企业营业税的会计处理方式(ppt 177页)

营业税的会计处理方法与应用营业税是我国税收体系中的一种重要税种，广泛适用于不同行业和企业。

正确处理和应用营业税的会计方法对于企业的财务报告准确性和税务合规性具有至关重要的作用。

本文将介绍营业税的会计处理方法以及在实际应用中需要注意的相关事项。

一、营业税的会计处理方法营业税是根据企业的经营规模和类型，按照国家相关法律法规规定，对企业销售额或者销售额的一定比例进行征收的一种税收。

根据税务要求和会计准则，以下是营业税的会计处理方法：1. 营业税应纳税款确认企业在销售商品或提供劳务时，应该根据销售金额计算应纳营业税额。

一般情况下，营业税率由税务部门规定，并根据企业所在地、行业等因素而有所不同。

企业应根据相关营业税率计算销售额，并在销售发生时确认应纳营业税款。

2. 营业税的记账处理在记账处理方面，企业需要将应纳营业税金额分录至营业税费用科目。

根据会计准则，营业税属于税金及附加科目，应按照税金及附加分录规定进行会计处理。

具体分录方式可根据企业实际情况和会计政策进行调整。

3. 营业税税款的支付和申报企业应按照税务部门要求，及时支付营业税款并填报相关税务申报表。

在支付过程中，应注意准确填写相关信息以及正确核算税款金额。

同时，企业还应按照要求保存相关票据和报表等税务凭证。

二、营业税会计处理应用中的相关事项在实际应用中，企业需要注意以下相关事项，以确保营业税的会计处理准确无误：1.税务政策的变化税务政策是动态的，相关营业税政策和税率随时可能发生变化。

企业应密切关注税务政策的更新，及时了解最新的营业税政策和税率变化，并及时调整会计处理方法。

2.会计政策的选择企业在制定会计政策时，应充分考虑营业税的相关规定和要求，并结合企业自身特点选择合适的会计处理方法。

不同的会计政策可能对企业的财务报告产生不同的影响，因此需要谨慎决策和合规操作。

3.会计准则的遵循企业在进行营业税会计处理时，应严格按照国家规定的会计准则进行操作，确保会计处理准确无误。

第四章营业税会计学习目标通过学习, 应该明确营业税纳税人、征税范围、计税依据、税率、计税方法等有关规定, 掌握营业税的计算与核算。

第一节营业税概述一、营业税的概念和特点〔P249〕1.概念: 对在中华人民共和国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业〔即提供给税劳务〕或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人, 就其营业额所征收的一种税。

2.特点: 〔P249〕〔1〕征收范围广。

营业税主要以第三产业为征税对象。

〔2〕按行业设计税目、税率。

一般实行同一行业同一税率, 不同行业不同税率, 税率设计的总体水平一般较低。

〔3〕计算简便, 便于征管。

营业税的征收依据是营业额, 税额不受本钱、费用上下的影响, 实行比例税率。

〔4〕营业税是价内税。

二、营业税纳税人营业税的纳税人是指在我国境内提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。

单位: 是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

个人: 是指个体工商户和其他个人。

三、营业税扣缴义务人〔P250-251)1.委托金融机构发放贷款, 以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

2.建筑业工程实行总承包、分包方式的的, 以总承包人为扣缴义务人。

3.境外单位或个人在境内发生应税行为而境内未设经营机构的, 其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的, 以受让者或购置者为扣缴义务人。

4.单位或个人进行演出由他人售票的, 其应纳税款以售票者为扣缴义务人。

5.分保险业务, 以初保人为扣缴义务人。

6.个人转让土地使用权以外的其他无形资产〔专利权、商标权、著作权等〕,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

四、营业税的纳税范围与计税依据〔P251-252〕〔一〕纳税范围在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为, 均为营业税的纳税范围。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供营业税规定的劳务, 不包括在内。

服务性企业营业税的会计处理［例1］华远旅行社2001年7月共获得营业收入1920000元。

经过分析：（1）企业当月支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等代付费用420000元。

（2）企业允许某市旅行社使用本企业名称，对方交来上半年使用费价款220000元。

（3）旅行社组织赴俄罗斯旅游团5个，共200人，每人收取费用2000元，到俄罗斯后改由当地旅行社接团，共支付给接团社旅游费220000元。

另外企业将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入880000元；月末企业按规定计算本月应纳营业税。

（1）计算属于“服务业”税目营业收入应纳的营业税：按照税法规定，旅游企业的营业额中属于企业旅游业务的营业收入，都属于“服务业”税目，按规定应按5％税率征收营业税。

但是由于会计制度规定计算的营业收入和税法规定的应纳营业税的营业额有一定差异，因此在计算应纳营业税税额时需对营业收入进行一些调整：首先，按照财务会计制度规定，旅游企业代收代付的费用应全部计入营业收入；而按照税法规定，旅游企业组织旅游者在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

其次，按照财务会计制度规定，旅游企业组织旅客在境内、境外旅游，改由其他旅游企业接团的，其付给接团企业的旅游费作为组团社的营业成本，并不冲减其营业收入。

而税法规定，旅游企业组织旅游团在境外或境内旅游，改由其他旅游企业接团的，应以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。

则“服务业”税目应纳营业税的营业额为：营业额＝（1920000-320000）-420000-220000＝960000元则应纳税额为：应纳税额＝960000×5％＝48000元（2）计算属于“转让无形资产”税目的营业额应纳营业税企业将单位名称提供给他人使用，属于转让商誉的征税范围，应按照转让无形资产征收营业税。

按照税法规定，企业转让无形资产所取得的收入，属于“转让无形资产”税目，应按5％税率计征营业税。

各种税金的会计处理各种税金的帐务处理归纳如下:第一、会计实际工作中常用的税种有：增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税、所得税等。

第二、各种税金的核算方法一、会计实际工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的.二、通过“应交税金”科目核算的有：（一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金——城建税贷：其他应交款——教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金-—城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借:所得税贷：应交税金—-应交所得税（2)结转所得税借：本年利润贷:所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借:原材料借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷:应交税金—-应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金——应交增值税(销项税额—进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金-—应交消费税（2)上交时借：应交税金-—应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用-—税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷:银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借:应付工资贷：其他应付款—-个人所得税贷：现金（2)上交个人所得税时借:其他应付款—-个人所得税贷：现金或银行存款。

企业营业税的会计处理方式1. 背景介绍企业营业税是一种按照企业实际销售额计税的消费税，在我国的税收体系中占据重要地位。

对于企业而言，正确处理和记录企业营业税是保证企业税务合规的重要环节。

本文将介绍企业营业税的会计处理方式，以帮助企业正确合规地处理这一税种。

2. 企业营业税的会计处理方式企业应根据税务法规和财务会计准则的要求，合规地记录和处理企业营业税。

以下是企业营业税的会计处理方式的具体步骤：2.1 确定营业税的计税依据营业税的计税依据是企业实际销售额。

企业应准确计算每个月的营业税销售额，包括应税销售额和免税销售额。

2.2 计算营业税的税额根据税法规定的税率，企业应计算出每个月的营业税税额。

税率根据企业所属行业和商品的不同而有所差异，企业应根据税法规定的税率表准确计算出营业税税额。

2.3 记录营业税的会计凭证根据营业税的计税依据和税额，企业应按照财务会计准则的要求，编制相应的会计凭证。

一般情况下，营业税的会计凭证包括借项和贷项两个科目。

•借项科目通常是“应交税费”科目或“其他应付款”科目，用于记录营业税的应交税款或待缴税款。

•贷项科目通常是“营业税费用”科目，用于记录营业税的费用。

2.4 缴纳营业税款项企业应根据税务部门的规定，按时缴纳营业税款项。

在缴纳税款时，应向税务部门提供相应的税务申报表和相关的会计凭证。

3. 注意事项在处理企业营业税时，企业需要注意以下几个事项：3.1 税法和会计准则的变化税法和会计准则有可能在不同的时间发生变化，企业应及时了解最新的法规和准则要求，以保证企业的会计处理符合最新的要求。

3.2 税务申报和缴纳的时限企业应严格按照税务部门规定的申报和缴纳时限进行操作，避免因延迟或错误而导致罚款或其他不良后果。

3.3 税务合规性审计企业应定期进行税务合规性审计，确保企业的会计处理和申报符合法规要求。

如发现问题，应及时纠正并报告税务部门。

4. 结论企业营业税的会计处理是保证企业税务合规的重要环节。