上市公司内部控制案例分析

五、对华凌钢铁内控的建议
1、建立真正意义上的公司法人治理结构， 使权力有所制衡。一是改进“三权”制衡 的体系，明确股东大会和董事会以及监事 会的权力；二是切实保障两权分离。我国 法律应该严格限制董事会与经理层的重合 ，并且应将重合的比例限制在一定的比例 之内，同时也应该加强董事会的建设；三 是加强董事会在内部控制体系中的作用。
• 首先，要了解和评价被审计单位控制环境 • 其次，要了解和评价被审计单位的风险评 估过程 • 再次，要了解和评价被审计单位的信息系 统与沟通 • 最后，要了解和评价被审计单位对控制的 监督
四、案例分析
• 一、该公司的内部环境缺陷。 • 首先，华凌钢铁法人治理结构不完善。一是股东大会 失效，失去了对董事会的有效控制；二是董事会未发挥应 有作用；三是监事会形同虚设；四是独立董事难以发挥作 用。 • 其次，华凌钢铁风险意识淡漠。华凌钢铁在运转过程中， 忽视了风险控制、弱化了风险管理，风险评估存在不足、 风险意识薄弱。 • 再次 • 再次，华凌钢铁轻视内部控制的企业文化。在华凌钢铁， 管理层过于重视生产经营、技术开发，却轻视了内部管理 和内部控制，缺乏一个重视内部控制的企业文化。 •
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企业在信息沟通中存在的缺陷。华凌钢铁股份内部控 制信息传递不及时，上市后大股东经历过变更，董事高管 层的变动也较频繁，新董事和高管对以前的情况不了解， 造成信息披露不及时。公司虽然制定了重大事件的报告、 传递、审核、披露程序，但在具体落实中存在不到位的情 况。
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企业在内部监督中存在的缺陷。华凌钢铁股份虽然设 置了内部审计部门，但是内部审计部门的日常监督不足， 没有对内部控制及其他有关制度的执行情况进行定期或不 定期审计监督。到目前为止，公司的审计师还尚未出具过 整体的内部控制《管理建议书》，这些说明华凌钢铁股份 缺乏内部监督。
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最后，华凌钢铁组织机构不合理，审计、财务控制失效。 华凌钢铁内部审计人员一般只向经理层负责，因此内部审 计的独立性也就大打折扣了。 • 二、华凌钢铁内控实施缺陷 • 企业在风险评估中存在的缺陷。对于钢铁行业来说，最 重要的风险点无疑就是原材料的采购成本。钢铁企业在与 供应商之间的长期协作过程中存在着风险，华凌钢铁却没 能很好地评估和应对风险。另外，华凌在筹资决策控制方 面做得也不是很到位。企业在控制活动中存在的缺陷。重 大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制的失灵，是 华凌存在的另一个重大问题。
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加重制造虚假会计信息上市公司的处罚力度。 企业应当增加制造虚假会计信息的一个成本，国 家应加大对会计师事务所的处罚力度，使得注册 会计师能够更为谨慎地执业，并保持执业的规范 性和独立性。
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• 2、建立相应的激励约束机制，把员工的短期行为 长期化。股票期权制度在理论上讲是可以解决这 个问题。但在具体的操作过程中，华凌钢铁需要 根据其自身的特点和需要设计出的合理的期权额 度和行权价格才能具体实施细节。 • 3、加强内部审计的作用，同时转化内部审计的主 要职能。首先就是要提高内部审计的地位，同时 也要把审计工作的一些主要职能从查错防弊转换 成对公司的管理做出合理的分析评价并提出一些 有效的改进建议。
二、内部控制的缺陷
• 1、设计缺陷（内部控制制度设计的不够完善、企业缺乏 专业的内部控制设计人员） • 2、内部控制执行缺陷（内部控制熟悉不足、评价与监督 机制不健全、风险意识淡薄、内部控制审核机制不健全） • 企业内部控制治理对策
完善内部控制体系
完善公司治理结构
强化风险防范机制
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三、如何了解公司整体层面内部控 制
上市公司内部控制案例分析
一、案例背景
湖南华菱钢铁集团有限责任公司 是湖南省人民政府 1997年11月批准成立的特大型企业集团公司，由湖南 省冶金企业集团公司所属的湘潭钢铁公司、涟源钢铁 集团有限公司、衡阳钢管厂合并改组而成。注册资本 200000万元。集团公司集中了湖南省冶金行业绝大部 分优质资产，拥有一批代表九十年代领先工艺的技术 装备。主要产品线材、无缝钢管和中小型材在国内外 市场有较强的竞争力，是原冶金部定点的线材、金属 制品和优质建筑用材生产基地，也是目前中南地区最 大的无缝钢管生产基地。公司资产总额94.6亿元，净资 产48.4亿元，具备年产钢270万吨和年产成品钢材226 万吨的综合生产能力，年销售收入达48亿元。 公 司 2010年前三季度亏损金额将超过14亿元，令人震惊。