营改增行业发票种类整理

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务营改增后纳税人应使用哪类发票？
营改增认定的一般纳税人使用增值税普通发票和增值税专用发票，营改增试点纳税人可以使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、通用定额发票、通用机打发票、通用机打卷式发票、门票等发票。

营改增后纳税人应使用哪类发票？下面多有米小编为此给大家整理了关于营改增后纳税人应使用的发票类型分析，仅供参考！
营改增后纳税人发票的领用
1、增值税一般纳税人，应使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

2、月不含税销售额超过3万元或季不含税销售额超过9万元的小规模纳税人,应使用增值税普通发票、增值税电子普通发票。

3、月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人,可使用国税通用机打发票。

4、收取过路(过桥)费纳税人，可以使用国税通用机打发票。

5、使用具备开具卷式发票功能收银机的纳税人可以领用通用机打卷式的发票。

6、所有纳税人可按照需要领用通用定额发票。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有。

营改增后最新发票使用规定解答营改增后最新发票使用规定解答一、增值税发票开具有关问题答：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县名称及项目名称。

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

二、营改增后代收代缴车船税管理中有关发票信息的问题答：根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》文件，5月1日营改增后，保险公司在开具的增值税发票备注栏中应注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期、代收车船税额、滞纳金、合计等。

三、5月1日全面实施营改增之后，作为纯地税纳税人，原有的开票设备是否还能够使用？如不能使用应如何办理？答：原有开票设备不能再继续使用，您需要重新到国税机关核定增值税发票，参加技术服务单位免费税控操作培训，购买新的开票设备。

同时，根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》文件规定：增值税纳税人2016年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

四、营改增纳税人不开发票是否还需要安装税控装置？答：营改增纳税人推行增值税发票税控装置的范围是：增值税一般纳税人，以及销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3 万元，或者销售服务、无形资产月销售额超过3 万元的小规模纳税人。

对于纳入推行范围，但暂不需要开具发票的纳税人，国税机关可以根据其实际情况，尊重纳税人的意见，经纳税人确认后可暂不安装，待以后纳税人需要的时候，国税机关再行安排安装。

【营改增】营改增后的房地产、建筑企业不能抵扣进项税金的12种发票 时间：2015-04-10 来源：肖太寿财税工作室收藏本文在房地产、建筑企业营改增后，到底哪些增值税发票可以抵扣，哪些增值税发票不可以抵扣，困扰许多房地产和建筑企业的财税负责人员，本文正是为了消除以上困惑。

一、票款不一致的增值税专用发票《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发「1995」192号）第一条第（三）项规定："购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。

纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

"基于此规定，票款不一致的不可以抵扣进项税金。

二、"对开发票"不能抵扣进项税金（一）对开发票的涉税风险所谓"对开发票"是指一购货方在发生"销售退回"时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。

部分纳税人认为，用发票对开这种方法解决"销货退回"问题只是等于把这批不符合质量要求的货物又"卖回"了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。

用发票对开解决销货退回问题，其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，法律并无禁止，不禁止即视为不违法；二是用发票对开形式解决销货退回问题，从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观故意，从实质上看也不造成税款流失的客观结果。

上述纳税人的认识是错误的。

1、在发生销售退回时，如果未按规定开具红字专用发票，实行对开发票有可能增加税收负担。

《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定："一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

营改增应税服务行业分类及注释一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

（一）陆路运输服务。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。

出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照“陆路运输服务”征收增值税，出租车属于出租车司机的，不征收增值税。

（二）水路运输服务。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

（三）航空运输服务。

航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

（四）管道运输服务。

管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

二、部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

（一）研发和技术服务。

研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

1. 研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

本篇内容：第一讲营改增下的发票使用和管理第二讲营改增下的纳税申报第三讲营改增下出口退税申报管理第一讲营改增下的发票使用和管理一、发票的种类和使用范围增值税纳税人使用的发票分为增值税专用发票和普通发票两种。

（一）增值税专用发票的相关规定为保障营改增改革试点的顺利实施，2012年1月1日起，国家税务总局启用了货物运输业增值税专用发票。

1.货物运输业增值税专用发票（1）货物运输业增值税专用发票的使用范围试点增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具，领购和使用货物运输业增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

（2）货物运输业增值税专用发票的联次和用途货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票：第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。

2.改制前的增值税专用发票（1）增值税专用发票的使用范围试点改制中的一般纳税人，提供除货物运输服务外的其他应税服务，领用改制前的增值税专用发票。

（2）增值税专用发票的联次和用途3.增值税专用发票的使用和管理（1）专用发票的开具范围（2）必须通过专用设备开具专用发票防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

（3）专用发票的开具要求（4）专用发票的认证管理用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。

认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

认证结果异常处理：（5）专用发票的作废处理（6）红字增值税专用发票申请单的开具（7）不得领购开具专用发票的情形①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

•销售服务、无形资产、不动产注释•一、销售服务销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

（一）交通运输服务。

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1.陆路运输服务。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

（1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

（2）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

2.水路运输服务。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

3.航空运输服务。

航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

4.管道运输服务。

管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

营改增后发票种类一增值税普通发票增值税普通发票（二联电脑版）适用范围：所有纳税人增值税普通发票（五联电脑版）适用范围：所有纳税人“增值普通发票分为增值税普通发票（二联电脑版）与增值税普通发票（五联电脑版），那（二联电脑版）与（五联电脑版）有什么区别吗？相同点：不管是（五联电脑版）还是（二联电脑版）增值税普通发票，都会有第一联记帐联，销货方用作记账凭证和第二联：发票联，购货方用作记账凭证；区别：企业可以根据单位的会计制度自行选择五联电脑版或者二联电脑版增值税普通发票，但税务机关代开发票只使用增值税普通发票（五联电脑版）。

另外，按照《国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知》（税总函﹝2016﹞190号）文件的要求，纳税人销售其取得的不动产，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票。

纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联，其他的就不一一列举啦！二增值税专用发票增值税专用发票（三联电脑版）适用范围：一般纳税人增值税专用发票（六联电脑版）适用范围：一般纳税人“增值税专用发票分为增值税专用发票（三联电脑版）与增值税专用发票（六联电脑版），那（三联电脑版）与（六联电脑版）有什么区别吗？相同点：不管是（三联电脑版）还是（六联电脑版）增值税专用发票，都会有第一联记帐联，销货方用作记账凭证；第二联：发票联，购货方用作记账凭证和第三联：抵扣联，购货方用进行认证抵扣；不同点：企业可以根据单位的会计制度自行选择六联电脑版或者三联电脑版增值税专用发票，但税务机关代开发票只使用增值税专用发票（六联电脑版），按照《国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知》（税总函﹝2016﹞190号）文件的要求，纳税人销售其取得的不动产，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票。