和在建工程进行核对；⑤还有资产负债其它项目的期初余额资料。

2、答：企业的经营活动是持续进行的，但会计报表的编制却是建立在会计分期假设的基础上，因此，注册会计师在审计某一会计年度的会计报表时，就必须除对所审会计年度内发生的交易和事项实施审计程序外，还须对在会计期未后发生的，对所审会计报表产生的重大影响的期后事项进行审计，这样才使得会计报表审计具有完整性。

3、答：应签发“拒绝表示意见”审计报告。

注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。

第九章的题1、答：主要依据：注册会计师依法接受委托，按照从独立审计实务公告第1号验资的要求，对被审验单位的实收资本及相关的资产负债的真实性，合理性进行审验。

本方出资规定比例分别为中昌公司1600万元，占投资比例的27%，飞龙公司1500万元，占投资比例的25%，万方公司为2900万元，占投资比例的48%，规定2001年9月30日前一次缴足，2001年10月6日验资结果为中昌出资1500万元，占投资比例的25%，飞龙公司出资1300万元，占投资比例的22%，万方出资2880万元，占投资比例48%，都没有足额出资。

《审计案例分析》课程作业讲评（1）一、单项案例分析题第一章1．案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？解题思路：注册会计师在首次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。

但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。

在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有：（1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围；（2）了解被审计单位的会计核算体系；（3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略；（4）对财务报表的主要项目进行分析程序；（5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；（6）督促被审计单位提供完善的材料；（7）确定是否尚存在遗留问题。

2．根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。

并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。

A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。

解题思路：上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该是：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）执行分析性复核程序；（3）初步评价重要性水平；（4）考虑审计风险；（5）对重要认定制定初步审计策略；（6）了解被审计单位的内部控制；（7）进行控制测试及评估控制风险。

（8）确定检查风险及设计实质性程序；在改正后的步骤后，（1）、（2）、（3）、（4）属于总体审计计划；（5）、（6）、（7）、（8）属于具体审计计划。

审计案例作业1简答答案1.在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。

2.在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。

1.若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

1.对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。

四、综合案例分析题[资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。