上市公司会计信息质量研究

《我国上市公司会计信息披露问题研究》篇一

一、引言

随着中国资本市场的不断发展和壮大，上市公司作为其中的重要组成部分，其会计信息披露的准确性和透明度对投资者、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。然而，近年来我国上市公司会计信息披露问题频发，不仅影响了资本市场的健康发展，也损害了投资者的利益。因此，本文旨在深入探讨我国上市公司会计信息披露的问题及其解决对策。

二、我国上市公司会计信息披露的现状与问题

（一）现状

我国上市公司会计信息披露的制度框架已基本建立，包括会计准则、信息披露规定等。这些规定要求上市公司在定期报告中详细披露其财务状况、经营成果和现金流量等重要信息。然而，在实际执行过程中，仍存在诸多问题。

（二）问题

1. 会计信息质量不高。部分上市公司为追求业绩或避免退市等目的，进行财务操纵，导致会计信息失真。

2. 披露内容不完整。部分上市公司在披露会计信息时，避重就轻，未能充分、完整地反映公司的真实情况。

3. 披露不及时。部分上市公司在发生重大事件时，未能及时进行信息披露，导致信息滞后。 4. 监管力度不够。监管机构在执行监管职能时，存在一定程度的漏洞和不足，导致部分上市公司得以逃避监管。

三、问题产生的原因分析

（一）公司内部治理结构不完善

部分上市公司内部治理结构不健全，董事会、监事会等机构未能发挥应有的作用，导致公司管理层有机会进行财务操纵等行为。

（二）会计准则和制度存在缺陷

部分会计准则和制度存在缺陷和漏洞，为部分上市公司进行财务操纵提供了可乘之机。

（三）监管力度和执法力度不足

监管机构在执行监管职能时，存在一定程度的漏洞和不足，同时执法力度不够，导致部分上市公司得以逃避监管和处罚。

四、解决对策与建议

（一）完善公司内部治理结构

加强公司内部治理结构建设，完善董事会、监事会等机构的功能和作用，建立健全内部控制制度，防止管理层进行财务操纵等行为。

（二）修订和完善会计准则和制度

财会通孔・综合２０１１年第４期（下）　

上市公司会计信息质量实证研究综述术　

李琴　李文耀。　

（１、武汉工程大学管理学院；２、武汉大学经济与管理学院湖北武汉４３０２０５）　

摘要：近年来上市公司的会计信息质量问题引起了人们的广泛关注，如何提高会计信息质量已成为重要研　究课题。会计信息质量是会计实证研究中的重点问题，本文将以表征会计信息质量的不同指标为线索，对近年来　

有关中国上市公司会计信息质量的实证研究文献进行梳理，以期对未来的研究提供参考。　

关键词：上市公司会计信息质量实证研究　

一、弓Ｉ言　从１９９２年的“深圳原野事件”开始，琼民源事件、红光实业事件、东方锅炉事件、郑百文事件、银广夏事件、科龙事件等一系列操纵　利润、粉饰会计报表的上市公司危机事件令人震惊，也严重损害了上市公司在人们心目中的形象。随着一系列上市公司会计舞弊案　

件的曝光，上市公司会计信息质量问题受到人们的广泛关注。由于上市公司披露的会计信息是证券市场进行资源配置的主要依据，　因而会计信息质量低下会破坏证券市场资源配置功能的有效发挥，损害投资者的利益，妨碍证券市场的稳定和健康发展。因此，如何　

提高会计信息质量，已成为一个急待研究的课题。会计信息质量是会计实证研究中的一个核心问题。国外学者针对会计信息质量的　实证研究起步较早，有关的研究文献非常丰富。而国内学者受中国证券市场发展水平的限制，对会计信息质量的大量实证研究开始　

于２０００年以后。近年来，有关会计信息质量的研究已发展成为我国会计实证研究的一个热点并积累了一定数量的研究文献。国内学　者对会计信息质量的实证研究主要是借鉴国外学者的研究方法，对中国上市公司进行研究。在会计信息质量实证研究中，一个关键　

问题是如何测度会计信息质量，本文将以表征会计信息质量的不同指标为线索，对近年来有关中国上市公司会计信息质量的实证研　

究文献进行梳理，以期对未来的研究有所帮助，并期望对提高上市公司的会计信息质量有所助益。　二、上市公司会计信息质量实证研究综述　（一）以是否违规表征会计信息质量的研究　这类研究认为发生违规行为的公司会计信息质量低，而未发生违规行为的公司　

上市公司会计信息质量问题及对策研究　

孙乃芳　

（浙江师范大学行知学院，浙江金华３２１　００４）　

【摘要】近年来由于各种原因，我国存在严重的会计信息质量问题，严重降低会计信息的可靠性，影响会计信息使用者的正确决策，给国家和各企业事业单　位带来了不小的危害。因此，研究如何保证会计信息的真实性，如何尽力防止会计信息失真，具有重要的现实意义。本文就会计信息质量的问题、原因及对策　

进行７探讨。　

【关键词】会计信息质量；上市公司；治理结构　

会计信息质量是指会计信息产品满足会计信息使用者的需求　

的特征的总和。目前会计信息使用者通常通过信息是否真实、是　

否可靠、是否相关、是否有用等要求来作为评价会计信息质量的　

标准。　

会计信息质量要求指的是会计信息必须具备的性质。ＩＡＳＣ对会　

计信息质量的要求是真实性、相关性、可靠性和可理解性（１９８９年　

公布的《编报财务报表的框架》）。ＦＡＳＢ认为，用来区别会计信息　

质量是“较好”的还是“较次”的，主要依靠可靠性和相关性（第　

二号财务会计概念公告（ＳＦＡＣ．Ｎｏ２））。２００Ｇ年我国颁布的新准则　

中对会计信息质量的要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可　

比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。　

一、上市公司会计信息质量存在的问题分析　

（一）会计信息披露不真实　

信息披露不真实主要有三个方面：一是利润造假。上市公司　

出于自身利益考虑，常采用多提多摊手法，把本不应该列入本期　

的成本费用列入。＿是盈利预测弄虚作假。许多公司为了在上市　

时募集资金，常在盈利预测方面做虚假陈述，发布误导性信息，　

吸引投资者。三是提供虚假会计信息。部分上市公司在会计信息　

披露时，常常披露虚假会计信息。　

（－）会计信息披露及时性不足　

因为上市公司财务信息的及时性会影响其公司的股价，所以　

如不及时公布，信息的相关性就会降低，投资者就不能根据披露　

的财务信息作出准确的判断，从而影响投资者的决策。还可能发　

生内幕人员利用时间差进行内幕交易，牟取暴利。　

我国上市公司会计信息质量提高的　对策研究　口周　倩　（中国联合网络通信有限公司呼和浩特市分公司，内蒙古呼和浩特０１００１Ｏ）　

从会计信息系统论可见，会计本质就　是一个综合经济信息系统，丰要提供财务　会计信息，为其使用者提供决策依据。上　市公司是投资者、债权人、经营者、职工、　购货商、供货商和社会公众等利益相关者　参与的契约的联结。这些利益相关者将自　己占有的资源投资到上司公司中，就形成　了相对应的索取权。但是，不同利益相关　者以为其投入的资源各异而其享有的索　取权也不尽相同，因此他们有不同的会计　信息需求。各个利益相关者都很关注上市　公司的财务会计信息，通过借助会计信息　作出各自的决策，以求自己利益的最大　化。如果把会计信息看成是一种产品，它　的质量非常重要。上市公司的会计信息要　合符质量标准、符合真实性，否则，将给整　个社会和经济发展带来危害。　一、我国上市公司会计信息失真的　不利经济结果　（一）证券市场不能发挥资源配置功效　证券市场特别是股票市场，在配置社　会经济的资源中发挥着重要作用。良好的　证券Ｉ　场上，业绩比较好的公司会向市场　传达出公司的有利信息，促进股价上升；　否则，业绩不理想的公司则向市场传达的　是　利信息，使得股价下降。在这些纷杂　的信息中，会计信息是最关键的。它的顺　利传达使得公司经营业绩的好差与股价　的变化趋势基本一致。　（二）投资者特别是中小投资者的利　益受损严重　一般，投资者是根据公司发展的趋势　和盈利状况方面的信息来决定是否投资。　也就是说，如果公司的业绩较好且能继续　保持良好发展劲头，投资者就会予以投　资。反之，则投资者就会放弃对该上司公　司股票的持有。但是，如果会计报表弄虚　作假，公司的经营业绩得不到真实反映，　就会误导投资者，尤其是上市公司的中小　投资者，使他们受到严重的损害　（三）债权人的利益得不到保障　上市公司的债权人根据公司的盈利　标，取得员工的支持，这是成功的保证。执　行过程中，遇到困难，必须有方便、快捷的　渠道和平台，及时解决问题；俗话说，“失　之毫厘，差以千里”。良好的沟通使组织内　的员工进行活跃的对话，坦诚交流，表达　自己的真实观点。同时，注重非正式沟通，　很多有突破性的创意就是在非　Ｅ式的沟　通中被激发出来的。　总之，在不断变化的市场经济的时代　里，要提高执行力，从不断完善和改进执　行环境、执行规则、执行目标、执行能力等　方面着手：存执行的过程中，必须遵循以　卜原则：一要着眼于“严”；二要着眼于　“实”：三要着眼于“快”；四要着眼于“新。　才能提高执行主体的积极性，充分激发员　工自我超越，勇攀新高的创新活力，把企业　做大、做强，为企业的可持续发展奠定坚实　的基础。充分提高企业的执行力，实现组　织预期的目标，使公司（企业）又好又快地　发展，给公司（企业）带来更多利润。◆　作者简介：　刘申峰，男，山东省夏津县电业总公司经　济师，２０００年后一直从事企业管理工作。　和偿还贷款的能　Ｊ力　面的信息来决定足　含采取信贷。』　ＩｊＪ公州的债权人搬人’部　分是以　Ｉ　银｛Ｊ：为：卜的会融机构。　贷机　构在向上ｌ　公州提供贷款胁，挪会要求上　Ｉ１『公刊提交本公刊的会计报表　『ｎ　仃的Ｌ　ｆＨ公－司为ｒ顺利拿剑贷款，／１　似虚增利润　或者故意隐瞒其债务．也农ＩｌＪ】　仃较强　的偿还能力。　（ｐＵ）影响政府宏观洲控的仃效性　在宏观的经济运　系统ｌｆ１，公　是这　个系统中最基础、最重要的细胞和要索。　公司的有序运行和发展订着及重要的作　用。政府要存宏观上对闻民经济加以调　控，就必须把握好作为微观．卜体的公司的　经济信息，进行分析和统计，从而制定出　符合我阚经济发展的宏观调控政策。公司　的经济信息丰要就是会计信息。如果会计　信息是虚假的，直接影响到了闲家宏观调　控的的信息基础，进而影响到整个宏观调　控政策的有效性和正确性，不利于国民经　济健康、稳定、快速发展。　二、提高我国上市公司会计信息质量　的对策研究　（一）会计信息供给方采取的质量控　制措施　公司治理包括外部治理和内部治理　两种。从会计信息提供者的角度来看公司　治理结构，主要是完善公司的内部治理结　构，建立起一一个高效的公司治理机制。所　有者能够很好地对代理人进行激励和制　衡是一个有效的公司治理机构机制的体　现。应该说，公司的内部审计制度在其根　本上也是一种公司治理机制的措施。它在　信息质量的控制上有着显著的作用，建立　科学合理的内部审计制度是公司控制会　计信息质量的重要手段。伴随着社会经济　发展和公司组织、经营和管理的日趋复　杂，内部审计更加成为人们关注的焦点，　将成为公司最为重要的内部控制手段之　。企业的内部审计具有鉴证、评估、防范　和监督功能，其中最为重要的就是防范和　监督职能。这是因为公司的审计机构的人　员较之其外部的审计人员对企业的法律　环境、经济环境和，上产经营活动更加熟　悉，能够对公司的理财活动、财务报告的　编制和经济活动进行适时、有效的监督。　此外，内部审计还能促进公司的管理政策　的落实、贯彻，并结合其专业知识和通过　审查发现的问题来帮助公司的决策者作　出正确的决策。　（二）有效的会汁ｆ。　息需求卡体的培养　建市起完善的ｆ１　场绛济体制是我同　ｗｗｗ．ｇｕａｎｌｉｏｕａｎｃｈａ．ｔｏｍ