浅谈税收司法保障

浅谈税收司法保障（1）引言税收作为国家财政收入的重要组成部分，对于国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。

为了保障税收的征收和执行，在法律层面上需要进行司法保障。

本文将从税收司法保障的概念、目的以及在实践中的重要作用进行探讨。

税收司法保障的概念税收司法保障是指在税收征收和执行过程中，依法保障纳税人权益、确保税收法律的正确有效实施的一项制度安排。

它包括了税收诉讼、税收行政复议和税务行政诉讼等多种形式，目的是保护税收法律的权威性和稳定性，维护纳税人的合法权益，促进税收秩序的正常运行。

税收司法保障的目的税收司法保障的目的主要可以归纳为以下几个方面：1. 维护税收法律权威税收是国家的法定权力，税收法律的权威性对于维护税收秩序至关重要。

税收司法保障通过对税收诉讼、税收行政复议和税务行政诉讼等案件的审理和判决，保证税收法律的正确有效实施，增强税收法律的权威性。

2. 保护纳税人合法权益纳税人是税收的主体，保护纳税人的合法权益是税收司法保障的重要任务。

税收司法保障通过审理与纳税人权益相关的案件，维护纳税人的合法权益，避免不合理的税收征收和执行，确保纳税人能依法享受权利和承担义务。

3. 促进税收秩序的正常运行税收秩序的正常运行对于国家财政收入的稳定和社会经济的健康发展具有重要影响。

税收司法保障通过对税收违法行为的追究和惩罚，维护税收秩序的正常运行，提高纳税人的遵纳税法的积极性，为国家财政收入的稳定提供保障。

税收司法保障在实践中的重要作用税收司法保障在实践中起到了以下几个重要作用：1. 维护社会公平正义税收司法保障通过对税收案件的公正审理，保证税收征收和执行的公平性和正义性。

它平衡了税务机关与纳税人之间的利益关系，有效防止了滥用权力和不当行为的发生，维护了社会的公平正义。

2. 促进经济发展税收司法保障对于促进经济发展具有积极的作用。

通过维护纳税人的合法权益，增强了纳税人的信心和积极性，为投资和创业提供了良好的法治环境。

浅谈税收司法保障1. 引言税收司法保障是指通过法律手段，确保税收制度的公平、公正和有效实施。

作为国家财政收入的重要来源，税收在维护社会稳定、促进经济发展等方面发挥着重要作用。

税收司法保障的建立和完善对于维护税收制度的权威性、威信性以及实施的可行性具有重要意义。

本文将从税收司法保障的意义、实施机制以及存在的问题进行探讨。

2. 税收司法保障的意义税收司法保障对于维护税收法律的权威性和公信力至关重要。

通过司法手段保障税收制度的有效实施，可以达到以下几个方面的意义：2.1 遏制税收违法行为税收违法行为包括逃税、偷税、漏税等行为，它们严重损害税收制度的公平性和公正性。

通过税收司法保障，可以加强对税收违法行为的打击，减少非法行为带来的损失，维护税收制度的公平性和公正性。

2.2 构建税收法治环境税收司法保障有助于构建税收法治环境，建立稳定的税收规则和秩序。

稳定的税收法制环境能够提高纳税人的遵纳税法的意识，有利于企业的经营和发展，同时也促进经济的稳定发展。

2.3 促进税务机关的依法履职税务机关作为税收管理的主体，其依法履职的能力和效果直接影响税收制度的实施效果。

税收司法保障可以对税务机关的工作进行监督，确保其依法执行职能，进一步提高税务机关的效能和公信力。

3. 税收司法保障的机制税收司法保障的具体实施主要通过以下几种机制来保障：3.1 司法审查机制司法审查机制是税收司法保障的核心机制之一。

司法审查通过对税收争议案件的审理和判决，保障税收法律的适用和实施。

税务行政机关和纳税人之间的争议可以通过司法审查机制得到解决，确保纳税人的合法权益受到保护。

3.2 法律监督机制法律监督机制是税收司法保障的重要组成部分。

通过设立专门的法律监督机构，对税收法律的实施进行监督和检查，及时发现和纠正税收法律实施中存在的问题，保证税收制度的有效运行。

3.3 法律宣传教育机制法律宣传教育机制是税收司法保障的重要手段之一。

通过加强对税收法律的宣传和教育，提高纳税人的税法意识和纳税遵从度，促进纳税人自觉遵守税法，减少税收违法行为的发生。

论我国税收司法的困境及其出路.doc随着我国经济的不断发展，税收在国家财政中的重要性越来越凸显。

税收司法作为税收管理的重要环节，也面临着越来越复杂的挑战和困境。

本文将简要论述我国税收司法的困境及其出路。

一、困境1.法律适用难度大税收案件涉及的法律法规繁多、变化频繁，涉及面广，案件复杂性较高。

尤其是随着税法改革的不断深入和税种的不断增加，税收司法的法律适用难度越来越大。

2.诉讼程序繁琐税收诉讼程序繁琐，时间周期长，对当事人的经济和精神上的损失较大。

同时，税务系统作为诉讼一方，信息优势和权力优势较大，容易导致当事人权益受到损害。

3.证据难以获取税收案件具有隐蔽性和复杂性，对当事人的财务数据和经营情况进行全面、准确的调查比较困难，导致证据难以获取。

4.监管体制不完善税务部门的监管体制和工作机制尚待完善，导致税收行为监管不力。

二、出路1.完善税收司法制度应该通过完善税收司法制度，使得税收案件的审理更加规范和透明。

对于共享经济平台等新兴税收领域，应提供更为专业和及时的司法支持。

3.深化信息共享税务部门应加强信息共享，实现与司法机关的信息共享和互通。

同时，加强调查取证环节，打造专业化调查团队，实现税务和司法的有机衔接。

4.加强税收行为监管应完善税收行为的监管机制，对于违规行为进行及时、有效的打击和制约，避免税收的流失和逃避现象的发生。

综上所述，税收司法面临的困境主要是法律适用难度大、诉讼程序繁琐、证据难以获取和监管体制不完善，而应从完善税收司法制度、优化诉讼程序、深化信息共享和加强税收行为监管等方面进行改进，以推动税收司法更好地服务于国家财政税收管理，促进我国税收管理的不断发展。

精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来, 我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程, 通税收执深蒂固还存在官意志”办事, 以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识, 但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右, 面对来自方方面面的阻力和干扰, 显得望而却步、裹足不前、不敢作为。

从税收执法者来看总是以管理者自处, “官本位”、“税老大”意识作祟, 习惯于居高临下, 缺乏执法为民的宗旨意识, 从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。

严重束缚着依法治税进程。

（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不, 端,,益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因, 便出现诸如个别税务干部法制意识弱, 执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子, 有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。

如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象, 给纳税人钻了疏于管理的漏洞。

同时, 地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时, 又不得不变着法子：上有政策下有对策。

买税卖税、垫税, 收过头税或有税缓收或不收, 有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义, 有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程,短缺、权,角度看都有很大的欠缺, 从而严重地影响了税收刚性发挥。

同时, 考虑地税部门双重领导的特殊情形, 地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作, 在法制意识还不很健全的情况下, 有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作, 个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。

纳税法与税务管理——法治保障下的税收征管与财政稳定研究近年来，随着经济的快速发展和社会的不断进步，纳税法与税务管理在维护财政的稳定和社会秩序方面扮演着不可或缺的角色。

税收作为国家的重要财政收入来源，在促进经济发展的同时，也需要合理的征管机制和法治保障。

本文将从税收征管的重要性、税收法规的完善以及税务管理的角色和责任等方面展开论述，旨在探讨如何在法治的保障下实现税收征管的高效与财政的稳定。

一、纳税法与税务管理的重要性纳税法与税务管理作为税收征管的基础和框架，在现代社会扮演着极为重要的角色。

首先，纳税法的存在和完善能够为征纳双方提供明确的法律依据。

通过纳税法的制定与执行，税务机关能够借助相关法律条文对纳税人进行规范，确保税务管理的公正公平。

而纳税人也能够依法行事，享受合法权益，避免了权力任性和随意性的现象。

其次，税务管理的有效实施对于财政的稳定和经济的发展至关重要。

税收作为国家的财政收入主要来源，合理征管能够保障财政的稳定和可持续发展。

通过制定合理的税收政策和有效的征管手段，可以使社会资源的分配更加公平合理，推动经济的良性循环和发展。

二、税收法规的完善税收法规的完善是保障税务管理的重要前提。

随着社会的发展和改革开放的进行，我国的税收法规也在不断完善和发展。

比如，近年来中国陆续出台了企业所得税法、个人所得税法等重要法律，为税收征管提供了更加严密的法律保障。

同时，税收法规的完善还需要注重对纳税人的关怀与尊重。

在税收征管的过程中，税务机关应该加强与纳税人的沟通与互动，尽可能满足纳税人提出的合理诉求，并及时改进和优化税收政策，以提高纳税人的满意度和支持度。

三、税务管理的角色和责任税务管理是税收征管的具体实践。

税务机关作为税收征管的主体，承担着管理和监督纳税人、征收和提供税收资料的重要职责。

首先，税务机关需要加强对纳税人的教育与宣传，提高纳税人的税收意识和纳税自觉性。

通过教育和宣传，税务机关能够加大对纳税人的税收政策解读和政策法规讲解，使纳税人理解税收的意义和作用。

强化税收司法保障措施As we look at the issue of strengthening tax judicial protection measures, it is important to understand the significance of such measures in ensuring fair and effective tax enforcement. 强化税收司法保障措施对于确保税收执行的公平性和有效性具有重要意义。

When taxpayers feel that their rights are protected and that there is a fair process in place to address tax-related disputes, they are more likely to comply with tax laws and regulations. 当纳税人感觉到自己的权利受到保护，而且有一个公平的流程来解决与税收有关的争议时，他们更有可能遵守税收法律和法规。

This ultimately leads to increased tax compliance and revenue collection for the government. 这最终导致了纳税的增加和政府税收的增加。

From the perspective of taxpayers, having strong tax judicial protection measures in place can provide a sense of security and assurance when dealing with tax matters. 从纳税人的角度来看，制定强有力的税收司法保障措施可以在处理税收事务时提供安全感和保证。

Knowing that there are legal avenues to appeal tax assessments or challenge tax decisions allows taxpayers to advocate for their rights and interests. 知道有法律途径可以对税务评估提出上诉或质疑税务决定，使纳税人有可能为自己的权利和利益辩护。

小议税收司法保障体系论文摘要有权利义务的预先设定,就应该有保障制度的建立。

税法在调控社会经济运行，管理社会经济活动的过程中税务机关和市场主体之间发生的特定经济关系的过程不会是一帆风顺的，肯定会遇到各式各样的障碍，亦即各类案件，比如刑事案件、民事案件及行政案件等。

这些案件实质上是各种违法犯罪行为给税法运行设置的种种障碍，这些障碍造成了税法运行的阻滞和税收法律秩序的破坏。

司法权的行使正是通过这些案件的审理，来排除税法运行中的障碍，以开通被阻滞的税法运行渠道和弥补被破坏的税收法律秩序。

上述司法权的行使就是税收司法保障；预先为上述司法权的行使所设定的各项法律制度就是税收司法保障制度。

对税务案件的处理是一项专业性极强的任务，我国法律体系的多个基本法律部门或多或少地存在税收司法保障规范，例如税收优先权、税收代位权、撤销权制度等，但是，我国法学理论界和实务界对于税收司法保障问题的系统性研究尚处于起步阶段，税收司法保障制度体系尚未完善建构。

本文将通过分析税收司法保障制度实施的必要性，阐述我国税收司法保障制度体系及其完善程度，在此基础上，就组建税务警察、建立税务法院两方面对税收司法保障制度组织建设提出构想。

税收司法保障制度的质量，是一个国家税收征收管理在实践中取得成功的重要条件，在很大程度上影响税款的有效征收，对税收司法保障问题进行探索性的研究，对税收司法保障实践具有重大的理论指导意义和现实参考意义。

一、建立税收司法保障制度的必要性有权利义务的预先设定，就应该有保障制度的建立，这是一条显而易见的法理。

从某种意义上说，对税收司法保障制度的规定如何，会在很大程度上影响税款的有效征收，一国税收司法保障制度的质量，可谓税收的征收管理能否在实践中取得成功的重要条件。

对税收司法保障问题进行研究的意义正在于此。

司法是法运行的重要环节，在法的运行中占有特殊地位。

所谓司法，是指国家司法机关依照法定职权和程序，具体适用法律处理各种案件的专门活动。

税务机关税收征管保障措施随着经济的迅速发展和全球化的加深，税收征管成为一个国家的重要任务。

税务机关在税收征管方面发挥着重要的角色，为确保税收的稳定增长和有效征收，必须采取一系列的安全措施。

本文将就税务机关在税收征管中应采取的保障措施进行详细阐述。

一、建立健全的税收征管法律法规体系税收征管工作的基础是明确的法律法规体系。

税务机关应积极参与税法的制定和修订，确保税法的科学性和合理性。

同时，配套衍生法律法规也需要及时修订和完善，以适应经济发展的变化。

二、完善税务管理信息系统税务管理信息系统的完善是税务机关保障税收征管的重要措施。

税务机关应建立全面、完善的税收信息系统，包括涉税人员信息、税收征管数据、税务政策等方面的信息。

通过建立完善信息系统，税务机关能够更好地进行税收征管工作，提高税收征收效率，防范潜在风险。

三、推行自助办税服务税务机关应积极推行自助办税服务，提供便捷的办税方式，减少纳税人的办税成本和时间，同时也方便税务机关进行征收管理。

通过自助办税服务，纳税人可以随时随地查阅自己的税务信息，提高纳税人的满意度和纳税积极性。

四、加强对纳税人的宣传教育税务机关应加强对纳税人的宣传教育工作，提高纳税人对税收征管的了解和认知。

通过宣传教育，让纳税人了解税收征管的重要性和自身应承担的义务，引导纳税人自觉遵守税法，增强税收征收的公平性和公正性。

五、加强税收征管人员队伍建设税收征管人员是税务机关的核心力量，他们的专业素质和能力直接影响税收征管工作的质量和效果。

税务机关应加强对税收征管人员的培训和技能更新，提高征管人员的专业水平和工作能力。

同时，加强对征管人员的监督管理，建立完善的考核机制，激励征管人员积极履职，提高征管工作的效率和质量。

六、加强与相关部门的合作税务机关在税收征管中需要与其他相关部门加强合作，共同推进税收征管工作的开展。

特别是与金融机构、财务部门、法律执法机构等部门的合作，可以提高税收征管的全面性和有效性，减少潜在风险。

国家税收保障措施近年来，随着经济的高速发展和全球化的加剧，税收收入成为国家财政的主要来源之一。

然而，随之而来的是税收征收过程中的安全风险和挑战。

为了保障国家税收的正常征收和使用，国家采取了一系列安全措施。

本文将从税务信息安全、税务征收环节的风险防范以及税收合规管理三个方面阐述国家税收保障措施。

首先，税务信息安全是国家税收保障的重要组成部分之一。

当前，大数据技术的快速发展使得税务信息越来越重要和敏感，因此维护税务信息的安全至关重要。

国家采取了多层次的措施，以确保税务信息不受非法侵入、篡改和窃取。

首先，国家税务部门建立了安全的信息系统，并采用了专业的技术团队来维护和更新系统，及时修补漏洞。

其次，国家加强了对税务人员的背景调查和职业道德的培养，以确保其对税务信息的保密性和保护性。

此外，国家还建立了监控和日志系统，对税务信息的访问和使用进行可追溯和审计，以便及时发现和处置安全事件。

其次，税务征收环节的风险防范也是国家税收保障的重要环节。

为了避免税收征收过程中的问题和漏洞，国家采取了一系列措施来加强对企业和个人的监管和管理。

首先，国家建立了完善的纳税人登记制度，并要求纳税人及时更新相关信息，以确保纳税人的真实性和合法性。

其次，国家加强了税务征收的法律法规制度的建设，以提高征收的准确性和公正性。

同时，国家还实施了税务征收的现代化管理手段，如电子发票和在线申报等，以降低征收过程中的风险和错误。

此外，国家不断加强对税务征收人员的培训和监督，以确保其遵循法律法规和职业道德，维护税务征收的公正性和公平性。

最后，税收合规管理是国家税收保障的重要环节。

由于税收合规的程度直接影响税收的实际收入，国家采取了一系列措施来确保纳税人的合规行为。

首先，国家加强了对纳税人合规行为的宣传和教育，提高纳税人的税务意识和责任感。

其次，国家通过建立税收合规风险评估体系，对纳税人的合规情况进行评估和监控，并对高风险纳税人进行重点关注和管理。

浅议税收司法保障一、税收司法保障的含义所谓税收司法保障：就是通过司法权的行使，来排除税法运行中的障碍，以开通被阻滞的税法运行渠道和弥补被破坏的税收秩序而采取的各种措施的总称。

税法司法保障制度如何建立，直接影响到税款的有效征收，关系到税收管理权能否在实践中得以贯彻执行。

因此，对税收司法保障的研究有着重大的现实意义和社会意义。

二、现行税收司法保障的内容及问题我国税收司法保障规范散见于多个基本法律部门，尚未形成完整的制度体系，但他们都体现了税收司法保障的价值目标，笔者根据多年经验，将有关税收司法保障的内容作些整理并提出问题，和大家共同探讨：（一）税收优先权司法保障《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保责权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质押权、留置权执行。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没法违法所得。

税务机关应对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

”但税务机关在行使税收优先权的过程中存在以下几个问题：1、欠缴税款的纳税人在缴纳所欠税款前优先清偿了无担保债权或发生在后的抵押权、质权、留置权而使所欠税款不能足额受偿时，税务机关应如何行使税收优先权，我国法律未作出明确规定，税收优先权流于形式，难予付诸实践。

2、《中华人民共和国民事诉讼法》第九十四条第四款规定：“财产被查封、冻结的，不得重复查封、冻结。

”表面上看，税收优先权由于与不得重复执行的矛盾而无法执行，实则不然。

《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》第102条规定：“人民法院对抵押物，留置物可以采取财产保全措施，但抵押权人，留置权人有优先受偿权。

”如果税款发生在先，则较之抵押权、质权、留置权有优先性，利用逻辑推理的方法可推断出税务机关仍可行使税收优先权，可以从被人民法院采取保全措施而查封、冻结的财产中优先受偿，但这仅仅是逻辑推理，法律没有明文规定。

税务法制心得体会作为一个纳税人，我们都知道税收是国家的重要财政收入来源，同时税收也是国家治理的重要手段之一。

税收的征收和管理需要依靠税务法制来保障，税务法制是税收管理的基础和保障。

在长期的纳税过程中，我深刻体会到税务法制的重要性，下面就我对税务法制的一些心得体会进行分享。

一、税务法制的基本概念税务法制是指国家税收征收和管理的法律规范体系，包括宪法、税收法律、税务行政法规、税务司法解释等。

税务法制是税收管理的基础和保障，是保障纳税人合法权益的重要手段。

二、税务法制的重要性税务法制的重要性体现在以下几个方面：1. 保障纳税人的合法权益税务法制是保障纳税人合法权益的重要手段。

税务法律法规规定了纳税人的权利和义务，保障了纳税人的合法权益。

同时，税务法制还规定了税务机关的职责和权力，保障了税务机关的合法权益。

2. 维护税收秩序税务法制是维护税收秩序的重要手段。

税务法律法规规定了税收的征收和管理程序，保障了税收的合法性和公正性。

同时，税务法制还规定了税收的违法行为和处罚措施，维护了税收秩序。

3. 推动经济发展税务法制是推动经济发展的重要手段。

税收是国家财政收入的重要来源，税收的征收和管理需要依靠税务法制来保障。

税务法制的健全和完善有利于促进经济发展，提高国家财政收入。

三、纳税人应该遵守的税务法制原则作为纳税人，我们应该遵守以下税务法制原则：1. 法律面前人人平等原则税务法律法规适用于所有纳税人，不论其身份、地位、财富状况等。

纳税人应该遵守税务法律法规，不得以任何方式规避税收。

2. 诚实守信原则纳税人应该诚实守信，如实申报纳税信息，不得提供虚假信息或隐瞒真实情况。

同时，纳税人应该按时足额缴纳税款，不得拖欠税款。

3. 自愿申报原则纳税人应该自愿申报纳税信息，不得强制要求纳税人提供未纳税的信息。

同时，纳税人应该主动了解税收政策和税务法律法规，避免因不了解相关规定而违法。

4. 合法合规原则纳税人应该合法合规纳税，不得采取违法手段规避税收。

浅析税收司法实践中的相关难题「摘要」税收司法是行使国家司法权的机关——人民法院在宪法与法律规定的职权范围内，按照税法规定的程序，处理有关税收刑事诉讼、税收行政诉讼和税收民事诉讼的活动。

在实践中，税收司法存在诸多的问题，阻碍了我国税收法治建设的进一步的改革。

「关键词」税收司法独立性行政权滥用「正文」所谓司法，是指国家司法机关依照法定职权和程序，具体适用法律处理各种案件的专门活动。

它的宗旨在于排除法律运行的障碍，消除法律运行被阻碍或切断的现象，以保证法律运行的正常进行，从而使社会保持法律秩序状态。

本文中的税收司法，是指行使国家司法权的机关——人民法院在宪法与法律规定的职权范围内，按照税法规定的程序，处理有关税收刑事诉讼与税收行政诉讼和税收民事诉讼的活动。

税法在我国法律体系中属于与宪法、行政法、刑法、民法和商法等基本法律部门相并立的经济法部门。

所谓经济法，是指调整国家在调控社会经济运行管理社会经济活动的过程中，在政府机关与市场主体之间发生的经济关系的法律规范的总称。

它是国家干预或管理社会经济活动的法律表现。

一般的讲，税法是调整税收征纳关系的法律规范的总称。

它集中地体现和反映了国家干预或管理特定领域内的社会经济活动。

税法调整国家在调控社会经济运行，管理社会经济活动的过程中税务机关与市场主体之间发生的特定经济关系的过程不会是一帆风顺的，肯定会遇到各式各样的障碍，亦即各类案件，比如刑事案件、民事案件及行政案件等。

这些案件实质上是各种违法犯罪行为给税法运行设置的种种障碍，这些障碍造成了税法运行的阻滞和税收法律秩序的破坏。

司法权的行使正是通过这些案件的审理，来排除税法运行中的障碍，以开通被阻滞的税法运行渠道和弥补被破坏的税收法律秩序。

综观我国税收司法的现实状况，存在着诸多的问题，乃至在我国目前的税收法治建设中，法院的作用似乎被忽视了，税收司法已经成为一个被遗忘的角落①。

问题主要表现在以下几个方面：一、税收司法独立性问题我国宪法虽然赋予了人民法院独立行使审判权的主体地位，但司法机关特别是地方司法机关却在某些方面相当程度的受制于地方政府。

税收司法保障4100字随着社会主义市场经济持续、健康、快速发展，税收在为国聚财、宏观调控等方面发挥着不可替代的作用。

但税法在调控社会经济运行，管理社会经济秩序当中，税务机关与市场主体之间所发生的特定经济关系不会是一帆风顺的，总是存在各式各样的障碍，比如税务刑事案件、税务民事案件、税务行政案件。

这些案件实质上是各种违法犯罪行为给税法运行设置的种种障碍，它阻滞了税法的运行，破坏了税收法律秩序。

如何来排除税法运行中的障碍，确保税收法律、法规在社会主义市场经济中的顺畅运行，更好地为国聚财，充分发挥调节经济的杠杆作用，税收司法保障显得尤为重要。

一、税收司法保障的含义所谓税收司法保障：就是通过司法权的行使，来排除税法运行中的障碍，以开通被阻滞的税法运行渠道和弥补被破坏的税收秩序而采取的各种措施的总称。

税法司法保障制度如何建立，直接影响到税款的有效征收，关系到税收管理权能否在实践中得以贯彻执行。

因此，对税收司法保障的研究有着重大的现实意义和社会意义。

二、现行税收司法保障的内容及问题我国税收司法保障规范散见于多个基本法律部门，尚未形成完整的制度体系，但他们都体现了税收司法保障的价值目标，笔者根据多年经验，将有关税收司法保障的内容作些整理并提出问题，和大家共同探讨：(一)税收优先权司法保障《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保责权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质押权、留置权执行。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没法违法所得。

税务机关应对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

”但税务机关在行使税收优先权的过程中存在以下几个问题：1、欠缴税款的纳税人在缴纳所欠税款前优先清偿了无担保债权或发生在后的抵押权、质权、留置权而使所欠税款不能足额受偿时，税务机关应如何行使税收优先权，我国法律未作出明确规定，税收优先权流于形式，难予付诸实践。

浅析中国新经济形势下税收司法存在的几点问题浅析中国新经济形势下税收司法存在的几点问题司法，本质上是一种法的适用行为，一般是指国家司法机关按照法律规定的职权范围和程序，行使国家司法权，具体的依照法律规定处理各种案件的活动。

国家司法机关行使司法权的目的在于维护国家法律权威，落实立法意图和目的，排除法律运行中存在的障碍。

按照我国司法机制对于司法机关职能分工的划分规定，刑事司法权的国家机构存在广义和狭义之分。

广义的司法机关包括行使国家审判权、检查及法律监督权利和司法行政管理权力的国家机构，即法院、检察院和司法行政机关。

狭义的司法机关仅指国家审判机关，即人民法院。

由于税收司法的本身特性，本文中的司法机关采狭义概念，即司法权仅限于国家审判权，司法机关也仅指人民法院。

世贸组织原则上要求各成员方必须建立起健全完善的税收法律体系，增加税收征管与稽查的透明度，同时对我国税务机关的行政执法能力和普通民众纳税意识的培养也提出了更高的要求。

可以说，如果不对中国现有的税收司法运作机制进行改革，中国的税收司法现状必然无法适应经济全球化的需要，在WTO协议框架内非但不能起到促进中国改革与开放的作用，反而会妨碍中国进一步融入世界经济体系。

面对如此严峻的现实情况，中国应当从建立健全税收法律体系入手，首先,规范行政机关的税收执法行为，转变税务机关的执法理念，深化整个税务征管体制的改革。

其次，要努力培养大众的纳税意识，尊重普通民众的纳税知情权，提高纳税人自觉遵从税法的程度，保证国家税收的稳定增加，为国家构建和谐社会的宏大战略提供财政上的有力支持。

综合考察我国税收司法多年的运行情况，其问题主要表现在以下几个方面：一、税收司法缺乏独立性，税收司法机关受制约程度过高人民法院的独立审判权是在我国宪法中有明确规定的，任何单位和个人不得以任何理由和手段干扰人民法院独立行使审判权。

中国的国有企业人员多，摊子大，经营效率比较低是一个长久以来一直存在的问题，同时国有企业的正常经营和运转对于地方政府维护安定团结的局面有着特殊重要的意义，所以在很多牵涉到国有企业，特别是大中型国有企业的偷漏税案件上，各级行政机关往往会以国有企业历史负担重，生存能力差，需要“特殊保护”作为理由替偷漏税国有企业向法院说情。