车船税立法：谨慎对待节能减排目标

财政部国家税务总局工业和信息化部关于节约能源使用新能源车船车船税政策的通知财税[2012]19号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、工业和信息化主管部门，有关企业，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为促进节约能源、使用新能源的汽车、船舶产业发展，根据《中华人民共和国车船税法》第四条、《中华人民共和国车船税法实施条例》第十条有关规定，经国务院批准，现就节约能源、使用新能源车船车船税政策通知如下：一、自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。

二、对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船，由财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布《节约能源使用新能源车辆（船舶）减免车船税的车型（船型）目录》实施管理。

对于不属于车船税征收范围的纯电动乘用车、燃料电池乘用车，由财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布《不属于车船税征收范围的纯电动燃料电池乘用车车型目录》实施管理。

三、节约能源、使用新能源车辆减免车船税目录管理规定（一）认定标准。

1. 节能型乘用车的认定标准为：(1) 获得许可在中国境内销售的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）；(2) 综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值，具体要求见附件1；(3) 已通过汽车燃料消耗量标识备案。

2. 新能源汽车的认定标准为：(1) 获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车，包括乘用车、商用车和其他车辆；(2) 动力电池不包括铅酸电池；(3) 插电式混合动力汽车最大电功率比大于30%；插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与现行的常规燃料消耗量标准中对应目标值相比应小于60%；插电式混合动力商用车（含轻型、重型商用车）综合工况燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与同类车型相比应小于60%；(4) 通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准要求。

节能减排视角下的车船税改革思考'【摘要】污染和破坏的日益严峻，给车船税的改革提出了新的要求。

本文从我国汽车市场和尾气排放的现状入手，对现行车船税在促进节能减排方面的不足进行分析，进而提出了车船税改革的政策建议，旨在增强车船税的调控功能和导向作用，以引导汽车业朝着绿色和环保的方向，实现节能减排、改善环境的目标。

【关键词】车船税节能减排排气量一、问题的引出随着的发展和居民生活水平的提高，汽车已成为我国居民消费的重要组成部分。

在市场需求的带动下，我国汽车业得以迅猛发展，2008年汽车产量934万辆，是2000年的4.5倍，年均增长达39%（如图1）。

同时，我们也应该认识到，汽车在促进经济繁荣、给人民生活带来方便的同时，也带来了能源和环保问题。

环境保护的压力和汽车的保有量在同步增加，汽车尾气的排放对环境的污染和破坏日益严峻。

据，每千辆汽车每天排出一氧化碳约3000kg，碳氢化合物200—400kg，氮氧化合物50—150kg，在北京、上海、广州等大城市，机动车已成为排放一氧化碳、氮氧化物、碳氢化合物等污染物的第一大污染源。

作为对机动车直接征收的税种——车船税，不仅要发挥收入的功能，更应侧重其调控功能和导向作用。

如何进一步推进车船税改革，以引导汽车产业朝着绿色和环保的方向发展，实现节能减排、改善环境的目标，成为本文研究的出发点和着力点。

二、现行车船税在促进节能减排方面的不足（一）征税环节2007年1月1目颁布实施的《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《条例》），将纳税人由“拥有并且使用车船的单位和个人”改为“车辆、船舶的所有人和人”，使过去在使用和保有环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收的财产税。

征税环节的变化意味着，只要拥有机动车，无论其使用与否，都要缴纳车船税，这就使得车船税在调控汽车消费使用行为方面的功能丧失。

众所周之，汽车在车库中存放，未发生消费使用行为时，仅仅是一种物品，并未对空气造成污染，只有在开动使用的情况下才会排除尾气，才会对环境造成危害。

国家税务总局关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知
【法规类别】税收优惠
【发文字号】国税函[2010]180号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2010.05.06
【实施日期】2010.05.06
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知
（国税函[2010]180号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据国务院的部署，为进一步做好税收促进节能减排工作，现就有关事项通知如下：一、充分认识做好税收促进节能减排工作的重要意义。

节能减排是实现科学发展，构建资源节约型和环境友好型社会的重要举措。

当前，我国节能减排工作取得积极成效，但面临的形势依然十分严峻。

2010年是实现“十一五”节能减排目标的决战之年，各级税务机关要充分认识做好税收促进节能减排工作的重要性和紧迫性，切实增强责任感和使命感，进一步加大工作力度，为实现“十一五”节能减排目标作出积极贡献。

二、认真落实促进节能减排的
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中华人民共和国车船税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2011.02.25•【文号】主席令第43号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,车船税正文中华人民共和国主席令（第四十三号）《中华人民共和国车船税法》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于２０１１年２月２５日通过，现予公布，自２０１２年１月１日起施行。

中华人民共和国主席胡锦涛２０１１年２月２５日中华人民共和国车船税法（２０１１年２月２５日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过）第一条【纳税义务人和征税范围】在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。

第二条【适用税额】车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。

车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

第三条【免税的情形】下列车船免征车船税：（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

第四条【特殊原因减税、免税的情形】对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。

具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五条【省级政府决定减税、免税的情形】省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

第六条【扣缴义务人】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

关于节约能源使⽤新能源车船车船税优惠政策的通知全⽂对于关于节约能源使⽤新能源车船车船税优惠政策的通知全⽂的内容，最近很多⼈很困惑，⼀直在咨询⼩编，今天店铺⼩编针对该问题，梳理了以下内容，希望可以帮您答疑解惑。

关于节约能源使⽤新能源车船车船税优惠政策的通知全⽂⼀、对节约能源车船，减半征收车船税。

(⼀)减半征收车船税的节约能源乘⽤车应同时符合以下标准：1.获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下(含1.6升)的燃⽤汽油、柴油的乘⽤车(含⾮插电式混合动⼒乘⽤车和双燃料乘⽤车);2.综合⼯况燃料消耗量应符合标准，具体标准见附件1;3.污染物排放符合《轻型汽车污染物排放限值及测量⽅法(中国第五阶段)(GB18352.5-2013)标准中I型试验的限值标准。

(⼆)减半征收车船税的节约能源商⽤车应同时符合下列标准：1.获得许可在中国境内销售的燃⽤天然⽓、汽油、柴油的重型商⽤车(含⾮插电式混合动⼒和双燃料重型商⽤车);2.燃⽤汽油、柴油的重型商⽤车综合⼯况燃料消耗量应符合标准，具体标准见附件2;3.污染物排放符合《车⽤压燃式、⽓体燃料点燃式发动机与汽车排⽓污染物排放限值及测量⽅法(中国III，IV，V 阶段)(GB17691-2005)标准中第V阶段的标准。

减半征收车船税的节约能源船舶和其他车辆等的标准另⾏制定。

⼆、对使⽤新能源车船，免征车船税。

(⼀)免征车船税的使⽤新能源汽车是指纯电动商⽤车、插电式(含增程式)混合动⼒汽车、燃料电池商⽤车。

纯电动乘⽤车和燃料电池乘⽤车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

(⼆)免征车船税的使⽤新能源汽车(不含纯电动乘⽤车和燃料电池乘⽤车，下同)，应同时符合下列标准：1.获得许可在中国境内销售的纯电动商⽤车、插电式(含增程式)混合动⼒汽车、燃料电池商⽤车;2.纯电动续驶⾥程符合附件3标准;3.使⽤除铅酸电池以外的动⼒电池;4.插电式混合动⼒乘⽤车综合燃料消耗量(不计电能消耗)与现⾏的常规燃料消耗量国家标准中对应⽬标值相⽐⼩于60%;插电式混合动⼒商⽤车(含轻型、重型商⽤车)燃料消耗量(不含电能转化的燃料消耗量)与现⾏的常规燃料消耗量国家标准中对应限值相⽐⼩于60%;5.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准，具体标准见附件3。

关于节约能源使用新能源车船车船税优惠政策的通知尊敬的各位员工：大家好！关于节约能源方面的重大通知，我谨向大家传达以下信息。

随着全球能源危机日益突出，我国政府高度重视节能减排工作，积极推广新能源汽车和船舶的使用。

为了鼓励企业和个人积极参与节能减排，同时推动新能源汽车和船舶市场的发展，特制订了《使用新能源车船车船税优惠政策》。

一、税收优惠政策的目的和意义通过实施新能源车船税优惠政策，旨在引导广大企事业单位和个人加快推动新能源汽车和船舶的普及，减少传统燃油车船对环境的污染，降低能源消耗，为可持续发展做出贡献。

二、享受税收优惠政策的条件和范围1.新能源车船的定义：新能源汽车：是指使用电力、混合动力或燃料电池等新型动力驱动的汽车；新能源船舶：是指使用电力、混合动力或燃料电池等新型动力驱动的船舶。

2.享受税收优惠政策的条件：（1）购买新能源车船需具备有效购车发票或购船发票；（2）购买的新能源车船必须符合国家的相关标准和规定。

3.税收优惠政策的范围：（1）对于购买新能源车船的企事业单位，可享受购买车船时支付的车船税全额退还的优惠政策；（2）对于个人购买新能源车船的，可享受购买车船时支付的车船税的一部分或全部减免的优惠政策。

三、申请过程和所需材料1.企事业单位申请退还车船税的，需要提交以下材料：（1）购车船发票原件及复印件；（2）车船税缴纳凭证原件及复印件；2.个人申请减免车船税的，需要提交以下材料：（1）购车船发票原件及复印件；（2）车船税缴纳凭证原件及复印件；四、申请时间和地点1.申请时间：申请时间为购车船后的一个月内，逾期不再受理。

2.申请地点：（1）企事业单位可将申请材料提交至所属税务机关；（2）个人可将申请材料提交至居住地的县级税务机关。

五、其他注意事项2.参与新能源车船税优惠政策的企事业单位和个人，应主动履行纳税义务和相关法律法规规定，保证申报的信息真实、准确。

3.鼓励各位员工积极参与新能源车船的推广和使用，提高节能减排意识，共同为节约能源、保护环境贡献力量。

第1篇导语：随着我国经济的快速发展和汽车保有量的不断增加，车船税作为一项重要的税收政策，对调节汽车消费、促进节能减排具有重要意义。

为进一步优化税收结构，完善车船税制度，自2023年7月1日起，我国将对车船税进行上调。

本文将从政策背景、调整内容、影响分析等方面对此次车船税上调进行详细解读。

一、政策背景1. 汽车保有量持续增长近年来，我国汽车保有量持续增长，截至2022年底，全国汽车保有量已超过3亿辆。

汽车数量的增加，不仅给城市交通带来了压力，也对环境造成了影响。

2. 节能减排政策推动为应对气候变化和减少环境污染，我国政府积极推动节能减排政策，鼓励新能源汽车发展，限制高排放车辆。

3. 车船税制度不完善目前，我国车船税制度存在一定的不完善之处，如税负不均、征收标准不合理等。

为进一步优化税收结构，完善车船税制度，有必要对车船税进行调整。

二、调整内容1. 调整车船税税额自2023年7月1日起，车船税税额将有所上调。

具体调整如下：（1）乘用车税额上调：将乘用车税额调整为原税额的1.2倍。

（2）商用车税额上调：将商用车税额调整为原税额的1.5倍。

（3）船舶税额上调：将船舶税额调整为原税额的1.2倍。

2. 优化车船税征收标准（1）调整车船税征收标准，使税负更加合理。

（2）针对不同类型车辆，制定差异化的征收标准。

（3）对新能源汽车给予税收优惠。

3. 加强车船税征收管理（1）完善车船税征收制度，提高征收效率。

（2）加强对车船税的征管，确保税收政策的有效实施。

三、影响分析1. 调整对汽车消费的影响（1）提高车船税税额，会增加汽车使用成本，从而抑制汽车消费。

（2）新能源汽车税负降低，有利于促进新能源汽车消费。

2. 调整对环境的影响（1）提高车船税税额，有利于减少汽车使用，降低环境污染。

（2）鼓励新能源汽车发展，有利于改善环境质量。

3. 调整对税收收入的影响（1）车船税税额上调，将增加税收收入。

（2）优化车船税征收标准，有利于提高税收征收效率。

节能减排视角下的车船税改革思考引言随着全球气候变化问题的加剧，节能减排已经成为推动可持续发展的重要议题。

作为交通领域的重要组成部分，汽车和船舶的排放问题日益引起人们的关注。

为了应对这个挑战，各国纷纷采取了一系列措施来促进节能减排。

本文以节能减排视角出发，探讨车船税改革的必要性和可能的方向。

背景信息汽车和船舶的排放问题是全球性的挑战。

根据世界卫生组织的数据，交通领域的污染物排放对人类健康造成了严重的影响，包括空气污染和温室气体的排放。

根据国际能源署的预测，由于汽车和船舶的增加，交通领域的能源消耗和温室气体排放将继续增长。

因此，改革车船税制度，鼓励节能减排已经成为当务之急。

现行车船税制度存在的问题目前，许多国家的车船税制度主要基于车辆和船舶的价值、排量或使用年限来确定税收水平。

然而，这种制度存在以下问题：1.没有直接关联到能源消耗和排放。

当前的车船税制度没有考虑到车辆和船舶的能源效率和排放水平，导致一些高耗能、高排放的车船享受到较低的税收水平，缺乏明确的激励机制。

2.缺乏区分不同排放水平的能力。

目前的车船税制度通常只能将车辆和船舶分为几个简单的类别，无法准确区分不同排放水平之间的差异，无法为低排放车船提供更优惠的税收政策。

3.缺乏长期激励节能减排的机制。

现行车船税制度通常是一次性缴纳，没有长期的激励机制，无法有效推动车船业的改革和创新，限制了节能减排的发展空间。

可能的改革方向为了解决现行车船税制度存在的问题，需要进行改革以推动节能减排。

以下是一些可能的改革方向：建立基于能源效率和排放水平的税收机制一个有效的改革方向是建立一个基于能源效率和排放水平的税收机制，通过对更节能、更低排放的车辆和船舶提供更低的税收水平，激励车船业改进技术，减少能源消耗和排放。

例如，可以制定差异化的税收水平，根据能源效率和排放水平的不同，对车辆和船舶进行分类，并为低排放车船提供更优惠的税收政策。

引入市场机制促进节能减排除了通过税收手段来推动节能减排，还可以引入市场机制，通过碳排放权交易等方式刺激节能减排。

国家税务总局关于印发《中华人民共和国车船税法宣传提纲》的通知【法规类别】车船税【发文字号】国税函[2011]712号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2011.12.19【实施日期】2011.12.19【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于印发《中华人民共和国车船税法宣传提纲》的通知（国税函[2011]712号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：现将《中华人民共和国车船税法宣传提纲》印发给你们，请结合实际，采取多种形式，做好向广大纳税人的宣传工作。

国家税务总局二○一一年十二月十九日中华人民共和国车船税法宣传提纲2011年2月25日，全国人民代表大会常务委员会通过《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）。

2011年12月5日，国务院颁布《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称实施条例）。

车船税法及其实施条例自2012年1月1日起施行。

为做好贯彻落实工作，方便广大纳税人了解和掌握新税法的有关内容，特编写本宣传提纲。

一、什么是车船税？车船税是依照法律规定、对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。

二、车船税是新开征的税种吗？车船税不是新开征的税种，在我国已经征收多年。

新中国成立后，1951年原政务院就颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国范围内征收车船使用牌照税；1986年国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，开征车船使用税，但对外商投资企业、外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照税；2006年12月，国务院制定了《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称暂行条例），对包括外资企业和外籍个人在内的各类纳税人统一征收车船税。

2011年2月25日，第十一届全国人大常委会第十九次会议通过车船税法，自2012年1月1日起施行，原暂行条例同时废止。

车船税立法是为适应形势变化的要求，以科学发展观为指导，对暂行条例进行改革完善并提升税收法律级次，以引导车辆、船舶的生产和消费，体现国家在促进节能减排、保护环境等方面的政策导向。

财政部、国家税务总局、工业和信息化部、交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,工业和信息化部,交通运输部•【公布日期】2018.07.10•【文号】财税〔2018〕74号•【施行日期】2018.07.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知财税〔2018〕74号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工业和信息化主管部门、交通运输厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、工业和信息化委员会：为促进节约能源，鼓励使用新能源，根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条例有关规定，经国务院批准，现将节约能源、使用新能源（以下简称节能、新能源）车船的车船税优惠政策通知如下：一、对节能汽车，减半征收车船税。

（一）减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准：1.获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；2.综合工况燃料消耗量应符合标准，具体要求见附件1。

（二）减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准：1.获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；2.燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准，具体标准见附件2、附件3。

二、对新能源车船，免征车船税。

（一）免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。

纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

（二）免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：1.获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；2.符合新能源汽车产品技术标准，具体标准见附件4；3.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准，具体标准见附件5；4.新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求，具体要求见附件6。