“北大荒”公司内部控制改进及其效果研究

用制度执行筑起经营管控的铜墙铁壁——北大荒股份七星分公司内控管理工作纪实张元强【期刊名称】《中国农垦》【年(卷),期】2015(000)009【总页数】3页(P37-39)【作者】张元强【作者单位】黑龙江农垦七星农场【正文语种】中文一个追求卓越的企业，如果能牢牢掌控每一个流程、每一个环节、每一次操作，也就把握了胜局。

如何依靠制度来加强企业内控管理？日前，北大荒集团七星分公司总经理迟立军的一席话道出了他们的经验：“强制度执行根基、畅制度执行脉络、查制度执行纰漏，是使内部控制成为推动企业管理上水平的重要手段。

”在七星分公司，内控体系涉及到业务层面的直接执行者有6个部门、1个办公室、1个农业技术推广中心、6个管理区、31个作业站，可谓单位多、业务量大、人员结构复杂。

迟立军认为，要想使庞大细密的制度体系执行到位，必须打破人的思维瓶颈。

榜样是无声的命令。

分公司各级领导干部以身作则，要求别人做到的自己首先做到，要求别人不做的自己首先不做。

2014年，结合党的群众路线教育实践活动的开展，分公司组织各级领导班子成员，带头向群众作出了不出入私人会所、不接受和持有私人会所会员卡的公开承诺，并签订承诺书1285份、建立副科级以上党政领导干部廉政档案227份。

主动将耕地经营权转让退出的领导干部有126名、面积为4.6万亩。

行动是最好的语言。

分公司每年都组织召开不同层面员工参加宣传动员会，通过对以往不良事项产生原因进行个案解析，重新定位每个单位和部门的内控职能；通过设立阳光核算服务大厅集中办理缴款业务，解决了管理区（作业站）乱收费、乱摊派、乱罚款的问题；通过严格执行财务刚性预算管理制度，杜绝了坐收坐支、私设“小金库”等违纪行为，提高了资金使用效率；通过加强劳动用工管理，解决了用人单位与劳动者发生劳动争议的问题；通过执行财务办事公开制度，确保了农业生产承包、国家政策性补贴、基本田分配等事项的透明化。

培训是点燃、唤醒、激励。

内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT企业内部控制建设存在问题及改进措施米勇军呼伦贝尔农垦苏沁农牧场有限公司摘要：内部控制建设体现出一个企业的管理理念和价值创造能力，加强内部控制能够促进企业健全规章制度、落实岗位责任、优化业务流程、提高经营效率。

本文从加强内部控制建设的意义，内部控制建设存在的问题，强化内部控制建设的主要措施三个方面，对企业内部控制进行分析阐述，为企业加强内部控制建设提供参考。

关键词：内部控制；存在问题；改进措施引言在企业明确一定时期内经营活动的方向和所要达到的水平、并依此制定各种方案和计划后，就需要对组织结构、管理层次、业务流程等进行优化和调整，对资源资产、员工队伍进行新的组合与配置来实现目标任务。

而内部控制就是从控制环境建设、监督评价以及不同层面的控制活动，来促使企业治理管控更加及时有效，资源利用更富有效率，竞争优势更趋稳固。

一、加强内部控制体系建设的意义再好的经营思想都必须转化为实实在在的经营活动，而所有经营活动都离不开管理和控制。

内部控制的意义就在于它是紧紧围绕企业战略目标，合理保证经营活动和管理活动按既定目标实施的制度和措施。

内部控制要求企业重新审视自身的资源禀赋，全面分析和评估资源的构成、数量和特点，找出其中的短板和弱项，在不断发展变化的经营环境中探寻适合的解决方案。

企业应根据行业特点和自身发展阶段，坚持问题导向，直面困难和挑战，以专业有效与实时精准为前提，构建内部控制体系。

第一，完善制度、强化执行，对传统管理制度进行完善补充，结合企业自身发展与实际运行情况，科学合理地对各项规章制度、管理机制与工作流程进行规范设计，简化管理流程，提升运营效率，将制度建设与制度功能进行充分发挥。

第二，加强信息沟通、提升管理水平，在内控制度建设中将资源配置、成本降耗等方面进行效果体现，及时发现企业生产经营中的各种风险与隐患，从运营到管理、从成本到资源、从增效到安全，充分发挥制度规范、制度引导和制度保障的作用。

600598北大荒存在的内部控制缺陷内部控制审计意见事务所1公司缺乏发展战略2管理层逾越管理权限，大额资金运作审批程序执行不充分3违规向公司的控股股东提供借款4总经理办公会会议机制落实不到位5公司对子公司未实施有效管理子公司董事会运行情况未充分履行备案手续子公司重大经营决策未履行审批程序或审批程序不充分对子公司的资金营运缺乏管控6公司未及时履行信息披露义务7子公司“三会”运行不规范子公司股东会未有效运作米业集团董事会成员构成不符合企业章程的规定8关联交易未按制度规定履行审批程序9重大信息内部报告制度未有效执行10公司行业管理部门未充分履行职责11《岗位职责说明书》未明确任职资格要求12未实施关键岗位人员的定期轮换13分、子公司未定期上报预算执行情况说明14在资产减值测试、定期核对往来款项、依法取得涉税凭证和准确计缴税金存在缺陷否定意见中瑞岳华缺陷按严重程度分类设计还是运行缺陷财务报告缺陷还是非财务报告缺陷重大缺陷设计缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷运行缺陷非财务报告缺陷设计缺陷财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷设计缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重要缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重要缺陷设计缺陷非财务报告缺陷重要缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重要缺陷运行缺陷非财务报告缺陷重大缺陷运行缺陷财务报告缺陷。

【摘要】内部控制缺陷认定是上市公司内部控制评价中最基础的问题，然而现行内部控制法规对内部控制缺陷认定均缺乏具体可操作性的细化规则，导致上市公司在内部控制评价过程中遇到内控缺陷性质界定模糊、缺陷严重程度标准不清、评价结论不客观等问题。

本文以北大荒公司2013年内部控制评价报告为例，分析其在内部控制缺陷认定标准及认定结果上存在的问题，并从理论完善和实务操作两方面提出相关建议。

【关键词】内部控制缺陷内控评价认定标准北大荒【中图分类号】F2752008年8月财政部、证监会、银监会、保监会和审计署联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年6月又在此基础上发布了《内部控制配套指引》，配套指引由《内部控制应用指引》、《内部控制评价指引》、《内部控制审计指引》组成，标志着中国上市公司内部控制应用+评价+审计的模式基本建立。

然而对于内部控制体系中内部控制缺陷认定的基础问题，以上规范仅给出了关于重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷的定义，具体认定标准由各企业自行认定，由于缺乏具体细化的认定原则，导致了上市公司在内控评价的实务操作上存在困难。

一、内部控制缺陷认定研究现状内部控制缺陷认定标准是内部控制评价和审计工作的核心和前提，目前国内外理论界对内控缺陷的认定和分类标准繁多，其中国外学者如Ge 和Mcvay将重大内部控制缺陷分为9大类：会计类、培训类、期末报告和会计政策类、收入确认类、职务分离类、账户核对类、子公司类、高管类和技术类。

JeffreyDoyle等人将内控重大缺陷按形成原因分为3类：人员归因类、复杂性归因类和一般归因类。

我国学者齐堡垒和田高良认为重大缺陷包括特定账户类、期末报告与会计政策类、收入确认类和子公司控制类。

南京大学课题组把内控缺陷分为控制环境缺陷、风险评估缺陷、控制活动缺陷、信息与沟通缺陷与内部监督缺陷，并细分为28个子类。

上述研究从不同角度对内控缺陷的分类提出了各自的标准和依据，并没有形成普遍接受的内部控制缺陷分类方法或标准。

北大荒农业股份有限公司财务风险控制研究作者：宿倩来源：《中国集体经济》2022年第03期摘要：随着新时期发展，为了进一步加强北大荒农业股份有限公司财务管理水平，工作人员要重视结合财务风险因素，科学地开展财务风险控制分析，从而制定更加完善的财务风险管理体系，进一步为北大荒农业股份有限公司稳定发展奠定基础。

文章在实践研究过程中，分析了北大荒农业股份有限公司财务风险成因，研究了有效的风险控制措施。

关键词：股份有限公司;财务风险;控制作为农业股份有限公司，面临着巨大了财务风险因素，公司在发展过程中，必然要构建完善的财务风险管控模式，在实践研究过程，要结合企业财务工作实际，有针对性地进行实践研究，从而创新财务管理形式，进一步迎合时代发展，有效地推进北大荒农业股份有限公司财务管理工作开展，具体分析如下。

一、北大荒农业股份有限公司财务风险成因（一）外部因素影响农业企业的主要经营项目为动植物的养殖及其加工和销售等，而在动植物生长期间，会持续受到土壤、气候及病虫害等多方面的影响，明显受到自然因素的限制，导致农业企业所需投入的生产成本不固定，甚至会承担亏损的风险。

农业发展会受到多种阻碍因素的影响，因此国家也重点对农业的发展给予更多的扶持，多数农业企业均在政府的扶持下顺利经营。

但在当前的市场经济背景下，农产品的价格也呈现出市场化的变化趋势，尤其我国改革开放后期，国内市场中有大量的进口农产品涌入，国内外市场呈现出一体化的发展趋势，这便导致国内农产品的价格不断变化，同时受到市场供需关系、农业发展政策及国际等多种因素的影响。

在不断变化的市场环境下，农业企业的经营也会面临多种风险。

这些风险因素均会对企业的发展构成一定的影响，增加了企业承担经济损失风险的几率，因此企业受到的财务风险也不可避免。

（二）内部因素影响在农业企业实施经营活动期间，企业不但需承担各类外部风险，同时也面临了多种内部风险。

企业所开展的经营与管理活动均可产生内部风险，同时企业员工缺乏风险意识，产生违法行为也会导致企业面临更大的风险。

42农场经济管理 （2022/12）Nongchang Jingji Guanli【作者简介】刘春祥（1974—），男，高级工程师，本科，北大荒农垦集团有限公司牡丹江分公司合规风控部。

企业内控制度有效运行的探讨刘春祥（北大荒农垦集团有限公司牡丹江分公司）【摘要】 内部控制是企业提高管理水平，规范岗位职责、权力运行和持续发展的重要手段，更是推进企业治理体系和治理能力提升的重要保证。

坚持依法合规治理企业，不断完善并落实落靠内控制度，强化内控制度的运行效果，提高防范化解各类风险的能力，是企业规范管理的关键点，也是当前和今后一段时期国企改革的重点任务。

提高内控制度的有效运行，对于企业完善公司治理，具有十分重要的意义。

【关键词】 内部控制；风险；企业管理一、企业内控制度建设的重要性内控制度作为企业正常经营、实现发展目标的重要保障，可以提高企业的管理水平和风险应对能力。

在企业内控制度建设中要明确相关部门的岗位职责，对于法律、人力、安全、资金、社会、环保、销售等各类经营风险要做到事前预测，及时防范化解，尤其是对关键业务和重点领域要重点排查加以严格控制，企业管理层要对内控制度执行和实际业务流程的运行效果重点关注，对企业生产经营活动要形成事前、事中和事后全过程的闭环控制，加强制度建设保证企业的控制力，保持竞争力。

（一）企业内控制度建设是保证市场竞争优势、提升经营效率的需要随着科技发展和社会进步，新的行业、新的技术不断出现，企业之间从原料、生产加工、产品设计等方面的竞争不断升级，企业要提高核心竞争力，在不断变化的市场环境中保持先机，必须提升管理水平和经营效率，规范制定内控制度，按照现代企业制度的要求，将企业现有的规章制度、岗位职责、业务流程进行统一梳理，形成切实可行的内部控制手册，来指导企业的全部生产经营活动，加强工作环节和制度流程的合理衔接，才能有效协调内部经营环境，能够提高企业生存能力和创新能力，保障企业经营活动的顺利进行。

浅谈北大荒内部控制失效的成因及其启示余梦佳摘要：自20世纪40年代以来，内部控制开始在西方一些国家中流行，它是企业现代化管理的产物。

近年来频频曝出内部控制违规等一系列财务丑闻，北大荒更是其中的典型案例，连续两年被披露内部控制无效。

本文将从内部控制基本要素着手，根据其包含内容，逐层分析造成北大荒内部控制失效的成因。

最后，试图从北大荒内部控制失效的现状引发思考，得出适用于一般企业的结论，帮助企业优化内部控制，完善我国资本市场。

关键词：内部控制；北大荒；改进措施一、前言近年来，我国企业频频违规，从2005年的健力宝总裁挪用公司巨额资金事件到近期的万福生科财务造假案，企业内部控制的发展并非一帆风顺。

2000年7月，内部控制的概念首次在法律上得以明确。

2001年6月，内部会计控制的基本框架得以确定，《内部会计控制基本规范》正式颁布。

2005年6月，由财政部牵头，首次积极研究内部控制指引；2006年7月，企业内部控制标准委员会成立。

随后，《企业内部控制基本规范》也正式颁布。

经过10多年的历程，我国特色的内部控制基本规范体系才逐步完善。

2011年，财政部首次对上市公司内部控制进行抽样审计。

统计数据表明，2012年出具的2244份内部控制评价报告，仅有三份无效，我国内部控制建设日趋完善。

但是北大荒却于2012年和2013年连续两年被出具内部控制无效的审计意见，其失效的内部控制引起界内的深思。

二、北大荒内部控制情况概述（一）北大荒基本情况介绍北大荒，全称黑龙江北大荒农业股份有限公司。

1998年成立的它，仅用数十载的光阴，就成就了响彻五洲大地的大米品牌。

目前其拥有17家分公司，8家子公司，经营范围涉及农业、工业、建筑业和金融业等多个领域，是中国市场上发展潜力良好的百强企业之一。

截止2010年末，北大荒资产总额高达179亿元。

但是，从2011年开始，北大荒的经营业绩一度下滑，连续三年亏损。

（二）北大荒内部控制存在的严重缺陷中瑞岳华会计师事务所连续两年对北大荒内部控制出具否定意见，公司董事会也承认部分缺陷，主要表现如下：①对子公司的管理力度不足。