长期股权投资差额的纳税调整及处理方法有哪些

关于长期股权投资的会计与税务处理股权和法人财产权和合伙组织财产权，均来源于投资财产的所有权。

投资人向被投资人投资的目的是营利，是将财产交给被投资人经营和承担民事责任，而不是将财产拱手送给了被投资人。

yjbys 小编下面
为你整理了关于长期股权投资的会计与税务处理，希望对你有所帮助。

一、初始计量会计与税务处理差异
企业会计准则对长期股权投资的初始计量视取得投资方式有所区别，应当分别企业合并和非企业合并两种情况确定。

(一)非企业合并取得的长期股权投资
CAS 2 规定，长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账; 《企业所得税实施条例》(以下简称《条例》)规定，通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。

可见，以支付现金方式取得的长期股权投资的计税基础与初始成本一致。

长期股权投资初始计量方面的差异主要体现在：以非现金资产交换方式取得的长期股权投资成本的确定。

会计处理：《企业会计准则第7 号非货币性资产交换》(CAS 7) 规定，以非现金资产交换方式取得的长期股权投资的成本，应区分公允价值计量和成本模式两种情况确定。

其中，在公允价值模式下，初始投资成本应以换出资产的公允价值为基础确定;如果有确凿证据表明换入
资产的公允价值比换出资产的公允价值更加可靠。

则以换人资产的公允价值为基础确定。

在成本模式下，初始投资成本应当以换出资产账面价值为基础确定换人资产成本。

税务处理：《条例》规定，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

理论上非现金资产交换是一种等价交换，公允价值不相等的通过补价解决，因此在公允。

权益法下长期股权投资的会计和税务处理权益法下的新旧之差异1.新准那么下的权益法核算范围被缩小。

旧准那么权益法适用于投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，新准那么下权益法不包括“控制〞，而是将其纳入本钱法核算范围。

2.新准那么下权益法变化的最大的亮点是，长期股权投资的初始本钱不再是以历史本钱核算，而是以在被投资单位获得的各项可识别资产等公允价值的份额为根底核算。

3.对投资损益确实认相对复杂化。

旧准那么下的权益法核算，对投资损益确实认是以被投资单位的净利润〔或亏损〕为根底，按照持股比例确认投资损益；新准那么下的权益法核算确认投资损益还要关注两个方面，一是固定资产、无形资产的折旧额或摊销额，二是减值损失的金额。

4.对超额亏损的处理方法有所改善。

旧准那么下，投资企业在被投资企业发生巨额亏损时，确认的投资损失以其“长期股权投资〞的账面价值减至零为限，对于未入账的损失在备查簿中登记；新准那么下发生巨额亏损时，首先冲减长期股权投资的账面价值；其次，长期股权投资的账面价值缺乏以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收款工程等的账面价值；最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承当额外义务的，应按预计承当的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

5.计提的减值不得转回，这与旧准那么有着本质的区别。

6.与权益法核算有关的会计科目的变化。

长期股权投资采用权益法核算时，一般分别按“本钱〞、“损益调整〞、“其他权益变动〞进行明细核算，取消了“股权投资差额〞明细科目。

案例及案例解析立志公司和宏达公司属于联营企业。

2022 年与宏达公司有关的业务如下。

假设不考虑其他税费，试作出立志公司的账务处理。

1.2022 年1 月1 日，立志公司以房产取得宏达公司30%的股权，该房产公允价值为1000 万元，账面价值为600 万元，取得投资时宏达公司可识别净资产的公允价值为3000 万元。

长期股权投资损益调整税会差长期股权投资损益调整税会差一、初始投资成本的取得1.会计制度及相关准则规定投资企业取得对联营企业或合营企业的投资时，对于取得投资时初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不要求对长期股权投资的成本进行调整；对于初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期收益，即借记“长期股权投资”科目，贷记“营业外收入”科目。

2.税收法规相关的规定依据《企业所得税法实施条例》第五十六条的规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

对于投资企业在投资时产生的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，会计上计入“营业外收入”的金额，按税法规定不应计入当年的应纳税所得额，年度纳税申报时应调减应纳税所得额。

例题一：2016年1月1日，A公司与B公司签订股权转让协议，以银行存款3000万元取得B公司所持有C公司40％的股权。

并办妥股权及资产的所有权变更手续，当日C公司可辨认净资产公允价值为9000万元，所有者权益账面价值为9200万元。

A公司和B公司不具有关联方关系。

2016年1月1日，A公司取得C公司股份的股权转让日，账务处理如下：借：长期股权投资—C公司3600贷：银行存款3000营业外收入600会计处理上初始投资成本3000万元小于享有C公司可辨认净资产公允价值份额3600万元，调整长期股权投资成本和确认营业外收入。

而税法上确认长期股权投资计税基础为3000万元。

在纳税申报时，应调减应纳税所得额600万元。

二、投资损益的确认1.会计制度及相关准则规定投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。

采用权益法核算的长期股权投资，在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时，在被投资单位账面净利润的基础上，应考虑以下因素的影响进行适当调整：被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，在此基础上确定应享有被投资单位的损益。

对会计上采用成本法或权益法核算长期股权投资的投资收益与税法上规定确认的投资收益存在的税会差异，是否按税法规定确认投资收益，进行所得税纳税调整。

如：对采用成本法核算的长期股权投资，会计准则规定“投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回”。

但是，上述会计上“作为初始投资成本收回”的超过部分，税法上将其确认为投资收益，且不调整该投资资产的计税基础，故存在税会差异，应进行纳税调整。

如：对采用权益法核算的长期股权投资，若其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本，但税法规定“通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本”；“通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本”，故可能存在税会差异。

此外，根据会计准则的规定，即使尚未分配利润，投资企业也应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值；但是，根据税法的规定，“股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现”，
并且税法确认的收入是被投资企业实际决定分配的金额，故可能存在税会差异。

对被投资方未决定分配的利润仅因被投资方盈利而根据会计准则要求确认的收益,应调减应纳税所得额，在被投资企业作出利润分配决定时，再作调增处理。

同理，对于被投资企业的亏损，税法同样不予确认，应按会计上已冲减投资收益的金额，调增应纳税所得额。

"。

长期股权投资的会计处理长期股权投资是指持有其他企业股份超过一年期限的投资，旨在长期参与被投资企业的经营决策并分享其利益。

对于企业而言，正确的会计处理长期股权投资至关重要，因为它直接影响了财务报表的准确性和可靠性。

本文将详细介绍长期股权投资的会计处理方法。

一、采用成本法计量在大多数情况下，企业会采用成本法计量长期股权投资。

成本法是指将投资原始购买成本作为其初始计量基础，并在此基础上进行后续的会计处理。

具体而言，企业应按照购买时的实际成本核算投资，并按照成本减值测试的要求检查是否需要计提减值准备。

二、确定长期股权投资的减值准备根据会计准则的要求，企业需要定期评估长期股权投资是否存在减值风险，并根据评估结果计提相应的减值准备。

具体来说，企业应当按照公允价值与账面价值的差异、被投资企业未来可持续的盈利能力以及其他影响因素来确定减值准备的金额。

三、确认与分摊投资收益长期股权投资的投资收益往往体现在被投资企业的净利润中，因此企业需要确认与分摊其应得的投资收益。

确认投资收益的前提是被投资企业净利润已经确定，而分摊投资收益的方式则取决于投资者与被投资企业之间的约定。

四、处理长期股权投资变动在企业持有长期股权投资的过程中，可能会发生股权转让、减持、收购等相关变动。

在这种情况下，企业需要及时且准确地处理这些变动，以确保财务报表的准确性。

处理方式可能包括确认投资收益、计提减值准备、调整账面价值等。

五、披露相关信息企业应当在财务报表中充分披露与长期股权投资相关的信息，以提供给利益相关者充分的决策依据。

披露内容应包括但不限于对长期股权投资的会计政策、投资收益情况、减值准备、被投资企业的财务状况等。

六、其他会计处理事项除了上述提到的会计处理方法外，企业在处理长期股权投资时还需要注意以下一些事项。

首先，应合理评估长期股权投资的回报风险，避免因其带来的潜在风险对企业造成损失。

其次，应及时关注被投资企业的经营状况和财务状况变动，以便根据情况调整会计处理方式。

长期股权投资纳税规定有哪些股权投资是投资的重要⽅式，⽽股权投资有短期和长期的区别，股权投资是需要进⾏税务处理的，特别是在转让股权的时候，需要交纳⽐较多的税费，那么长期股权投资纳税规定有哪些?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

长期股权投资纳税规定有什么⼀、长期股权投资的计税基础《企业所得税法实施条例》第五⼗六条：企业的各项资产，包括固定资产、⽣物资产、⽆形资产、长期待摊费⽤、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发⽣的⽀出。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

⼆、持有期间投资收益1、《企业所得税法实施条例》第⼗七条：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资⽅作出利润分配决定的⽇期确认收⼊的实现。

2、《企业所得税法》第⼆⼗六条第(⼆)项：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收⼊。

3、《企业所得税法实施条例》第⼋⼗三条：企业所得税法第⼆⼗六条第(⼆)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第⼆⼗六条第(⼆)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发⾏并上市流通的股票不⾜12个⽉取得的投资收益。

三、投资转让所得1、《企业所得税法》第⼗四条：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

2、《企业所得税法实施条例》第七⼗⼀条第⼆款：“企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

(1)通过⽀付现⾦⽅式取得的投资资产，以购买价款为成本;(2)通过⽀付现⾦以外的⽅式取得的投资资产，以该资产的公允价值和⽀付的相关税费为成本。

”3、国税函【2008】264号(失效)：企业因收回、转让或清算处置股权投资⽽发⽣的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每⼀纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。

长期股权投资核算中产生税会差异的若干情形长期股权投资在其初始投资、持有期间、处置时的各个环节中，均存在着会计和税法之间的差异，需要纳税人根据相关税会处理的规定作出正确的处理。

一、对合营联营企业发生初始投资时会计处理：对合营联营企业的长期股权投资，无论是以支付现金和非现金方式取得的长期股权投资，其投资成本均按照公允价值进行计量。

支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，不计入投资成本。

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。

在初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

税务处理：根据企业所得税法相关规定，企业的各项资产均以历史成本为计税基础。

历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出，投资资产应按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

据此，长期股权投资的初始计税基础取决于投资时发生的实际支出，并非应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额。

因此，在这一事项中产生损益的金额应当进行纳税调整，在企业所得税申报表中的“纳税调整明细表”中第五行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”中予以反映。

例1：甲公司支付3000万元给丙公司，取得丙公司持有的乙公司40%的股权，甲公司能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。

取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为8000万元，因此甲公司得到的份额为3200万元，应确认长期股权投资的投资成本为3000万元，投资成本与实际支付的成本之间的差异应确认营业外收入200万元。

在税务处理中，由于长期股权投资的初始计税基础为实际支付的3000万元，与账面价值3200万元之间的差异所产生的收益200万元应作纳税调减。

期股权投资税会差异税会差异在会计收人与计税收 人、会计成本与计税基础、费用、支 出与税前扣除等方面都存在。

其中长期股权投资会计核算复杂，税会 差异大，纳税调整比较多：剖析长 期股权投资的税会差异，企业可以 合理合法进行税收筹划，节约税收 成本，用于扩大再生产，促进发展。

而税务部门通过剖析差异，能够强 化征管，应收尽收。

一、长期股权投资核算方法1.成本法。

成本法，是指投资按 初始投资成本计价。

在成本核算上， 是按长期股权投资的初始投资成本 计量，除追加投资、收回投资外或者 收到的被投资企业动用接受前的利 润派发的股利外，不调整长期股权投 资的账面价值。

在投资损益核算上， 被投资企业未分配利润或盈余公积 转增股本(实收资本）,投资方不确认,,投资收益，只有在实际收到投资收益 依时才确认相应的投资收益。

2. 权益法。

权益法，是指投资最 娜撼撕齡在投资持有 期间根据投资方享有被投资企业所 有者权益份额的变动,对投资的账面 价值进行调整的方法在成本核算 ±,娜初離贼杜顿享有被投资企业净资产公允价值份额的，按 实际投资成本人账;如果初始投资成 本小于应享有被投资企业净资产公 允价值份额的,调整增加长期股权投 资的初始投资成本，并将其差额计人 当期损益。

在投资损益的核算上，要 按照应享或应分担的被投资企业实 现的净利润或发生的净亏损的份额， 确认为当期的投资损益，同时调整长 期投资的账面价值。

3.成本法和权益法的适用。

成 本法适用于投资企业能够对被投资 单位实施控制的长期股权投资。

控制是指有权决定一个企业的财务和经营决策,并能据以从该 企业的经营活动中获取利益。

控制的表现形式为母子公司：所得税的影响王梓依权益法适用于投资企业能够对被投资单位实施共同控 制或重大影响的长期股权投资。

共同控制，是指按照合同约 定对某项经济活动所共有的控制，多适用于合营企业。

重大 影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权 力，多适用于联营企业。