营业税会计分录【会计实务精选文档首发】

应交税金的会计分录1、应交增值税(1）国内采购物资借：物资采购生产成本管理费用等应交税金——应交增值税(进项税额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）接受投资转入的物资借:原材料等应交税金——应交增值税（进项税额)贷：实收资本（或股本）资本公积（3)接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（4）进口物资借：物资采购库存商品等应交税金—-应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农业产品借:物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税金——应交增值税（进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）贷：应付账款(应支付的价款)银行存款（实际支付的价款）（6)销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据银行存款应付股利等贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本借：主营业务成本贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借:应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金-—应交增值税(出口退税)因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税(出口退税)收到退回的税款借：银行存款贷:应收补贴款（8)未实行“免、抵、退"办法的企业，物资出口销售时借:应收账款（当期出口物资应收的款项)应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金)贷：主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)应交税金——应交增值税(销项税额)收到退回的税款借：银行存款贷：应收补贴款(9)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税借:在建工程长期股权投资应付福利费营业外支出等贷：应交税金—-应交增值税(销项税额)(10)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税金--应交增值税（销项税额）出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税借：其他应付款贷：应交税金—-应交增值税（销项税额）(11）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出)(12）本月上交本月的应交增值税借：应交税金—-应交增值税（已交税金）贷：银行存款(13）期末留抵税款的账务处理期末进项税额大于销项时，就形成了留抵税款，应交税金—应交增值值税形成借方余额,这时不需做账务处理。

会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。

1. 库存现金。

- 从银行提取现金：- 借：库存现金。

贷：银行存款。

- 将现金存入银行：- 借：银行存款。

贷：库存现金。

- 现金清查。

- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。

贷：库存现金。

- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。

贷：待处理财产损溢。

- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。

贷：待处理财产损溢。

- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。

贷：待处理财产损溢。

- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。

贷：其他应付款。

- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。

贷：营业外收入。

2. 银行存款。

- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。

贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。

贷：短期借款。

3. 应收账款。

- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。

贷：主营业务收入。

应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。

贷：应收账款。

- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。

贷：坏账准备。

- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。

贷：应收账款。

- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。

贷：坏账准备。

- 同时：- 借：银行存款。

贷：应收账款。

4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。

应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。

- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。

应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。

- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。

贷：原材料。

二、负债类业务分录。

1. 短期借款。

- 借入短期借款：- 借：银行存款。

贷：短期借款。

- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。

贷：应付利息。

- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。

第1篇一、计提税费时的会计分录1. 计提营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税2. 计提城建税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税3. 计提教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加4. 计提地方教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交地方教育费附加二、缴纳税费时的会计分录1. 缴纳营业税：借：应交税费——应交营业税贷：银行存款2. 缴纳城建税：借：应交税费——应交城建税贷：银行存款3. 缴纳教育费附加：借：应交税费——应交教育费附加贷：银行存款4. 缴纳地方教育费附加：借：应交税费——应交地方教育费附加贷：银行存款三、代扣代缴税款时的会计分录1. 在拨付工程款时，按适用税率计算应代扣代缴的营业税款及附加：借：预付工程款——（拨款全额）贷：应缴税金——代扣代缴营业税（按规定税率计算应纳营业税。

拨款全额）（适用税率）贷：应缴税金——代扣代缴城建税（应纳营业税7%）贷：应缴税金——代扣代缴个人所得税（按工程结算收入（1%2.5%适用税率））贷：应缴税金——代扣代缴企业所得税（拨款全额1%。

我区对建安企业实行附征所得税办法。

）贷：其他应交款——代扣代缴教育费附加。

（应纳营业税3%）贷：其他应交款——代扣代缴交建费附加。

（应纳营业税4%）贷：银行存款[（拨款全额—（营业税、城建税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、交建费附加之和）]2. 缴纳税款及附加时：借：应缴税金（各项代扣代缴税金）借：其他应交款（教育费相交建费附加）贷：银行存款（各项代扣化缴税金和附加之和）四、工程施工发票收入会计分录1. 一般纳税人工程确认收入：借：主营业务成本——合同成本——某项工程借：工程施工——合同毛利——某项工程贷：主营业务收入——某项工程贷：应交税费——应交增值税（销项税额）通过以上分录，可以完整地反映工程施工企业在施工过程中缴纳的各项税费，有助于企业合规经营，提高财务管理水平。

税务会计分录大全在税务会计中，分录是记录每一笔业务发生的核算和类别信息的重要工具。

它不仅可以提供对企业经济活动的全面了解，还可以为税务报表的编制提供依据。

本文将详细介绍税务会计分录的常见类型和示例，帮助读者更好地理解和应用。

一、收入类分录1. 销售货物收入分录示例：借：应收账款借：应交税费-应交增值税贷：主营业务收入2. 提供劳务收入分录示例：借：应收账款借：应交税费-应交增值税（或应交税费-营业税）贷：劳务收入3. 出租房产收入分录示例：借：应交税费-应交城市维护建设税（或应交税费-房产税）贷：租金收入二、成本费用类分录1. 购买原材料分录示例：借：原材料库存贷：应付账款2. 生产成本分录示例：借：生产成本-直接人工借：生产成本-制造费用借：生产成本-制造费用-研发费用贷：原材料库存3. 销售费用分录示例：借：销售费用三、资产类分录1. 固定资产购置分录示例：借：固定资产贷：应付账款（或现金）2. 贷款购车分录示例：借：固定资产贷：长期负债-银行贷款3. 投资股票分录示例：借：股票投资贷：银行存款四、负债类分录1. 借款分录示例：借：银行存款（或现金）贷：长期负债-银行贷款2. 偿还借款分录示例：借：长期负债-银行贷款贷：银行存款（或现金）3. 应付账款支付分录示例：借：应付账款贷：银行存款（或现金）五、所有者权益类分录1. 股东投资分录示例：借：银行存款（或现金）贷：所有者权益-股本2. 利润分配分录示例：借：利润分配贷：应交税费-应交所得税贷：所有者权益-利润留存3. 利润结转分录示例：借：利润留存贷：所有者权益-利润结转六、税费类分录1. 应交增值税分录示例：借：应交税费-应交增值税贷：应交税费-未交增值税2. 应交所得税分录示例：借：应交税费-应交所得税贷：应交税费-未交所得税3. 营业税分录示例：借：应交税费-营业税贷：应交税费-未交营业税以上仅为税务会计常见分录类型和示例，实际业务处理中还需结合具体企业情况和税法规定进行准确核算。

营业收入类会计分录汇总（新会计准则）（一）主营业务收入1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借：银行存款应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工-合同毛利（差额）贷：主营业务收入2、本期发生的销售退回或销售折让借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款应收账款应收内部单位款同时借：库存商品贷：主营业务成本3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务借：长期应收款（应收合同或协议价款）贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值）未实现融资收益（差额）4、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）按应支付的代销手续费借：销售费用贷：应收账款应收内部单位款5、不符合收入确认条件的已发出商品借：发出商品贷：库存商品实现营业收入时借：应收账款应收内部单位款银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品6、以库存商品进行非货币性资产（非货币性资产具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）7、期末，将"主营业务收入"科目余额转入"本年利润"科目借：主营业务收入贷：本年利润（二）其他业务收入1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款银行存款贷：其他业务收入2、销售原材料，按售价和应收的增值税应收账款应收内部单位款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3、收到出租包装物的租金借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）4、没收逾期未退包装物的押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）5、采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入借：应付账款-**委托代销单位贷：其他业务收入6、期末，将"其他业务收入"科目余额转入"本年利润"科目借：其他业务收入贷：本年利润（三）公允价值变动损益1、资产负债表日，交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额借：交易性金融资产-公允价值变动投资性房地产-公允价值变动等贷：公允价值变动损益交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值低于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动投资性房地产-公允价值变动等2、出售交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产-成本、公允价值变动投资性房地产-成本、公允价值变动等投资收益同时，按原记入"公允价值变动损益"的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益3、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债资产负债表日，交易性金融负债的公允价值低于其账面余额借：交易性金融负债贷：公允价值变动损益4、出售交易性金融负债借：交易性金融负债借或贷：投资收益贷：银行存款等同时，按原记入"公允价值变动"科目的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益5、期末，将"公允价值变动损益"科目余额转入"本年利润"科目借：公允价值变动损益:|| ? ■ ,：； ' \贷：本年利润（四）投资收益1、采用成本法核算长期股权投资，在被投资单位宣告发放的现金股利或利润时借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利中属于本企业的部分）应收利润（被投资单位宣告发放的利润中属于本企业的部分）贷：投资收益（属于被投资单位在取得投资后实现净利润的分配额）长期股权投资（属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额）2、采用权益法核算长期股权投资的（1）资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益（2）被投资单位发生亏损，确认分担亏损份额借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整协议约定承担超额亏损的，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值时，继续确认投资损失借：投资收益贷：长期应收款（其他实质上构成对被投资单位净投资的"长期应收款"等的账面价值）预计负债（按照投资合同或协议约定除以上已确认的损失外仍将承担的损失）（3）发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，如原按投资合同或协议约定确认了投资损失，同时作为预计负债的，应首先冲减预计负债的余额，剩余部分借：长期应收款长期股权投资-损益调整贷：投资收益3、处置长期股权投资借：银行存款等长期股权投资减值准备资本公积-其他资本公积（原记入资本公积贷方余额）投资收益（实际收到的金额小于长期股权投资账面价值的差额）贷：应收股利长期股权投资投资收益（实际收到的金额大于长期股权投资账面价值的差额）资本公积-其他资本公积（原记入资本公积借方余额）4、取得交易性金融资产借：交易性金融资产投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等5、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收利息应收股利贷：投资收益6、出售交易性金融资产借：银行存款投资收益（损失）贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（收益）借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益7、资产负债表日按票面利率计算确定持有至到期投资、可供出售金融资产的应收未收利息，借：应收利息（分期付息，一次还本）持有至到期投资-应计利息（一次还本付息）持有至到期投资-利息调整可供出售金融资产-利息调整贷：投资收益持有至到期投资-利息调整可供出售金融资产-利息调整&出售持有至到期投资、可供出售金融资产借：银行存款持有至到期投资减值准备资本公积-其他资本公积（所有者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额贷方余额）:丨;投资收益（损失）贷：持有至到期投资可供出售金融资产投资收益（收益）资本公积-其他资本公积（所有者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额借方余额）9、承担交易性金融负债时借：银行存款投资收益贷：交易性金融负债（本金）10、出售交易性金融负债时借：交易性金融负债（本金）交易性金融负债（公允价值变动）借或贷：投资收益贷：银行存款按原记入"公允价值变动损益"的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益11、取得衍生工具时借：衍生工具投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款等出售衍生工具时借：银行存款投资收益（损失）贷：衍生工具-成本衍生工具-公允价值变动投资收益（收益）按原记入"公允价值变动损益"的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益12、期末，将"投资收益"科目余额转入"本年利润"科目贷方余额：借：投资收益（贷方余额）贷：本年利润借方余额：借：本年利润贷：投资收益（五）营业外收入1、处置固定资产、油气资产取得的收益借：固定资产清理油气资产清理贷：营业外收入-处置非流动资产利得2、处置无形资产借：银行存款等（按实际收到的金额等）累计摊销（已计提的累计摊销）无形资产减值准备营业外支出-处置非流动资产损失贷：应交税费（应支付的相关税费）银行存款（支付的其他交易费用）无形资产（账面余额）营业外收入-处置非流动资产利得3、逾期未退包装物加收的押金借：其他应付款贷：应交税费营业外收入4、取得的罚款净收入借：银行存款贷：营业外收入5、按规定计算应收的政府补贴借：其他应收款贷：营业外收入收到政府补贴借：银行存款贷：其他应收款6、与资产相关的政府补助在受益期间确认相关费用借：递延收益贷：营业外收入7、返还政府补助借：递延收益营业外收入'”贷：银行存款其他应付款& 核销无法支付的应付款项借：应付账款贷：营业外收入9、接受捐赠借：银行存款原材料等贷：营业外收入。

各种税金的会计分录一、增值税：计提：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税上缴上：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款二、个人所得税：计提：借：管理费用——工资制造费用——工资贷：应付职工薪酬——工资发放时：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税金——应交个人所得税现金上缴时：借：应交税金——应交个人所得税贷：银行存款三、教育费附加、地方教育费附加、城建税、营业税、消费税计提：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加其他应交款——地方教育费附加应交税金——应交城市维护建设税应交税金——应交营业税应交税金——应交消费税上缴时：借：其他应交款——教育费附加其他应交款——地方教育费附加应交税金——应交城市维护建设税应交税金——应交营业税应交税金——应交消费税贷：银行存款四、印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车辆使用税计提：借：管理费用——税金（印花税）管理费用——税金（水利基金）管理费用——税金（房产税）管理费用——税金（土地使用税）管理费用——税金（车辆使用税）贷：其他应交款——印花税其他应交款——水利基金应交税金——应交房产税应交税金——应交土地使用税应交税金——应交车船使用税上缴时：借：其他应交款——印花税其他应交款——水利基金应交税金——应交房产税应交税金——应交土地使用税应交税金——应交车船使用税贷：银行存款五、所得税：计提：借：所得税贷：应交税金——应交所得税上缴时：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款。

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超市会计如何做账务处理-会计实务精选文档首发
由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算，具体操作如下：
一、主营业务核算1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）
贷：库存现金（银行存款、应付账款）
商品进销差价（验收单进销差价合计）
2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：库存现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）
对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。

3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。

进销差价率=（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额）/（上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）*100%本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：商品进销差价贷：主营业务成本4、月末主管会计计算应该交纳的增值税（假定是小规模纳税人）
小规模增值税=本期主营业务收入X3%会计分录为：借：主营业务收入贷：。

初级会计分录大全导言会计分录是会计的基础和核心操作之一，通过对财务交易进行记录和分类，实现了对企业财务状况的准确反映和分析。

初级会计分录是每个会计从业者都需要掌握的基本技能，它们涵盖了企业日常经济活动的各个方面，包括收入、费用、资产、负债和所有者权益。

本文将为读者提供一份初级会计分录大全，帮助初学者建立起对会计分录的全面理解。

一、收入类分录1. 销售支出收入会计科目：借：应收账款贷：销售收入2. 服务费收入会计科目：借：应收账款贷：服务收入3. 借款利息收入会计科目：借：银行存款贷：利息收入4. 租赁费用收入会计科目：借：租赁费用借方贷：其他应付款二、费用类分录1. 办公用品费用会计科目：借：办公费贷：银行存款2. 水电费用会计科目：借：水电费贷：银行存款3. 宣传费用会计科目：借：宣传费贷：银行存款4. 工资费用会计科目：借：工资费用贷：银行存款5. 租金费用会计科目：借：租金费用贷：银行存款6. 保险费用会计科目：借：保险费用贷：银行存款三、资产类分录1. 购进商品会计科目：借：库存现金 / 库存商品贷：应付账款 / 应付票据2. 固定资产采购会计科目：借：固定资产贷：应付账款 / 应付票据3. 银行存款会计科目：借：银行存款贷：库存现金4. 长期投资会计科目：借：长期投资贷：银行存款4. 贷款借款会计科目：借：银行贷款贷：应付账款四、负债类分录1. 供应商支付会计科目：借：应付账款贷：银行存款2. 银行贷款偿还会计科目：借：银行存款贷：银行贷款3. 应付利息会计科目：借：利息费用贷：银行存款4. 应付股利会计科目：借：应付股利贷：银行存款五、所有者权益类分录1. 资本注入会计科目：借：资本贷：银行存款2. 利润分配会计科目：借：利润分配贷：应付股利3. 盈余公积金转增资本会计科目：借：盈余公积金贷：资本结语初级会计分录是建立起一个完整、准确的财务会计系统的必要步骤。

本文通过列举了收入、费用、资产、负债和所有者权益类别的不同分录，帮助读者更好地理解和掌握初级会计分录的操作方法。

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借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)3．收回款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未收回借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二．应收账款1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．收回货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购／银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货(－)存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料(２)发出原材料的账务处理借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2．按计划成本核算(1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差)(4)发出材料时－律按计划成本借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本―辅助生产成本制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本/存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d．移动平均法存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3．长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益(差额)应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理1．取得长期股权投资借：长期股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整发生亏损作相反分录4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5．长期股权投资的处置借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1．取得固定资产(1)．外购(不需要安装)购入设备借：固定资产应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(需要安装)购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2)．建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额)领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税(销项税额) 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２d.年数总和法年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率3．固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售费用贷：银行存款等5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)．发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理6．固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)．取得借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2)后续计量(成本模式)①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)①取得借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－费用化化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出－费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出－资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用／其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

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国有资产剥离涉及税务处理规定-会计实务精选文档首发
国有资产剥离涉及税务处理规定
国有资产无偿划转作为一种特殊的资源整合方式，对合理配置经济资源，调整国有企业经济布局和结构起着重要的作用。

在实际工作中，国有集团的母子公司之间以及所属的子公司之间经常发生无偿划转资产的现象。

但是在目前的税收法规中，对无偿划转的税务处理并没有具体的规定，从而导致相关主体在税务处理上存在较大困惑，本文拟对此问题进行探讨。

一、国有资产无偿划转和资产重组的区别
企业国有资产无偿划转是指企业因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整体或部分国有资产在不同国有产权主体之间的无偿转移。

而资产重组，是指企业资产的拥有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业资产的分布状态进行重新组合、调整、配置的过程，包括企业合并和分立、资产剥离或所拥有股权出售、资产置换等公司资产与公司外部资产或股权互换的活动。

基于此定义，笔者认为国有资产无偿划转和资产重组的主要区别在于是否无偿。

只有弄清楚二者的区别后，在分析国有资产无偿划转的税务处理时，才可以避免将有关资产重组的税收政策适用于国有资产无偿划转，从而出现税务处理上的错误。

二、国有资产无偿划转的税务处理
国有资产无偿划转主要涉及到企业所得税、增值税、营业税、土地增值税、印花税和契税。

目前，针对国有资产无偿划转的税务处理，因没有具体的税收政策和法规，各地税务机关对相关政策的理解和执行程度千差万别，导致涉税主体对于是否缴纳、如何缴纳上述税种存在着较大的争议。

下面，。

主营业务收入会计分录在一个企业的财务报表中，主营业务收入是指企业通过销售产品或提供服务所获得的收入。

这个收入项目通常是企业最主要的收入来源，因此对于企业来说，准确地记录和核算主营业务收入是非常重要的。

在会计准则体系中，主营业务收入按照货币支付的方式分为现金收入和应收账款收入。

现金收入指的是客户直接以现金支付的收入，而应收账款收入则是指客户以信用销售方式购买产品或服务，企业需要以应收账款的形式记录这部分收入。

为了准确地记录和核算主营业务收入，企业需要进行相关的会计分录。

以下是关于主营业务收入的会计分录示例：1. 现金收入假设某企业以现金方式销售了一批产品，假设销售额为10,000元。

那么会计分录如下：借：现金账户 10,000元贷：主营业务收入 10,000元2. 应收账款收入假设某企业以信用销售的方式销售了一批产品，假设销售额为20,000元。

那么会计分录如下：借：账户应收账款 20,000元贷：主营业务收入 20,000元3. 回款当客户以应收账款的方式支付欠款时，企业需要进行回款的会计处理。

假设某客户以现金方式支付了2,000元的应收账款。

那么会计分录如下：借：现金账户 2,000元贷：应收账款 2,000元4. 退款有时候客户可能要求退款。

假设某客户要求退还1,000元的销售款项。

那么会计分录如下：借：主营业务收入 1,000元贷：现金账户 1,000元需要注意的是，上述会计分录示例仅是一种常见情况下的示范，并不适用于所有企业。

会计准则通常根据企业的具体情况和要求来制定相应的会计政策。

此外，企业还需要定期进行主营业务收入的核算和统计分析。

通过分析主营业务收入的变动情况，企业可以更好地了解市场需求、产品销售情况以及业务发展趋势，从而做出相应的经营决策。

在编制财务报表时，企业需要将主营业务收入与其他收入项目进行区分，并进行相应的分类和披露。

这样可以让用户更清楚地了解企业的盈利能力和业务结构。

综上所述，主营业务收入会计分录是记录和核算企业销售产品或提供服务所获得的收入的一种重要会计记录方式。

会计实务优秀获奖文档首发！如何编制会计分录?会计分录分为几种【会计实务精选文档首发】会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两种：
（1）简单会计分录：
反映一项经济业务，只涉及两个对应帐户的会计分录，叫简单会计分录。

如某一企业以银行存款5,600元，偿还前欠某电机厂料款，这项经济业务的会计分录是：
借（减）：应付购货款某电机厂5,600元贷（减）：银行存款5,600元（2）复合会计分录：
反映一项经济业务，涉及三个或三个以上有关帐户的会计分录，叫复合会计分录，如企业购入材料700元，其货款用备用金支付20元，其余用银行存款支付。

会计分录如下：
借（增）：材料700元贷（减）：其他应收款20元贷（减）：银行存款680元以上会计分录虽然复杂，但其帐户的对应关系十分清楚。

一借多贷或一贷多借的会计分录，都能清晰地反映经济业务。

需要注意的是，不应编制多借多贷的复合会计分录，因为这类会计分录不能明确反映出帐户的对应关系。

编制会计分录是把经济业务记入帐户的准备工作，是记帐的第一步。

由于会计分录能同时指明记帐的方向、对应帐户和应记金额，所以，能科学地、完整地反映企业每一项经济业务所引起的资金运动变化。

准确地编制会计分录，是做好会计工作的基础。

会计人员在编制会计分录时，应熟悉党的财经方针、政策，熟悉会计核算方法，使会计分录清晰无误。

编制会计分录时，一般经过下述几个步骤：。

税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。

会计科目纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。

会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。

增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。

营业税金及附加的会计分录怎么做营业税金及附加的会计分录营业税金及附加是指企业的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加等税金。

此部分税金可以税前扣除。

营业税是根据主营业务收入、其他业务收入× 税率(行业不同税率有点差异，一般是5%)计算的;城市维护建设税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 5%(县级)城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 7%(县级市以上)教育费附加————(增值税额、营业税、消费税)× 3%地方教育费附加——(增值税额、营业税、消费税)× 2%(特别说明：一般企业不涉及消费税和资源税。

)1、当月税金当月计提，即：借：营业税金及附加——营业税借：营业税金及附加——城市维护建设税借：营业税金及附加——教育费附加借：营业税金及附加——地方教育费附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——城市维护建设税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时：借：应交税费——应交营业税借：应交税费——城市维护建设税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加贷：银行存款2、申报有误!发票总金额不一定是本月的主营业务收入。

它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。

取得应税收入计提借：营业税金及附加——营业税借：营业税金及附加——城市维护建设税借：营业税金及附加——教育费附加借：营业税金及附加——地方教育费附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——城市维护建设税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加如果你在购买发票时已缴营业税借：应交税费——应交营业税贷：银行存款(库存现金)待次月上交其他税费时补缴少缴部分借：应交税费——应交营业税(补缴少缴部分)借：应交税费——城市维护建设税(按计提数)借：应交税费——教育费附加(按计提数)借：应交税费——地方教育费附加(按计提数)贷：银行存款营业税金及附加的科目一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。