税收行政司法

2022年-2023年税务师之税法一练习题(二)及答案单选题（共40题）1、某生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 9 月采用分期收款方式销售货物，合同约定不含税销售额 220 万元，当月应收取 80%的货款。

由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款 150 万元。

当月购进生产用原料一批，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明货款 50 万元，将该批原料运往仓库，发生运费 5 万元，并取得运输企业开具的增值税普通发票。

当月该生产企业应纳增值税（）万元。

A.16.38B.15.93C.22.1D.21.65【答案】 A2、对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。

A.贷款服务B.一般纳税人提供客运场站服务C.金融商品转让服务D.经纪代理服务【答案】 A3、根据税法规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起（）日内申报并缴纳税款。

A.10B.15C.20【答案】 B4、某油田企业2021年9月将一台采油车的固定装置拆除后用于运输。

该车辆使用年限为10年，已使用6年，税务机关核定的该类型车辆最低计税价格为85 000元。

该企业2021年9月应缴纳车辆购置税（）元。

A.5100.00B.4250.00C.8500.00D.3400.00【答案】 D5、某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人， 2018年10月份甲卷烟厂发生下列业务:A.37.81B.37.83C.32.69D.36.37【答案】 C6、某生产企业为增值税小规模纳税人，2019年11月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入7.8万元，该企业以1个月为1个纳税期。

该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。

（假设小规模纳税人没有放弃减税）A.0.32B.0.29D.0.16【答案】 B7、对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算的准确性等，这指的是清算审核方法中的（）。

2023年税务师之税法一题库附答案（基础题）单选题（共60题）1、甲企业位于县城，2020 年 4 月被税务机关查补增值税 20000 元、消费税40000 元、土地增值税 25000 元；还被加收增值税、消费税的滞纳金 480 元，土地增值税滞纳金 200 元；被处以增值税、消费税的罚款 30000 元，土地增值税罚款 12500 元。

当月甲企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计（）元。

A.4800B.4838.4C.4918.4D.4880【答案】 A2、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020 年 4 月销售高档化妆品，取得不含税销售额 120 万元；销售普通护肤品，取得含税销售额 56.5 万元；将高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品销售，每套零售价为 800 元（其中高档化妆品价值 500 元，普通护肤品价值 300 元），当月销售 100 套。

已知，高档化妆品适用的消费税税率为 15%，则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.19.06B.19.2C.53.05D.53.40【答案】 A3、某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2021年3月发生如下业务：A.6626.99B.8067.58C.8061.33D.6849.24【答案】 C4、根据增值税税率的有关规定，下列属于9%税率范围货物的是（）。

A.水果罐头B.天然气C.酸奶D.玉米蛋白粉【答案】 B5、某铝合金生产企业为增值税一般纳税人， 2018年6月销售一批自产铝合金材料，根据合同规定，该企业负责将其加工成门窗并安装。

铝合金材料不含税价款200万元，加工费不含税价款30万元，另收取安装费4万元，该企业当月销项税额为( ) 万元。

A.37.16B.35.02C.40.12D.39.10【答案】 A6、下列情形，应征收环境保护税的是（）。

A.农业种植排放应税污染物的B.规模化养殖排放应税污染物的C.机动车行驶排放应税污染物的D.依法设立的污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的【答案】 B7、现行消费税规定，下列关于白酒最低计税价格的核定说法正确的是（）。

2024年税务师之税法一每日一练试卷A卷含答案单选题（共45题）1、根据规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，（）征收环境保护税。

A.减按50%B.减按30%C.减按75%D.减按55%【答案】 A2、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。

该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。

（消费税税率5%）A.70.00B.60.00C.0D.50.00【答案】 A3、2012年12月，某旅游开发有限公司经营游览场所取得旅游景点门票收入450万元，在景区内经营旅游观光电车取得收入68万元，支付维修费6万元。

该公司上述业务应纳营业税（）万元。

A.15.36B.15.54C.16.90D.25.90【答案】 C4、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下：A.32000B.51000C.45500D.40500【答案】 C5、某企业（位于市区）2019年4月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，因内销应税消费品向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。

当月还将2008年购进的机器出售（未放弃减税），取得含税收入200000元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。

A.5950B.6300C.5775D.5521.85【答案】 D6、下面可以享受免征土地增值税税收优惠政策的情形是（）。

A.企业间互换办公用房B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产7、某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒，同时也生产啤酒。

2020年6月该厂的生产销售情况如下：A.7.6B.7.8C.7D.8.2【答案】 B8、某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务，2020 年 4 月发生下列业务：A.0B.15600C.78000D.75000【答案】 A9、某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。

2024年税务师之税法一考试题库单选题（共45题）1、（2016年）某企业2015年4月向境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。

2016年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。

该企业2016年4月应缴纳关税（）万元。

（关税税率10%）A.6.50B.6.00C.1.20D.1.00【答案】 A2、下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是（）。

A.拆迁补偿费B.耕地占用税C.取得土地使用权时缴纳的契税D.公共配套设施费【答案】 C3、在计算土地增值税时，如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的项目，允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，在（）以内计算扣除。

A.6%B.8%C.10%D.5%【答案】 C4、城市维护建设税采用的税率形式是（）。

A.产品比例税率B.行业比例税率C.地区差别比例税率D.有幅度的比率税率【答案】 C5、位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020 年 7 月发生如下业务：A.0.50B.0.80C.0.81D.0.96【答案】 C6、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的是（）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、消费税B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人C.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人D.关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）【答案】 A7、下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是( )。

A.因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税B.纳税人应填写《车辆购置税退税申请表》办理退税C.纳税人应提供经销商开具的退车证明和退车发票作为退税资料D.自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的，扣减10%计算退税额【答案】 D8、某贸易公司2019年5月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。

税收法律法规税收是国家从居民和企业等纳税人获取财政收入的一种手段，也是国家维持正常运转的重要支柱。

为了确保税收的公平与落地，各国纷纷制定了相应的税收法律法规，以规范纳税人的行为和权益保护。

本文将介绍税收法律法规的一般概念、基本原则以及重要的法规内容。

一、税收法律法规的概念税收法律法规是国家对税收制度和税收征管方面的规定，是司法和行政机关依据的基本依据。

它包括宪法、立法机关通过的税法、行政机关制定的行政法规、税务机关发布的规章和税务函告等。

税收法律法规的主要目的是确保税收的合法性、合规性和公平性，维护国家的财政秩序和经济发展。

二、税收法律法规的基本原则1. 合法性原则税收法律法规必须符合宪法和其他相关法律的规定，合法性原则是税收征管工作的首要原则。

任何征税行为必须依法进行，不能随意变更和泛化税法的内容。

同时，纳税人享有合法抗税的权利，可以对税务机关的征税决定提出合法的异议，要求依法处理。

2. 公正公平原则税收征管应当根据纳税人的经济状况和税收负担能力进行合理的分配，追求税收征管的公正和公平。

针对不同纳税人的情况，税务机关需要依法确定税收征管的具体细则，减轻税收负担，防止滥用税收权力和偷税漏税行为的发生。

3. 简化征管原则税务机关应当采取简化税收制度和流程的措施，方便纳税人履行纳税义务，提高税收征管的效率。

简化税收征管可以减少纳税人的成本负担，促进经济的发展和创造更多就业机会。

4. 合规原则纳税人应当依法履行纳税义务，主动申报纳税，按时足额缴纳税款。

税务机关应当通过培训、宣传和监管等手段，引导纳税人自觉履行纳税义务，并建立相应的纳税辅导机制，帮助纳税人规避各类税收风险。

三、税收法律法规的重要内容1. 税收征收与管理税收征收与管理主要涉及税种的分类和界定、纳税义务的确定、税款的计算和征收等方面的内容。

不同的税种有不同的征管规定，各个税种之间也存在相互联系和影响。

2. 税务登记和报告纳税人在符合法定条件的前提下，必须在税务机关登记注册，取得纳税人资格，并按规定向税务机关报告纳税信息，包括申报税款、提供相关报表和资料等。

2022年-2023年税务师之税法一题库附答案（典型题）单选题（共48题）1、某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。

该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。

2020年5月发生如下业务：A.138.17B.152.13C.162.13D.162.14【答案】 D2、关于税务规章的权限范围和制定程序，下列说法错误的是（）。

A.只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章B.税务规章规定的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定C.税务规章的制定程序有：起草、审查、决定和公布D.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容【答案】 C3、下列规定，表述不正确的是（）。

A.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款B.小规模纳税人跨市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款C.一般纳税人转让其2016 年5 月1 日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D.一般纳税人转让其2016 年4 月30 日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额计算应纳税额【答案】 A4、（2017年）关于税收执法监督，下列表述正确的是（）。

A.税收执法监督的形式均为事中监督B.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员D.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围【答案】 C5、某船运公司为增值税一般纳税人，2019年3月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元;开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收人1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6 万元。

2024年税务师之税法一通关提分题库(考点梳理)单选题（共150题）1、以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是（）。

A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款【答案】 A2、下列各项中，不符合税收行政司法规定的是（）。

A.税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案件和非诉讼案件的执行申请等B.税收行政司法制度，可以通过对税务机关的征税行为加以审查监督，督促其依法行政C.从税收行政救济制度的规定来看，已将抽象行政行为纳入行政赔偿诉讼和行政复议的范围D.对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服，不能申请行政诉讼【答案】 D3、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。

2019年12月发生的相关业务如下：A.0B.1.97C.4.79D.5.584、某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。

2020年6月发生业务如下：A.1.67B.3.47C.3.45D.0.70【答案】 A5、下列关于包装物押金的相关表述错误的是（）。

A.白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税B.啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税C.一般应税消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税D.白酒的包装物押金逾期时不征收消费税【答案】 B6、某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2020年5月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，给展销部的作价为1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额135.6万元，该手表厂2020年5月应缴纳消费税（）万元。

（高档手表消费税税率为20%）A.18.00B.24.00C.28.00D.30.007、下列各项，适用9%较低税率的是（）。

2024年税务师之税法一题库附答案（基础题）单选题（共45题）1、根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（）。

A.自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设费B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人C.城市维护建设税实行行业差别税率D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞纳金和罚款【答案】 A2、税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。

下列不属于税法基本原则的是（）。

A.税收法定性原则B.实质课税原则C.公众信任原则D.程序优于实体原则【答案】 D3、某油气田开采企业，2020年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。

已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为8%，天然气适用的资源税税率为6%。

则该油气田企业当月就天然气应纳的资源税和增值税合计为（）万元。

A.81B.86.17C.91.92D.754、2012年12月，某旅游开发有限公司经营游览场所取得旅游景点门票收入450万元，在景区内经营旅游观光电车取得收入68万元，支付维修费6万元。

该公司上述业务应纳营业税（）万元。

A.15.36B.15.54C.16.90D.25.90【答案】 C5、下列关于税收程序法主要制度的表述中，错误的是（）。

A.表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权B.回避制度是实现公正原则的一项重要制度C.职能分离制度的法律意义在于保障税务行政的公平、公正，加强对税务行政权的制约和监督，保护纳税人的合法权益D.时限制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心【答案】 D6、最惠国税率进口货物有暂定税率的，应当（）。

A.适用特惠税率B.适用协定税率C.适用暂定税率D.从低适用税率7、甲向融资租赁公司乙出售设备一台，售价1200万元，之后将该设备租回，租期10年，每月支付租金20万元（含本金10万），融资租赁公司乙（增值税一般纳税人）为购入设备向银行借款，每月支付利息3万元。

第一章税法基本原理一、单项选择题1、区分不同税种的主要标志是（）。

A、纳税义务人B、课税对象C、税率D、税目2、下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是（）。

A、最高人民法院作出的审判解释，如《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》B、最高人民检察院作出的检查解释，如《关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知》C、国家税务总局在执法过程中作出的解释D、全国人大及其常委会对税收法律的解释3、关于税法的基本原则，下列表述正确的是（）。

A、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利B、税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税C、经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力D、税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义4、下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。

A、超过纳税期限B、告诫在先C、已经采取了税收保全措施D、超过告诫期5、下列各项中，属于税收法律关系消灭原因的是（）。

A、纳税义务因超过期限而消灭B、纳税人自身的组织状况发生变化C、税法的调整D、因不可抗拒力造成的破坏6、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A、国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体B、税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了职、权、责的统一性C、税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机关自由放弃或转让，并且不具有程序性D、对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然人、法人、非法人单位7、下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（）。

A、税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求B、纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的C、法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的D、由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理8、下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是（）。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第一章讲义9税收司法三、税收司法（一）税收司法概述1.含义：广义的税收司法，是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。

概念核心：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。

2.税收司法的基本原则——独立性原则、中立性原则（二）税收行政司法1. 作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。

2.通过司法审判活动对税务机关的行政行为进行合法性、合理性审查，督促其依法行政。

3.税务行政诉讼的具体的受案范围：列举十一项如：对税务机关作出的征税行为不服4.税收司法审查特点：（1）以具体税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。

（2）对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查。

（三）税收刑事司法（四）税收民事司法1.税收优先权（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

2.税收代位权、撤销权税务机关可以依照该规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

【例题·多选题】纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有（）。

A.税务机关为其核定应纳税额B.税务机关对其作出的加收滞纳金的决定C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定D.税务机关责令其提供纳税担保E.对税务机关作出的税收保全措施不服[答疑编号6298010704]『正确答案』ABDE『答案解析』目前税收领域中的司法审查，以具体的税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。

《税收征管法》《税收征管法》是中国税收制度的重要条文，其主要规定了税收征管的范围、形式、目的和方式。

本法旨在加强税收征管，保护国家税收利益，维护社会经济秩序。

一、税收征管法的性质税收征管法是一种行政法，其宗旨是保障国家的税收权益，规范税收征管行为，维持社会经济秩序，促进公平正义的税收分配。

二、税收征管法的范围税收征管法的范围涉及增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税和其他交易税种，以及税收征管行为和措施。

三、税收征管法的形式税收征管法以多种形式表现出来，包括立法、行政法规、地方性法规、规范性文件、司法解释和司法裁定等；它们都是税收管理的重要法律依据。

四、税收征管法的目的税收征管法的目的是保护国家的税收权益，规范税收征管行为，维持社会经济秩序，促进公平正义的税收分配。

五、税收征管法的内容税收征管法的内容涉及税收征管的范围、形式、目的、方式，以及税收征管行为的法律后果等。

其中，税收征管范围包括单位和个人纳税，形式以法律法规和行政规章为主，目的主要是保护国家的税收权益，方式则有税务审核、税收统计、税收救济、税收补偿、税收优惠等多种税收措施。

税收征管行为的法律后果则包括收缴失败的法律责任、拒不改正的法律责任、税收征管活动违反法律的法律责任等多种形式。

六、税收征管法的实施税收征管法的实施主要有地方税务机关和国家税务机关负责，它们在税收征管方面负有以下职责：（1）组织实施税收征管；（2）检查和监督税收征管行为；（3）制定税收征管政策和措施；（4）收集和整理税收信息；（5）执行税收征管的行政处罚；（6）参与税收案件的审判程序；（7）加强税收征管员和其他税务人员的教育培训。

综上所述，《税收征管法》具有重大法律意义，是税收制度中不可或缺的一款法规，对于维护国家税收利益、促进科学税收征管具有重要的作用。

因此，各地政府有必要定期修订本法，以更好地适应实际情况，更严格地执行本法，以保护国家的税收权益。

第八章税收征管法与税务行政法制税收法律体系母法：税收基本法税收单行法税收程序法税收实体法税收救济法税收行政法税收立法程序税收执法程序税收司法程序税收监督程序税收征管法税收法律••税收征管的依据--税收法定原则税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

”任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、01税收征管法目录/Contents01 02 03 04税收征收管理法概述税务管理税款征收纳税担保试行办法第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的适用范围《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。

由财政部门征收或由海关代征的税种,不属于《征管法》的适用范围。

二、税收征收管理法的遵守主体1、税务行政主体——税务机关2、税务行政管理相对人纳税人、扣缴义务人和其他有关单位第二节 税务管理一、税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。

税务登记包括:开业税务登记变更、注销税务登记;停业、复业登记;外出经营报验登记。

税务登记管理账簿、凭证管理纳税申报管理第二节税务管理(二)变更、注销税务登记1、变更:适用范围:改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资本、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

变更情况变更登记时间需要工商变更自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内不需要工商变更自发生变化之日起30日内第二节税务管理2、注销登记注销情形注销登记时间①停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的申报办理注销工商登记前,先申报办理注销税务登记②因住所、生产经营场所变动而涉及改变主管登记机关的在向工商行政管理机关申请办理或注销登记前或者住所、生产、经营场所变动前,向原登记机关办理注销登记,并在30日内向迁入地税务机关申报办理开业税务登记③不需在工商行政管理机关注销登记自有关机关批准或宣告终止之日起15日内④被吊销营业执照自被吊销营业执照之日起15日内⑤境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的应当在项目完工,离开中国前15日内(三)停业、复业登记1.停业登记：实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记;纳税人的停业期限不得超过一年。

(一)税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。

了解税法定义时需注意：1.立法机关--有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。

2.调整对象--税收分配中形成的权利义务关系。

3.范围--广义与狭义之分。

广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。

(二)税法的特点--了解1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或者司法判例而认可的。

2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。

3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。

(一)基本原则1.税收法律主义(也称税收法定主义、法定性原则)( 1 ) 含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。

( 2 ) 功能：保持税法的稳定性与可预测性( 3 )具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。

2.税收公平主义( 1 ) 含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

( 2 )法律上的税收公平与经济上的税收公平经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。

3.税收合作信赖主义( 1 )含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

( 2 )这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。

4.实质课税原则( 1 )含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

论税收行政执法与刑事司法衔接立法的完善——基于《税收征收管理法》的修改翁武耀【期刊名称】《广东社会科学》【年(卷),期】2023()1【摘要】我国现行税收行政执法与刑事司法衔接立法存在诸多不完善与不明确之处,使得有案难移、以罚代刑、“刑事优先”与“先行后刑”争议以及一事二罚等衔接实践中的困境依然存在。

考虑到税收行政执法和刑事司法两项程序在目的、处罚的理由和种类以及行政违法行为和犯罪行为构成条件、证据、认定的结果方面存在差异,确立明确两项程序相互独立的双轨制有着必要性,并可作为平衡“刑事优先”和“先行后刑”冲突立场的选择。

同时,又因对现行税收行刑衔接相关规则具有包容性以及来自意大利税收行刑衔接相关立法的借鉴,双轨制也有着可行性。

为完善税收行刑衔接立法,增加法的确定性和明确性,税收征管法应修改的内容包括以下几大方面:确立双轨制,在此基础上处理好两项程序的关联,包括优先考虑以报告义务替换移交义务以及确保实体的一事不二罚和特定情况下的行刑并罚,同时在必要的方面增强税收违法行为行刑界定、处罚范围的一致性。

【总页数】13页(P264-276)【作者】翁武耀【作者单位】中国政法大学民商经济法学院【正文语种】中文【中图分类】D922.22【相关文献】1.行政执法与刑事执法衔接机制立法完善研究2.机制保障有效衔接——对完善烟草行政执法与刑事司法有效衔接的实践与思考3.商标侵权案件“两法衔接”机制的完善——基于工商行政执法向刑事司法移送的视角4.商标侵权案件“两法衔接”机制的完善——基于工商行政执法向刑事司法移送的视角5.浅议行政执法与刑事执法衔接机制的立法完善因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

作者： 杨喜祝
作者机构： 辽宁省营口市税务一分局
出版物刊名： 税务研究
页码： 31-35页
主题词： 税务司法 税收立法 税务行政 运行过程 税收活动 税务机关 税收政策 中心环节
摘要：税收活动从运行过程上来划分大致可分为三个阶段：税收立法、税务行政和税务司法。

税收立法是指税收政策法令的制定，它是税收活动的基础和开端，税务行政是指税务机关执行税法的活动，它是税务活动的主体和中心环节；税务司法是指法律机关解决税务案件的过程，它是税务活动的保障体系和终点。

税务活动的这三个阶段包含了税收运行过程的全部内容，所以，加强税收的征收管理，强化以法治税，必须从这三个阶段入手，研究每个阶段存在的问题和解决办法，使我们的税收工作不断上新台阶。