企业购买补充医疗保险和商业保险的会计及税务处理

商业保险的会计处理商业保险是企业保护自身财产和经营风险的一种重要方式。

对于企业而言，了解商业保险的会计处理是至关重要的，可以确保保险费用的正确计提和赔付的准确处理。

本文将对商业保险的会计处理进行详细探讨。

一、商业保险费用的会计处理商业保险费用是企业为购买保险所支付的费用，其会计处理主要包括两个方面：首先是保险费用的计提，其次是保险费用的摊销。

1. 保险费用的计提企业在购买商业保险后，需要根据保险合同约定的保费金额计提保险费用。

一般而言，企业根据每个会计期间的保险费用进行计提。

计提的保险费用应以预计发生的损失为基础，并根据过去经验和专业意见进行合理估计。

2. 保险费用的摊销保险费用的摊销是指将计提的保险费用按照一定的规则，在一定的时间内进行摊销。

保险费用的摊销应当与其所购买的保险期间相一致，一般摊销期间为保险合同有效期。

摊销的保险费用应当按照每个会计期间均匀分摊。

二、保险赔付的会计处理保险赔付是指保险公司根据保险合同约定，在保险事故发生后向被保险方支付的金额。

保险赔付的会计处理包括资产减值损失的计提和保险赔付的确认。

1. 资产减值损失的计提如果企业发生了保险事故，导致其财产或经营损失，企业需要根据实际损失情况计提资产减值损失。

计提的资产减值损失应当与保险赔付金额相一致，并按照损失发生后的账面价值进行计提。

2. 保险赔付的确认企业在收到保险公司的赔付款项后，需要将其确认为保险赔付收入。

保险赔付收入应当在保险事故发生后的第一个会计期间确认，并与相关的资产减值损失相一致。

三、商业保险的会计分类根据会计准则的规定，商业保险可以分为现金价值型商业保险和赔偿型商业保险。

1. 现金价值型商业保险现金价值型商业保险是指投保人在保单有效期内未出险时，可以按照约定的条款获得一定现金价值的保险。

对于现金价值型商业保险的会计处理，企业应当将购买保险所支付的费用列为资产，并在每个会计期间进行摊销。

2. 赔偿型商业保险赔偿型商业保险是指投保人在保单有效期内发生保险事故时，可以获得保险公司的赔偿的保险。

给员⼯买商业保险怎么做帐根据《企业所得税法实施条例》第三⼗六条除企业依照国家有关规定为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈⾝安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职⼯⽀付的商业保险费，不得扣除。

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⼀、给员⼯买商业保险怎么做帐根据《企业所得税法实施条例》第三⼗六条除企业依照国家有关规定为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈⾝安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职⼯⽀付的商业保险费，不得扣除。

若企业为员⼯购买商业保险属于法定可税前列⽀项⽬，会计分录为借：⽣产成本应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银⾏存款等若企业为员⼯购买的商业保险法定不可扣除项⽬，会计⼊账可以分为两种：第⼀种是并⼊员⼯个⼈⼯资收⼊，此时需要纳⼊员⼯⼯资薪⾦所得缴纳个⼈所得税，会计分录为：借：其他应收款—代付商业保险费贷：银⾏存款等第⼆种是企业负担这笔费⽤，这种情况下在所得税汇算清缴时需要纳税调整，会计分录为：借：⽣产成本/制作费⽤/管理费⽤等贷：银⾏存款等⼆、商业保险与社会保险的主要区别1、商业保险是⼀种经营⾏为，保险业经营者以追求利润为⽬的，独⽴核算、⾃主经营、⾃负盈亏：社会保险是国家社会保障制度的⼀种，⽬的是为⼈民提供基本的⽣活保障，以国家财政⽀持为后盾。

2、商业保险依照平等⾃愿的原则，是否建⽴保险关系完全由投保⼈⾃主决定：⽽社会保险具有强制性，凡是符合法定条件的公民或劳动者，其缴纳保险费⽤，接受保障，都是由国家⽴法直接规定的。

三、单位给职⼯购买商业保险可以报销吗商业保险只要公司同意报销，即可⼊账。

据反映，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险⼈的保险账户)并⼊员⼯当期的⼯资收⼊，按“⼯资，计提职⼯教育经费，⼯会经费，则企业所得税税前不得扣除;如所在公司为外资企业，则只要在全年职⼯税前列⽀⼯资总额的14%内，允许扣除、薪⾦所得”项⽬计征个⼈所得税，税款由企业负责代扣代缴。

为员工缴纳保险费用会计分录在企业的日常运营中，为员工缴纳保险费用是一项重要的义务和责任。

这不仅关系到员工的福利保障，也对企业的财务处理有着直接的影响。

正确记录为员工缴纳保险费用的会计分录，对于准确反映企业的财务状况和经营成果至关重要。

首先，我们需要了解一下员工保险费用通常包括哪些种类。

一般来说，常见的员工保险有养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，也就是我们常说的“五险”。

此外，有些企业还可能为员工购买商业保险，如意外险、重疾险等。

当企业为员工缴纳保险费用时，会计处理会涉及到两个主要的会计科目：“应付职工薪酬”和相关的保险费用科目，如“养老保险费”“医疗保险费”“失业保险费”“工伤保险费”“生育保险费”等。

假设某企业在当月为员工缴纳了养老保险 10000 元、医疗保险 5000 元、失业保险 2000 元、工伤保险 1000 元、生育保险 500 元。

那么，会计分录如下：借：应付职工薪酬——社会保险费 18500贷：银行存款 18500这里，“应付职工薪酬——社会保险费”科目反映了企业应当支付给员工的社会保险费用，而“银行存款”的减少则表示企业实际支付了这笔费用。

需要注意的是，企业在计提员工保险费用时，也需要进行相应的会计处理。

仍以上述例子为例，如果企业在当月计提了上述保险费用，会计分录如下：借：管理费用——社会保险费 18500贷：应付职工薪酬——社会保险费 18500这一步骤是将企业应当承担的保险费用计入当期的管理费用，同时确认了对员工的负债。

如果企业为员工购买了商业保险，会计处理则会有所不同。

假设企业为员工购买了意外险，支付了 3000 元，会计分录如下：借：管理费用——商业保险费 3000贷：银行存款 3000在实际工作中，还可能会遇到一些特殊情况。

比如，员工个人应承担的部分保险费用由企业代扣代缴。

这种情况下，企业在支付保险费用时，需要将个人承担的部分从支付总额中扣除。

假设上述保险费用中，员工个人应承担养老保险 2000 元、医疗保险 1000 元、失业保险 500 元，企业在支付时先行代扣代缴。

补充医疗保会计处理
补充医疗保险费，根据存货会计准则的规定，计入存货成本，但非正常消耗的直接生产人员和直接提供劳务人员的补充养老保险费、补充医疗保险费，在发生时确认为当期损益。

如果是企业自行建造的固定资产，在建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的补充养老保险费、补充医疗保险费应计入固定资产成本。

企业开发阶段发生的补充养老保险费、补充医疗保险费符合资本化条件的应计入无形资产成本。

参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。

超过部分，会计处理方法如下：
1. 计提补充医疗保险费时，按照职工服务的受益对象计入有关成本费用账户，并确认负债。

借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬——补充医疗保险
2. 向有关部门缴纳时
借：应付职工薪酬——补充医疗保险
贷：银行存款
此外，超过5%的部分不得在税前扣除，在期末计算应交所得税时应作为应纳税所得额的调减项目在”利润总额“的基础上加上这笔数。

商业保险如何进行会计处理[会计实务优质文档]企业为了降低生产经营过程中的风险, 有时会为一些员工购买一些商业保险。

我们如何进行会计处理呢？(一)商业保险的会计处理根据会计准则规定, 以购买商业保险形式提供给职工的商业保险待遇,属于职工薪酬范围, 应计入相关资产或成本费用。

(二)商业保险的税务处理《企业所得税法实施条例》规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外, 企业为投资者或者职工支付的商业保险费, 不得扣除。

(三)商业保险的税会差异分析1、特殊工种职工的人身安全保险费①特殊工种范围的界定：可参看安监管人字[2002]124号规定的高危作业人员名录。

在实际操作中企业无法准确判断, 建议多与主管税务局进行沟通, 以避免出现不必要的争议和风险。

②人身安全保险类型《企业所得税法实施条例》释义规定：此类保险费, 其依据必须是法定的, 即是国家企业法律法规强制规定企业应当为职工投保的人身安全保险。

否则, 不准予税前扣除的。

如《煤炭法》和《建筑法》规定：煤矿企业(建筑施工企业)应当依法为职工参加工伤保险缴纳工伤保险费。

2、因公出差人员的意外伤害保险费①交通意外保险费企业因公出差人员意外伤害保险, 如果是随票按次购买的意外伤害保险费, 则可税前扣除；企业统一为每名在职职工购买的交通意外保险, 则不可以从税前扣除。

②特殊情况：出国人员的意外保险费企业支付的境外意外伤害保险费属于与生产经营活动相关的合理支出, 应作为差旅费的组成部分税前扣除。

但是, 这里的意外伤害险仅限于为出国人员提供基本保障且与当次出国行为紧密相关的险种, 否则保费支出不属于可税前扣除的合理支出范畴。

3、雇主责任保险费《企业所得税法实施条例》第四十六条规定：企业参加财产保险, 按照规定缴纳的保险费, 准予扣除。

雇主责任险虽非直接支付给员工, 但是属于为被保险人雇用的员工在受雇的过程中, 从事与被保险人经营业务有关的工作而受意外, 或与业务有关的国家规定的职业性疾病所致伤、致残或死亡负责赔偿的一种保险, 因此该险种应属于商业保险, 不能在税前扣除。

员工商业险是一种由雇主为员工购买的保险，用于覆盖员工在工作期间可能发生的意外伤害或职业疾病。

下面是可能涉及的几个会计分录例子：
1. 预付保险费用：
借：员工商业险费用
贷：银行/现金
2. 记录当期商业险费用：
借：员工商业险费用
贷：应付保险费用/应付保险公司
3. 收到保险赔款：
借：银行/现金
贷：应收保险赔款/应收保险公司
4. 调整保险赔款（如退回或作出追溯调整）：
借：应收保险赔款/应收保险公司
贷：收入/费用（需要根据具体情况确定）
这些分录可能会根据具体的公司政策、会计政策以及地区法规的要求而有所不同。

因此，在实际操作时，请务必根据公
司的实际情况和会计准则进行相应的会计处理，并咨询专业会计人员进行正确的账务记录和核算。

关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知
关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知
财税[2009]27号
2009年6月2日
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下：
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

2010 LexisNexis, a division of Reed Elsevier Inc. All rights reserved.。

（金融保险）企业为在职职工缴纳保险费如何会计处理企业为在职职工缴纳保险费如何会计处理当前，很多企事业单位都在建立基本养老保险及医疗保险的基础上又增加了补充保险及商业保险，这些保险应由单位负担仍是应由职工个人负担？职工在什么情况下需要缴纳个人所得税？单位为职工购买保险的形式：目前，单位为职工购买的保险，主要有以下几种：参加社会保险统筹缴纳的社会保险费，是指单位按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险金、工伤保险费和生育保险费。

养老保险金包括基本养老保险费、补充养老保险费和商业养老保险费。

企业根据国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的养老保险费为基本养老保险费；根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》等相关规定，向有关单位（企业年金基金账户管理人）缴纳的养老保险费为补充养老保险费，也就是“企业年金”；以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇为商业养老保险费。

单位向商业保险机构为职工购买的商业保险等。

单位为职工购买保险的财务处理财政部《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企〔2003〕61号）规范了企业为职工缴纳的各种保险的财务处理原则：壹是从成本（费用）中列支的保险费各类型企业为职工缴纳的基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用）；企业为职工建立补充养老保险（即企业年金），辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4％以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。

二是从应付福利费中列支的保险费企业为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；企业为职工建立补充养老保险（即企业年金），非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字；参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支；企业为职工购买商业保险，作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。

财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：随着保险业的发展，企业和职工的保险意识逐渐增强。

据一些地方和企业反映，企业在国家规定的社会保险统筹之外，为职工个人购买商业保险所需资金如何列支，不同行业、不同所有制的企业财务处理不一致，不利于财务管理规范化。

为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法权益，促进保险业的健康发展，现就企业为职工购买保险有关财务处理问题通知如下：一、各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。

解读：一、会计处理此条规定了社会保险费的基本处理原则1、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业；2、由企业负担的基本医疗保险，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”；3、由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险，虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本（费用）”，未明确规定应在哪个具体的成本费用科目核算，但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费，不是工资总额的组成部分，只是以工资总额做为计算依据，并不是企业的人工费用，不属于生产成本中的直接人工，所以应该作为期间费用，直接记入管理费用科目。

计提时，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”；4、由职工个人负担的社会保险费，由企业代扣代缴，从职工工资中代扣时，借记“应付工资”，贷记“其他应付款－职工个人保险费”二、税务处理：1、国税发［2000］084号《企业所得税税前扣除办法》第四十九条规定“纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关，劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费，基本医疗保险费，基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除”国税发[2003]45号文第五条规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除”由此可以看出，企业按国家规定缴纳、补缴的基本社会保险费，不区分是医疗保险还是其他保险，都是可以税前扣除的。

新会计准则为员工购买保险会计处理以新会计准则为员工购买保险会计处理为标题，写一篇文章。

在新会计准则下，公司为员工购买保险的会计处理需要符合相关的规定和要求。

本文将从会计处理的角度探讨员工保险的购买和会计处理的具体过程。

为了满足新会计准则的要求，公司在购买员工保险时需要明确保险的性质和目的。

员工保险通常可以分为两类：一是由公司为员工购买的社会保险，如养老保险、医疗保险等；二是由公司为员工购买的商业保险，如意外险、人身意外伤害保险等。

不同的保险类型会对应不同的会计处理方法。

对于由公司为员工购买的社会保险，按照新会计准则的要求，公司需要将购买保险的费用按照实际发生的情况进行确认和计提。

具体而言，公司需要根据保险合同的条款，确定保险费用的支付方式和周期，并在每个会计期间确认和计提相应的费用。

例如，公司每月为员工支付养老保险费用，需要将该费用确认为当期的费用，并计提相应的养老保险费用准备。

对于由公司为员工购买的商业保险，会计处理方法也有所不同。

根据新会计准则的要求，公司需要根据保险合同的条款，确定保险费用的支付方式和周期，并按照实际发生的情况进行确认和计提。

与社会保险不同的是，商业保险的费用计提可能会受到保险赔付的影响。

如果发生保险赔付，公司需要根据实际的赔付金额确认费用，并冲减相应的保险费用准备；如果未发生保险赔付，公司需要继续计提相应的费用，并保持保险费用准备的稳定。

除了确认和计提保险费用外，公司还需要将购买保险的费用进行分摊。

根据新会计准则的要求，公司可以根据员工的服务年限或其他相关因素，将购买保险的费用分摊到相应的期间内。

分摊的具体方法可以根据公司的实际情况和管理需求进行确定，但需要保证分摊的合理性和准确性。

公司还需要对购买保险的费用进行披露。

根据新会计准则的要求，公司需要在财务报表中明确披露购买保险的费用和相关的会计处理方法。

披露的内容应包括保险的类型、金额、支付方式、计提方法等，以便外部用户能够了解公司的保险费用情况。