论企业所得税优惠
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关于新企业所得税的税收优惠政策分析
关于新企业所得税的税收优惠政策分析论文关键词：新企业所得税税收优惠政策分析论文摘要：税收政策是国家财政政策的重要组成部分，是促进地区经济平衡和产业结构的优化的重要政策调控工具。
在明确税收优惠的内容和积极作用的基础上，根据国情制订适当的税收优惠政策，以更好的经济发展服务。
税收优惠是我国主要的税收支出形式，他是政府为实现一定的政策目标，在法定基准纳税义务的基础上，对一部分负有纳税义务的组织和个人免除或减少一部分税收。
而一般认为，税式支出(TaxExpenditure)是指政府为实现一定的社会经济目标，通过对基准税制的背离，给予纳税人的某种优惠安排。
税式支出的主要形式主要有：税收豁免、税额减免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、税收递延、盈亏相抵、优惠退税、税收饶让、加速折旧等。
从严格定义来讲，税收优惠的范围广于税式支出，但从实践来看，应使税收优惠尽量多的纳人税式支出体系，以便于对范围和数量进行分析，从而增加对税收优惠的管理和控制，优化税收政策。
我国现行的税收优惠政策是20世纪70年代末即年代初逐步确立和发展起来的，随着改革的深化，也出现了税收优惠不统一、内容不合理等诸多问题。
一、新企业所得税税收优惠的内容所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。
政府实施税收优惠并不是一种随意行为，而是政策的需要，以期促进社会的稳定和经济的发展。
税收优惠政策是指税法中规定的对某些活动，某些资产，某些组织形式以及某些融资方式给予优惠政策待遇的条款，其实质就是减免其优惠对象的税负，但方式多种多样，如对制造业的投资给予免税期和税收抵免，给予特定资产以加速折旧，对小企业按低税率征税，对债务融资和股票融资的税收待遇不同，对住房所有权的估算所得不征税，对无形投资的投资区分研究和开发支出等。
新企业所得税法及实施细则对现行的税收优惠进行了有效的整合，主要体现在以下几个方面：1 税收优惠币点转向“产业优惠为主、地区优惠为辅”新企业所得税法对原有优惠政策进行了整合，重点转向“以产业优惠为王、区域优惠为辅”，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税上的优惠对待，发挥了税收优惠在体现税法政策性上应有的积极作用，有效配合了国家产业政策的实施，明晰了国家产业扶持的重点。
企业所得税优惠政策中若干问题的探讨
其 次 ，要改 变过 去那 种 区别 内外 区 域 协 调 发展 以及 当前 的 西 部 大 开
引 进 外 资 以及 促 进 经 济 发 展 的关 系 。 资企 业 来给 予税 收 优 惠 的做 法 ，要 从 发 。有 人 认 为 经 济 特 区 的一 个 主 要 引进 外 资是 我 国在 改革 开放 初 期实 施 我 国 的 现 实 情 况 出发 来 设 计 税 收优 特 点 就 是 实 行 特 殊 的税 收 优 惠 ，当 的一项 政策 ，是 为了解 决我 国经 济 建 惠 ， 突 出 税 收 优 惠 的 产 业 导 向性 。 改 前 经 济 已经 有 了一 定 的 发展 ，不 应 设 资金 困难 的 问题 ，为 此制 定 了很 多 革 开放 当初 ，我 们 急 于 把 蛋糕 做 大 ， 该 再给 予其 优 惠 。但 是 笔 者认 为 ，
“
一
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企业税收优惠政策
企业税收优惠政策税收是国家财政收入的重要来源之一，也是国家调控经济、促进企业发展的重要手段之一。
为了促进企业发展，吸引外资和推动经济增长，许多国家都采取了各种税收优惠政策。
本文将介绍企业税收优惠政策的种类和优势，探讨其对企业的影响及相应的应用案例。
一、企业所得税优惠政策企业所得税是企业利润纳税的一种税种，对于企业的发展来说，所得税的减免或优惠政策具有重要意义。
目前，很多国家都推出了不同形式的企业所得税优惠政策，比如降低税率、减免税款、推进税基政策等。
1. 降低税率降低企业所得税税率是一种常见的税收优惠政策。
通过降低税率，可以有效减轻企业税负，增加企业的实际收入，提高企业的竞争力。
例如，某国的企业所得税税率由30%降至25%，从而为企业创造了更好的发展环境。
2. 减免税款除了降低税率，还有一种常见的企业所得税优惠政策是减免税款。
政府可以根据企业所属行业、地理位置等因素，对企业的所得税进行减免或者延迟缴纳。
这样的政策可以降低企业税负，提高企业的现金流，增强企业的发展动力。
3. 推进税基政策税基是企业所得税的税收依据，推进税基政策是指通过扩大税基范围，增加征税对象，进一步优化税收结构。
这样的政策能够确保企业税负的公平合理，减少企业逃税行为，提高税收征管水平。
二、增值税优惠政策增值税是一种按照增值额征税的税种，对于企业来说，增值税的减免或优惠政策同样具有重要影响。
以下是一些常见的增值税优惠政策。
1. 减免税率降低增值税税率是一种常见的优惠政策。
政府可以根据企业所属行业、类型等因素，对增值税税率进行差异化调整。
这样的政策可以减轻企业税负，促进行业的发展。
2. 减免税款除了降低税率，政府还可以针对特定行业或区域，对增值税进行减免。
例如，某国在创新型企业中推行增值税减免政策，为企业提供经济支持和鼓励创新。
3. 税收抵扣税收抵扣是指企业可以将购买和生产过程中缴纳的增值税用于抵扣应纳税额。
这个政策可以提高企业的现金流，减轻企业的负担，促进企业的发展。
企业所得税的计算方法及减税优惠政策
企业所得税的计算方法及减税优惠政策企业所得税是指企业根据法律规定应向国家缴纳的税款，其计算方法和减税优惠政策对于企业经营和税负的管理具有重要意义。
本文将重点讨论企业所得税的计算方法以及减税优惠政策。
一、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括应税所得的计算和税额计算两个环节。
首先，应税所得的计算是企业所得税计算的首要步骤。
企业应税所得根据企业的经营性收入、所得减除项目以及税前扣除项目等因素进行计算。
具体计算方法如下：1. 确定纳税周期：企业所得税按年度计算，一般纳税周期为一年。
2. 计算应纳税所得额：企业应纳税所得额等于企业经营收入减去可抵扣费用等。
企业经营收入包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。
可抵扣费用包括主营业务成本、管理费用、财务费用等。
应纳税所得额计算公式如下：应纳税所得额 = 经营收入 - 可抵扣费用3. 查找税率表：根据企业类型和应纳税所得额确定适用的税率表。
4. 计算应纳税额：根据税率表将应纳税所得额乘以相应税率，得出应纳税额。
其次，税额计算是根据应纳税额计算企业所需要缴纳的税额。
按照税法规定，企业所得税有两种计算办法：月度计算和年度平衡计算。
1. 月度计算：企业按月度申报和缴纳企业所得税。
每个月应当根据应纳税所得额和税率计算税额以及上期结转税额，并在税务机关指定的时间内缴纳。
2. 年度平衡计算：企业按年度申报和缴纳企业所得税。
每个纳税年度结束后，企业应当进行年度平衡计算，将已缴纳税额和实际应纳税额进行核对，然后补缴税款或者退还税款。
二、减税优惠政策为了鼓励企业发展和促进经济增长，各国都制定了一系列的减税优惠政策。
下面将介绍一些常见的减税优惠政策：1. 小型微利企业减免税政策：对符合条件的小型微利企业，可以减免一部分或全部应纳税所得额。
这一政策旨在减轻中小微企业的税收负担，促进其发展。
2. 高新技术企业优惠政策：对于符合高新技术企业认定条件的企业，可以享受税收优惠政策，包括减免企业所得税、增值税、城市维护建设税等。
2022年考研重点之企业所得税税收优惠
第 05 讲企业所得税税收优惠高频考点 7：税收优惠〔☆☆☆〕我国企业所得税的税收优惠包含免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。
一、减、免税所得优惠1.从事农、林、牧、渔业工程的所得2.从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得〔1〕自工程取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，3 免 3 减半。
〔2〕承包经营、承包建设、内部自建自用工程，不享受本条规定的企业所得税优惠。
3.从事符合条件的环境爱护、节能节水工程所得自工程取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，3 免3减半。
包含：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
4.符合条件的技术转让所得〔1〕一个纳税年度内，居民企业转让技术全部权所得：不超过 500万元的局部，免征企业所得税；超过 500万元的局部，减半征收企业所得税。
〔2〕技术转让所得＝技术转让收入－技术转让本钱－相关税费（多项选择题）以下属于企业所得税税收优惠形式的有〔〕。
A.免税收入B.所得减免C.加计扣除D.加速折旧（正确答案）ABCD（答案解析）我国企业所得税的税收优惠包含免税收入、所得减免、减低税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。
二、不同企业类型企业税收优惠1.小型微利企业〔1〕〔2〕该政策适用的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元等三个条件的企业。
〔3〕从业人数，包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值＝〔季初值＋季末值〕÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4〔4〕年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
企业所得税减免政策的利弊分析
企业所得税减免政策的利弊分析企业所得税减免政策是国家为了促进企业的发展和提高经济效益而推出的一项税收优惠政策。
这种政策旨在减少企业的税负，从而激励企业增加投资、扩大生产规模、创新科技等，进一步推动经济的增长。
然而，这项政策也存在着一些利弊。
本文将从不同角度对企业所得税减免政策的利弊进行分析。
一、利：促进企业发展1. 减轻企业负担：企业所得税是企业必须支付的税金之一，而企业所得税减免政策可以降低企业的负担。
这可以使企业有更多的资金用于技术研发、人员培训、设备更新等方面，提升企业的竞争力。
2. 刺激投资：企业所得税减免政策可以降低企业扩大生产能力、开拓市场的风险。
企业在享受减免政策后，可以将节省下来的资金用于投资新项目、扩张业务范围等，进而刺激经济增长。
3. 促进创新：减免政策可能对创新型企业起到推波助澜的作用。
在减免企业所得税的鼓励下，企业有动力增加研发投入，开发新产品和技术，提高科技创新能力，推动科技进步和产业升级。
二、弊：可能造成税收减少1. 财政收入下降：企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
一旦减免政策实施过于宽松，会造成国家税收减少，从而影响财政收入的稳定。
这可能导致对于公共服务和社会福利的投入减少，影响国家的整体发展。
2. 优惠可能滥用：企业所得税减免政策的设计往往复杂，存在滥用的风险。
一些企业可能通过虚构业务、操纵账户等手段来获得不当的减免，从而影响税收的公平性和公正性。
3. 企业集中度增加：减免政策可能导致资源向规模较大的企业倾斜，进一步加剧了企业的集中度。
优惠政策通常面向较大的企业，而小型企业可能无法享受相应的减免，这可能加剧市场垄断，阻碍市场竞争。
三、结论企业所得税减免政策既有利也有弊。
正确实施和监管减免政策，对于促进企业发展、刺激投资和创新，有着积极的作用。
然而，应注意防范减免政策的滥用和资源的不合理集中，以保障税收的公平性和国家财政收入的稳定。
通过适度的减免和相应的监管，可以最大限度地发挥减免政策的正面作用，实现企业和国家双赢的局面。
基于税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划研究
基于税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划研究一、引言税收优惠政策是国家为促进经济发展和支持特定行业或企业而采取的一种措施，其中企业所得税的优惠政策是其中的重要组成部分。
在我国，企业所得税税收优惠政策已经成为了吸引投资、促进企业发展和激励创新的重要手段。
企业所得税纳税筹划也成为了企业需要重视和研究的课题之一。
本文将从税收优惠政策的角度出发，探讨企业所得税纳税筹划的相关问题，包括税收优惠政策的意义、企业所得税的计税基础、税收优惠政策对企业的影响以及企业如何通过纳税筹划来充分利用税收优惠政策等方面展开研究。
二、税收优惠政策的意义税收优惠政策是国家通过减少税收负担、提高企业收入等方式来促进经济发展和支持特定行业或企业的政策。
企业所得税是企业在获得收入后需要向国家缴纳的税金，因此税收优惠政策对企业来说具有重要意义。
税收优惠政策可以降低企业的税收负担，增加企业的盈利空间。
这对于企业来说意味着可以在原有的生产经营中获得更多的资金用于投资和发展，提高企业的竞争力。
税收优惠政策可以引导企业加大对特定领域或行业的投资。
通过给予特定行业或企业税收优惠，可以鼓励企业增加对这些领域的投资，推动这些领域的发展，促进经济结构的优化和升级。
税收优惠政策也可以激励企业进行技术创新和产品研发。
通过给予技术创新企业税收优惠，可以鼓励企业增加对科技研发的投入，促进科技创新和产业升级。
三、企业所得税的计税基础企业所得税是企业所得额按法定税率征税的税收，计算的基础主要包括企业利润总额和应纳税额。
企业利润总额是指企业在一定会计期间内取得的应税所得，包括企业的主营业务收入、投资收益、营业外收入等。
企业的主营业务收入是企业利润的主要来源，也是计算企业所得税的重要依据。
应纳税额是指企业根据税法规定应当缴纳的税额，主要取决于企业的应纳税所得额和企业所得税的税率。
应纳税所得额是企业利润总额经过一系列的减除和调整后的实际应税所得额，税率则是国家规定的企业所得税税率。
企业所得税优惠政策之我见
◇企、 筲 ◇ Ｉ ｊ
科 技 辨向导
２ １ 年第 ０ 期 ０１ ９
企业所得税优惠政策之我见
常 兵 杰
（ 中平 能 化 集 团梨 园矿
【 摘
河南
平顶 山
ห้องสมุดไป่ตู้
４７０） ６ ０ ０
要】 如何解读企业所得税优 惠 策， 对于企业在 国家政策规 定的范围内． 最大限度的利用政策有着十分重要 的意义 它不仅对企业本
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财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税[2008]1号文
财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知English Version[版本参考]发文日期2008年02月22日有效范围全国发文机关财政部; 国家税务总局文号财税[2008]1号时效性现行有效生效日期所属分类内资企业所得税（税法->所得税->内资企业所得税）财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税[2008]1号2008年2月22日各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策(一)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
(二)我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
(三)国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
(四)软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
(五)企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
(六)集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。
(七)集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
(八)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
(九)对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
企业所得税税收优惠政策
十、农口企业优惠政策
一、对国有农口企事业单位从事种植业、养殖 业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企 业所得税。（包括国家重点龙头企业及重点龙 头企业所属的，其直接控股比例超过50％（不 含50％）的控股子公司） 二、对边境贫困的国有农场、林场取得的生产 经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。 三、免税的种植业、养殖业、农林产品初加工 业必须与其他业务分别核算。否则，应全额照 章征收企业所得税。
十一、福利企业优惠政策
一、民政部门举办的福利生产企业 1、对民政部门举办的福利工厂和街道办 的非中途转办的社会福利生产单位，凡安 置“四残”人员占生产人员总数35％以上， 暂免征收所得税。 凡安置“四残”人员占生产人员总数的比 例超过10％未达到35％的，减半征收所得 税。 2、享受税收优惠政策的“四残”人员的 范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。
五、教育优惠政策
三、教育税收政策 1、对政府举办的高等、中等和初等学校（不 含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入， 收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所 得税。 2、对政府举办的职业学校设立的主要为在校 学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学 校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业， 对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定 的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除 外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。
五、教育优惠政策
6、对学校经批准收取并纳入财政预算管 理的或财政预算外资金专户管理的收费 不征收企业所得税；对学校取得的财政 拨款，从主管部门和上级单位取得的用 于事业发展的专项补助收入，不征收企 业所得税。 7、上述政策自2004年1月1日起执行 注意：取消 （94）财税字第001号第八 条第一款和第三款关于校办企业从事生 产经营的所得免征所得税的规定。
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税 法规 定进 行 会 计 处理 ， 样 就 会 影 响 会 计 信 这
历年 来的盈利 、 纳税状 况简单 、 实地公示 出 真 来， 及基本 的财务和相 关税务指标 。 于大 普 对 公 司复杂的税务信息也能准确地 阅读和理解 ，
便 于加 强 社 会 监督 、 注释：
息 质 量 ， 能很 好 地 为 会计 信 息 使 用者 提 供 准 不
《 经济０）ｏｏ ￣ ２ｌ 年第 １ 期 １
● 税 务 研 究
论 企 业 所 得 税 优 惠
●程 琴
摘 要： 文章对新企业所得税 法条 文中的一些税收优 惠政 策进行 了 分析和探讨 ， 包括所得税税率优 惠 、 企业研发 费用的加计扣 除优 惠、 安置 特 殊 就 业 人 员的 税 收 优 惠 、 额抵 免优 惠 、 投 企 业 优 惠等 ， 这 些税 收 税 创 对 优 惠政 策的 领 会 将 对 新 税 法 的 实践 和 应 用起 到 重要 的作 用 ， 对 企 业 的 并 纳税 筹 划 有 一 定 的 指 导 意 义 ： 关键词 ： 企业所得税 税收优 惠 税 率 依 法纳税 纳税 筹划 中 图 分 类 号 ：８ ０４ 文 献 标 识 码 ： Ｆ １ ．２ Ａ 文 章 编 号 ：（ ４ ４ １ （【０１ ～ ８ — ２ １０ — ９４２） ）１ １７ ０ １ １
一
、
企业的发展 ， 凡是 国家需要重点扶持 的高新技术企业 ， 减按 １％的税率 ５
满 足 各 方 面 了解 企 业 财务 状 况 、 营成 果和 现 经 金 流 量 的 需要 。 因此 在 实 际 纳税 过 程 中则 存
征 收企业所得税 ， 而且将国家高新技术产业开发 区内高新技术企业低税 率 优惠扩大到了全国范围 ；另外针对小型微利企业还制定一档 ２ ％的 ０ 税率 。这样 ， 企业所得税法 》 新《 实施 以后 ， 存在着三档税率 ： 一是 ２ ％的 ５ 基 准税率 ； 二是 １ ％的适用 于高新技 术企业 的税率 ； 是 ２ ％的适用 于 ５ ｉ ０ 小 型微 利 企 业 的税 率 。 １， 型微利企业的优惠利率。为更好地发挥小企业在 自主创新 、 ＿、 Ｊ 吸 纳就业等方面 的优势 ， 利用税收政策鼓励 、 支持和引导小企业 的发展 ， 参 照国际通行做法 ， 新税法规定对符合规定条件 的小型微利企业实行 ２ ％ ０ 的优惠税率 ， 比～般法定税率低 ５个百分点。 小型微利企业 ， 是指从事 国 家非限制 和禁止行业 ， 并符合下列 条件 的企业 ： Ⅱ （ 业企业 ， １ 年度应纳税 所 得额 不超过 ３ ０万元 ， 从业人 数不超过 １０人 ， ０ 资产总 额不超过 ３ ０ ００ 万元 。（ 其他企业 ， ２ ） 年度应 纳税 所得额不超过 ３ 万元 ， Ｏ 从业人数不超过 ８ Ｏ人 ， 资产 总额 不超过 １０ ０ ０万元。显然 ， 业所得税在临界点 ３ 企 Ｏ万元 上 下税 赋 差 异 很 大 ， 时 纳税 人 应 做 好 纳 税 筹 划 。 此 ２高新技术企业的优 惠利率 。新税法规定对 国家需要重点扶持 的高 ． 新技术企业实行 Ｊ％的优惠税率 ， ５ 不再作地 域限制 ， 全国范围 内都适 在 用。 国家需要重点扶持的高新技术企 业， 是指拥有核心 自主知识 产权 ， 并 同时符合 以下条件 的企 业 ： ） （ 产品（ １ 服务 ） 于《 属 国家重点 支持的高新技 术领域》 规定 的范围 。（） ２研究开发费用 占销售收入的 比例不低于规定 比 例 、（） ３高新技术产品（ 服务 ） 收入占企业总收入的 比例不低于规定 比例 。 （） ４科技人 员占企业职工总数的 比例不低于规定 比例 。５高新 技术企业认 （） 定管理办法规定的其他条件 。
得 一 些 企 业 有 机 可 乘 ， 意 透 漏 税 款 或过 分 采 故
确 的 信 息 ，影 响 到 信 息 使 用 者 的 决 策 方 向 问 题 ． 其 次 ， 能很 好 地 区别 永久 性 差 异 和 暂 时 不
性 差异 问题 例 如 ， 于暂 时性 差 异 项 目 中的 对 应 收账 款 、 他 应 收 款 、 付 账 款 等 ， 计 上 规 其 预 会 定 利 息 、 金 、 许 权 使 用 费 收 入 按 权 责 发 生 租 特 制确认收入 ， 在税法上 则另有规定 ， 合 同 而 按
面影 响 。 然 而 越 来越 多的 财务 欺 骗 和 会 计 信 息 造 假 引发 了人 们 对 税 务信 息 的 关 注 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 税务 机 关出于对企业的考虑 对企业的税 务信息采取
了保 密 制 度 ：这 样 就 缺 少 了公 众 的 监督 ， 使 也
在 以下 的 问题 ： 先 ， 企 业 中 ， 的企 业 按 照 首 在 有
企 业 所 得 税 作 为 圈家 参 企 业 经 济 利 益 分 配 的 一 个 税 种 ， 穿 于 企 贯 业财务活动的始终 制约着企业 的会计收益和企业 目标的实现． 而且它 的 税源广， 税负弹性大， 具有很大 的筹划 空问． 企业开展税收筹划的重点 。 是 对于企业来说 ， 依法纳税是 企业应尽 的一项基本义务同 时不需要缴纳 比 税法规定的更多税收是纳税人 的基本权利 。 企业如果要 做到依 法纳税 与 合理避税的协调统 一， 就要对税收优 惠政策有 比较透彻的 了解。 自 ２０ 年 １ １日起 ， 圈正 式 实 施 新 的 《 业 所 得 税 法 》 新 税 法 ０８ 月 我 企 ： 令人关注的一 大变化是税收优 惠范 围和方式 的变化 ， 产业优惠将代替原 来 的 区 域 优 惠 成 为最 主要 的优 惠方 式 。 税 率 优 惠 新 税法实施之前 ， 中国的企业所得税税率有近 ｌ ０种。 新税法统一 了 内、 外资企业所得税税率 ， 准税率 都是 ２ ％ ； ＝ ， 了鼓励高新技 术 基 ５ Ｉｊ 为 亓时
历年 来的盈利 、 纳税状 况简单 、 实地公示 出 真 来， 及基本 的财务和相 关税务指标 。 于大 普 对 公 司复杂的税务信息也能准确地 阅读和理解 ，
便 于加 强 社 会 监督 、 注释：
息 质 量 ， 能很 好 地 为 会计 信 息 使 用者 提 供 准 不
《 经济０）ｏｏ ￣ ２ｌ 年第 １ 期 １
● 税 务 研 究
论 企 业 所 得 税 优 惠
●程 琴
摘 要： 文章对新企业所得税 法条 文中的一些税收优 惠政 策进行 了 分析和探讨 ， 包括所得税税率优 惠 、 企业研发 费用的加计扣 除优 惠、 安置 特 殊 就 业 人 员的 税 收 优 惠 、 额抵 免优 惠 、 投 企 业 优 惠等 ， 这 些税 收 税 创 对 优 惠政 策的 领 会 将 对 新 税 法 的 实践 和 应 用起 到 重要 的作 用 ， 对 企 业 的 并 纳税 筹 划 有 一 定 的 指 导 意 义 ： 关键词 ： 企业所得税 税收优 惠 税 率 依 法纳税 纳税 筹划 中 图 分 类 号 ：８ ０４ 文 献 标 识 码 ： Ｆ １ ．２ Ａ 文 章 编 号 ：（ ４ ４ １ （【０１ ～ ８ — ２ １０ — ９４２） ）１ １７ ０ １ １
一
、
企业的发展 ， 凡是 国家需要重点扶持 的高新技术企业 ， 减按 １％的税率 ５
满 足 各 方 面 了解 企 业 财务 状 况 、 营成 果和 现 经 金 流 量 的 需要 。 因此 在 实 际 纳税 过 程 中则 存
征 收企业所得税 ， 而且将国家高新技术产业开发 区内高新技术企业低税 率 优惠扩大到了全国范围 ；另外针对小型微利企业还制定一档 ２ ％的 ０ 税率 。这样 ， 企业所得税法 》 新《 实施 以后 ， 存在着三档税率 ： 一是 ２ ％的 ５ 基 准税率 ； 二是 １ ％的适用 于高新技 术企业 的税率 ； 是 ２ ％的适用 于 ５ ｉ ０ 小 型微 利 企 业 的税 率 。 １， 型微利企业的优惠利率。为更好地发挥小企业在 自主创新 、 ＿、 Ｊ 吸 纳就业等方面 的优势 ， 利用税收政策鼓励 、 支持和引导小企业 的发展 ， 参 照国际通行做法 ， 新税法规定对符合规定条件 的小型微利企业实行 ２ ％ ０ 的优惠税率 ， 比～般法定税率低 ５个百分点。 小型微利企业 ， 是指从事 国 家非限制 和禁止行业 ， 并符合下列 条件 的企业 ： Ⅱ （ 业企业 ， １ 年度应纳税 所 得额 不超过 ３ ０万元 ， 从业人 数不超过 １０人 ， ０ 资产总 额不超过 ３ ０ ００ 万元 。（ 其他企业 ， ２ ） 年度应 纳税 所得额不超过 ３ 万元 ， Ｏ 从业人数不超过 ８ Ｏ人 ， 资产 总额 不超过 １０ ０ ０万元。显然 ， 业所得税在临界点 ３ 企 Ｏ万元 上 下税 赋 差 异 很 大 ， 时 纳税 人 应 做 好 纳 税 筹 划 。 此 ２高新技术企业的优 惠利率 。新税法规定对 国家需要重点扶持 的高 ． 新技术企业实行 Ｊ％的优惠税率 ， ５ 不再作地 域限制 ， 全国范围 内都适 在 用。 国家需要重点扶持的高新技术企 业， 是指拥有核心 自主知识 产权 ， 并 同时符合 以下条件 的企 业 ： ） （ 产品（ １ 服务 ） 于《 属 国家重点 支持的高新技 术领域》 规定 的范围 。（） ２研究开发费用 占销售收入的 比例不低于规定 比 例 、（） ３高新技术产品（ 服务 ） 收入占企业总收入的 比例不低于规定 比例 。 （） ４科技人 员占企业职工总数的 比例不低于规定 比例 。５高新 技术企业认 （） 定管理办法规定的其他条件 。
得 一 些 企 业 有 机 可 乘 ， 意 透 漏 税 款 或过 分 采 故
确 的 信 息 ，影 响 到 信 息 使 用 者 的 决 策 方 向 问 题 ． 其 次 ， 能很 好 地 区别 永久 性 差 异 和 暂 时 不
性 差异 问题 例 如 ， 于暂 时性 差 异 项 目 中的 对 应 收账 款 、 他 应 收 款 、 付 账 款 等 ， 计 上 规 其 预 会 定 利 息 、 金 、 许 权 使 用 费 收 入 按 权 责 发 生 租 特 制确认收入 ， 在税法上 则另有规定 ， 合 同 而 按
面影 响 。 然 而 越 来越 多的 财务 欺 骗 和 会 计 信 息 造 假 引发 了人 们 对 税 务信 息 的 关 注 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 税务 机 关出于对企业的考虑 对企业的税 务信息采取
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企 业 所 得 税 作 为 圈家 参 企 业 经 济 利 益 分 配 的 一 个 税 种 ， 穿 于 企 贯 业财务活动的始终 制约着企业 的会计收益和企业 目标的实现． 而且它 的 税源广， 税负弹性大， 具有很大 的筹划 空问． 企业开展税收筹划的重点 。 是 对于企业来说 ， 依法纳税是 企业应尽 的一项基本义务同 时不需要缴纳 比 税法规定的更多税收是纳税人 的基本权利 。 企业如果要 做到依 法纳税 与 合理避税的协调统 一， 就要对税收优 惠政策有 比较透彻的 了解。 自 ２０ 年 １ １日起 ， 圈正 式 实 施 新 的 《 业 所 得 税 法 》 新 税 法 ０８ 月 我 企 ： 令人关注的一 大变化是税收优 惠范 围和方式 的变化 ， 产业优惠将代替原 来 的 区 域 优 惠 成 为最 主要 的优 惠方 式 。 税 率 优 惠 新 税法实施之前 ， 中国的企业所得税税率有近 ｌ ０种。 新税法统一 了 内、 外资企业所得税税率 ， 准税率 都是 ２ ％ ； ＝ ， 了鼓励高新技 术 基 ５ Ｉｊ 为 亓时