研发费用科目设置及账务处理

研发费科目设置在企业的财务会计中，对于研发活动的相关费用需要进行科目设置，以便正确记录和核算。

本文将介绍研发费科目的设置，并提供一些建议。

一、研发费用的分类研发活动涉及的费用较多，需要根据其性质进行分类。

一般情况下，研发费用可分为以下几个主要分类：1.研发人员费用：包括研发人员的薪酬、奖金、福利等。

2.研发设备费用：包括研发所需的设备、器材、仪器的购置费用。

3.研发材料费用：包括研发过程中所需要的各种原材料、试剂等费用。

4.研发外包费用：包括将一部分研发工作外包给其他公司或个人所支付的费用。

5.研发租赁费用：包括研发场地、设备的租赁费用。

6.研发差旅费用：包括研发人员因出差所产生的差旅费用。

7.研发专利费用：包括申请专利、维护专利所支付的费用。

8.研发试验费用：包括进行研发试验所需要的费用。

二、研发费用科目设置针对以上研发费用的分类，可以设置相应的科目方便财务会计的记录和分析。

以下为常见的研发费用科目设置：1.5001 研发人员费用–500101 研发人员薪酬–500102 研发人员奖金2.5002 研发设备费用–500201 研发设备购置费–500202 研发设备维护费3.5003 研发材料费用–500301 研发材料购置费4.5004 研发外包费用–500401 研发外包费5.5005 研发租赁费用–500501 研发场地租赁费–500502 研发设备租赁费6.5006 研发差旅费用–500601 研发差旅费7.5007 研发专利费用–500701 专利申请费用–500702 专利维护费用8.5008 研发试验费用–500801 研发试验费用以上科目设置仅供参考，具体的科目设置可根据企业的实际情况和会计要求进行调整。

三、研发费用的会计处理在进行研发费用的会计处理时，需要注意以下几个方面：1.确定费用发生的时间点：研发费用应在费用发生时做好会计凭证记录。

2.确定费用归属的研发项目：将费用准确地归类到相应的研发项目上。

不同准则下研发支出账务处理及科目设置企业在进行研发活动时,会产生相关的研发支出。

不同的会计准则对研发支出的资本化和费用化处理有不同的规定,这会影响到企业在账务处理和科目设置上的差异。

1. 企业会计准则根据企业会计准则,研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,只有同时满足一定条件时,才能予以资本化,确认为无形资产。

不能资本化的开发支出,应当于发生时计入当期损益。

对于资本化的开发支出,企业可以设置"开发支出"这一会计科目,期末将其结转至无形资产科目;而对于费用化的研究和开发支出,可以设置"研究开发费用"科目,直接记入管理费用。

2. 国际财务报告准则国际财务报告准则对于研发支出的资本化条件更加严格。

根据该准则,企业内部产生的无形资产(包括研发支出)在满足确认条件之前,所发生的支出应全部费用化,计入当期损益。

只有在无形资产可以明确区分、能够产生经济利益,并且其成本能够可靠计量的情况下,才能予以资本化。

在国际财务报告准则下,企业通常不会设置"开发支出"这一科目,而是直接将所有研发支出计入"研究开发费用"科目,作为费用化处理。

3. 中国会计准则中国会计准则对研发支出的处理方式与企业会计准则类似,但在具体操作上有所差异。

根据中国会计准则,企业应当区分研究阶段支出和开发阶段支出。

研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,相应设置"研究费用"科目;开发阶段的支出,同时满足一定条件的,应当予以资本化,设置"开发支出"科目,期末结转至无形资产;不满足资本化条件的开发支出,应当计入当期损益,设置"开发费用"科目。

不同准则下研发支出的账务处理和科目设置存在一定差异,企业需要根据所执行的具体准则,合理设置会计科目,准确反映研发支出的性质和处理方式。

研发费用的会计账务处理一、会计科目设置和运用及列报1、设置研发支出科目，用来归集当期发生的研发费用，包括资本化和费用化的部分。

例如：研发支出-资本化支出；研发支出-费用化支出。

2、设置研发费用科目，当期归集在研发支出-费用化支出科目的金额，期末转入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。

3、研发支出-资本化支出科目归集的资本化的金额，研发项目未完成时，期末余额列报表在资产负债表开发支出项目。

当研发项目完成时，研发支出-资本化支出科目余额转入无形资产科目，形成无形资产的初始确认金额。

当研发项目失败时，研发支出-资本化支出科目余额全部确认为当期损益，计入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。

二、研发费用的加计扣除研发支出在影响当期损益的同时，在当期加计扣除1、资本化的部分，在形成无形资产后，随着无形资产摊销的同时加计扣除2、费用化的部分，在计入当期损益后加计扣除3、失败的研发项目产生的研发费用也可以加计扣除在企业的生产经营过程中，会投入部分费用去开发新产品或新技术，其中发生的费用支出，则称为研发费用。

对于研发费用，应如何做账？研发费用分录发生支出借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出资本化支出会计分录发生支出借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转借：无形资产贷：研发支出——资本化支出研发支出科目是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

什么是研发费用？研发费用即是研究开发成本，是企业为开发新技术、新产品、新工艺时所产生的的研究开发费用，我国的会计准则与国际的会计准则规范方式存在一些差异。

我国对研发费用分为两大部分，1、研究阶段发生的费用支出全部费用化；2、开发阶段的支出，符合无形资产条件的全部资本化，分期摊销。

研发费用的会计账务处理
一、研发费用的会计账务处理
1、会计记账
（1）直接研发费用：
（a）支付给外部机构或者个人的直接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构或个人的直接研发费用，应记入“服务成本”费用科目；
（c）销售成本相关的直接研发费用，应记入“营业费用”的相关科目；
（d）支付给外部机构的直接研发费用，应记入“其他应付款”科目。

（2）间接研发费用：
（a）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构的间接研发费用，应记入“营业费用”科目；
（c）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“其他应付款”科目。

2、研发费用的核算
研发费用应根据实际情况单独核算，费用发生时根据费用类型区分计入各相应的费用科目。

研发费用必须按照实际发生费用情况，定
期进行核算，并对研发费用情况进行记录和登记。

3、会计报表的处理
在编制会计报表时，研发费用应单独列出，与营业费用及其他费用分开核算。

当企业对研发费用有较长期的投入而实现了营运的收入时，可将研发支出视为资产，计入会计报表中，但当不能追溯研发费用的投入及实现的收益时，则应将研发费用合理分摊到当期利润中，计入费用科目。

4、税收的处理
研发费用可以从企业所得税的应税收入中扣减，但必须符合以下条件：（1）研发费用应当明确，不可包括经营费用；（2）研发费用应当在全部成本中明确核算；（3）研发费用应定期进行核算；（4）研发费用应当明确可以实现收益的有效成果。

研发费用的会计账务处理研发费用是指企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项费用，属于成本类会计科目。

企业应设置"研发支出"科目，本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

费用化的转入管理费用新会计准则规定：研发费用有两种处理方法：一种是费用化处理,不符合资本化条件的研发费记入当期管理费用；一种是资本化,即符合资本化条件的研发费记入相关无形资产.一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出.二、本科目应当按照研究开发项目,分别"费用化支出"与"资本化支出"进行明细核算.研发费用的具体范围包括：人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。

此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%o财政部和国家税务总局规定的其他费用。

研发费用加计扣除：在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1B-2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

研发费用会计科目设置研发费用会计科目设置应该怎么做？随着国家对相关企业研发费用加计扣除的相关规定更加的严格，所以我们在处理这些费用内容的时候也需要更加全面的根据多方面的科目以及政策规定的内容来进行处理研发费用的知识内容，但是在处理这些工作内容的时候我们要先全面的了解应该如何设置科目的内容，所以数豆子今天也为大家整理了一些有关研发支出科目设置的知识内容。

首先,我们在研发费用发生时必须设置“研发支出”这个科目:费用发生时:借:研发支出一**项目一费用化支出.贷:原材料银行存款(或现金)应付职工薪酬期末结转到管理费用:借:管理费用-研发支出贷:研发支出一**项目一费用化支出对于产品开发阶段的会计处理:支出发生时:借:研发支出一**项目一资本化支出.贷:原材料银行存款应付职工薪酬借:无形资产一XX项目贷:研发支出一**项目一资本化支出如果不用“研发支出”这个科目,直接进入“管理费用”,那么后果是什么样的呢?根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)要求:会计核算与管理：1.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理:;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

企业在一一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

根据要求,我们对可以享受研发费用加计扣除的,需要设置研发费用辅助账。

而根据相关会计准则,账簿的入账依据是记账凭证，“管理费用”科目相关的会计分录是登入“管理费用明细账”账簿的，你的研发费用辅助账是没有相关会计分录所对应,就没有数据登账。

这样研发费用辅助账就是空白,所以税务机关有可能会判定你未按规定准确归集可加计扣除的各项研发费用，不得加计扣除。

研发费用的账务处理和各模块入账流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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企业会计准则研发费用的账务处理方法企业会计准则中，研发费用的账务处理方法通常分为两种：费用化和资本化。

1. 费用化处理
费用化处理是指将研发费用计入当期管理费用，即按照研发项目的实际情况进行分摊。

这种方法适用于那些可以直接计入费用的研发费用，如直接参与研发人员的工资、福利费、折旧费等。

账务处理如下:
发生时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：银行存款/库存商品等
期末分摊时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：研发支出 - 费用化支出
2. 资本化处理
资本化处理是指将研发费用计入无形资产成本，即按照研发项目的实际情况进行资本化，在无形资产产生效益之前进行分摊。

这种方法适用于那些需要经过较长时间才能产生效益的研发费用，如研发设备的折旧费、研发项目的借款费用等。

账务处理如下:
发生时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：银行存款/库存商品等
资本化率的计算:
资本化率是企业研发费用的资本化比例，通常按照每年研发费用的一定比例进行计算。

资本化率的计算需要根据企业的实际情况进行确定，通常可以采用平均资本化率、先进资本化率等方法。

期末分摊时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：管理费用等
需要注意的是，企业在实际进行研发费用的账务处理时，需要根据《企业会计准则》的规定进行合理处理，同时还需要遵守当地税务局的相关规定。

研发支出账务处理及科目设置为了有效管理企业的研发支出，确保资金的使用和分配符合财务规范和监管要求，需要进行账务处理和科目设置。

这一过程不仅涉及到会计的核算工作，还需要结合企业的实际情况进行科目的合理划分和设置。

研发支出账务处理的基本步骤是确保研发支出的准确记录和分类。

研发支出可以分为直接研发支出和间接研发支出。

直接研发支出包括人员工资、实验设备租赁费用等直接与研发活动相关的费用；间接研发支出则包括管理费用、市场推广费用等与研发活动间接相关的费用。

在进行账务处理时，需要将这些支出按照不同的科目进行分类，以便于后续的核算和分析。

科目设置是研发支出账务处理的基础。

科目设置需要根据企业的实际情况和研发活动的特点进行合理划分。

一般而言，可以设置科目包括研发人员工资、研发设备租赁费用、研发材料费用、研发外包费用等。

此外，还可以根据企业的需求设置其他科目，以确保研发支出的全面记录和监控。

在进行科目设置时，需要考虑以下几个方面。

首先是科目的明确性和可操作性。

科目的名称应该能够准确反映该科目所涵盖的内容，便于会计人员进行操作和核算。

其次是科目的层级结构。

科目应该按照一定的层级结构进行设置，使得账务处理更加清晰和方便。

最后是科目的编码和编号规则。

科目的编码和编号规则可以根据企业的实际情况进行设计，以方便科目的查找和管理。

研发支出账务处理及科目设置是企业研发管理中不可忽视的重要环节。

通过合理的科目设置和准确的账务处理，可以实现对研发支出的有效管理和监控，为企业的研发活动提供有力的财务支持。

同时，也为企业的决策提供了可靠的依据，促进企业的创新和发展。

研发支出会计科目设置哎，今天我们聊聊研发支出这事儿。

说到研发，大家是不是都想到了那些在实验室里忙忙碌碌的科学家，身边一堆试管、仪器，眉头紧皱，深思熟虑的样子？这背后可不仅仅是他们的聪明才智，更多的是账本上的一笔笔支出。

说到这，研发支出可不是随随便便就能算的哦。

要是没个好账目设置，真的是脑壳疼。

我们得好好捋一捋，这研发支出的会计科目该怎么设置。

研发支出得分门别类，不能一锅煮。

就好比做菜，材料得分清楚，不然你的汤可就变成杂烩了。

我们可以把研发支出分成几个大类，首先是“人员费用”。

这块儿就是咱们那些研究员、工程师的薪水、奖金，甚至是培训费用，这都是得算上的。

毕竟，人是第一生产力嘛。

要是没有他们辛苦的付出，研发再好也是空中楼阁。

然后，有个“材料费用”。

想想看，做实验得买材料，试剂、设备，甚至是那些小工具，都得花钱。

这些支出可得细心记录，不然可就得找不到北了。

记得上次有个同事，把个贵重的试剂当成了普通的材料，结果可把账算得一团糟。

小心为上啊，别到时候后悔也来不及。

再有就是“外包服务费用”。

企业也会找外面的专业机构合作，做一些技术研发。

这个费用得单独列出来。

万一后期需要审计，没个清晰的账目，真是叫天天不应，叫地地不灵。

研发过程中，难免要碰上各种风险，比如失败的实验，那可是一种无形的损失，心里得有个谱。

说到这，咱们得说说“研发固定资产”。

这是个特别重要的地方，很多企业买设备、软件，花了不少钱，这些东西可不能随便划归其他费用。

固定资产得有专门的科目，得妥妥地记上。

要是把它们都当成了日常开支，等到年终结账的时候，哎哟，简直哭笑不得。

你们知道吗，研发支出在财务报表上的表现也很重要。

很多投资者、银行都很关心这一块。

一个企业的研发支出越高，说明它越注重创新，未来的发展潜力也就越大。

不过，有时候这些投资者可不是那么好打发的，光有研发支出可不够，还得有好的成果出来。

总不能让他们看着咱们花了不少钱，却没见到什么实际的进展吧？那可就尴尬了。

研发费如何做账一、科目设置1、研发支出科目明细：研发支出-项目A-费用化支出/资本化支出-工资薪金/五险一金/劳务费/材料费/样品费/测试费/折旧费/房租……其他（职工福利费/差旅费/会议费等）……注：建议账面研发支出明细科目最大程度上与加计扣除口径的费用明细项目保持一致，这样可减少加计扣除或高新辅助账与账面的差异。

2、管理费用-研究费用科目明细：管理费用-研究费用-项目A-工资薪金/五险一金/材料费等3、两个与研发费相关的“报表项目”（1）研发费用《财会[2018]15号财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》首次明确将研发费从管理费用中区分开来，单独作为利润表的一个项目列示。

修订新增项目说明：1.“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。

该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。

该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。

（2）开发支出根据企业会计准则，“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。

本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

二、会计分录案例：甲公司2019.1.1项目A立项，2019.1.1-2019.7.31为研究阶段，2019.8.1-2020.3.31为开发阶段，2020.4.1达到预定用途形成无形资产。

1、研究阶段：2019.1.1-2019.7.31发生的支出全部费用化：领用研发材料：借：研发支出-项目A-费用化支出-材料费贷：原材料每月月末，将费用化支出科目余额结转到管理费用-研究费用：借：管理费用-研究费用-项目A-材料费贷：研发支出-项目A-费用化支出-材料费（“管理费用-研究费用”本月发生额在利润表“研发费用”项目列示）2、开发阶段：2019.8.1-2020.3.31不满足资本化条件的支出：与研究阶段的分录一样。

关于研发费科目设置及账务处理（讨论稿）
研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出。

根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的研究开发费支出，可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。

而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件
一、研发费的科目设置为能准确核算研发费支出，将研发费设置为一级会计科目，并按不同的研发项目记账，在研发费科目下设置二级明细科目核算。

二、账务处理
（一）、发生研发费时
借：研发费-×××明细贷：银行存款或现金或其他科目
研发费按不同的研发项目计入其明细科目。

（二）、月末或年末结转时
1、对费用化支出的研发费的账务处理
借：管理费用—研发费贷：研发费
同时，借：本年利润贷：管理费用—研发费
2、对资本化支出的研发费的账务处理
借：无形资产贷：研发费
一般情况下，研发项目转化为无形资产需要一个过程，当研发项目结束时，才能确定。

而在平常的核算中，对预计能转化为资本化支出的研发费在报表中反映。

陈建伍
2011.6.3。

第1篇一、引言会计制度研发费用分录是会计制度中非常重要的一部分，它涉及到企业研发费用的确认、计量和报告。

研发费用是指企业为获得新技术、新产品、新工艺、新材料等而发生的支出。

在我国，企业研发费用支出可以享受税收优惠政策，因此，正确地进行研发费用分录对于企业具有重要意义。

本文将从以下几个方面对会计制度研发费用分录进行详细阐述：1. 研发费用的确认2. 研发费用的计量3. 研发费用的分录4. 研发费用报告5. 研发费用税收优惠政策二、研发费用的确认1. 研发费用的定义研发费用是指企业为获得新技术、新产品、新工艺、新材料等而发生的支出。

研发费用包括直接费用和间接费用。

（1）直接费用：直接费用是指与研发活动直接相关的支出，如材料费、人工费、测试费等。

（2）间接费用：间接费用是指与研发活动相关，但无法直接归属于研发活动的支出，如管理人员工资、折旧费、水电费等。

2. 研发费用确认的条件根据《企业会计准则》规定，研发费用应满足以下条件：（1）企业已经发生或预计将要发生研发支出；（2）研发支出与新技术、新产品、新工艺、新材料等直接相关；（3）研发支出能够为企业带来经济利益。

3. 研发费用确认的时间研发费用应在实际发生时予以确认。

对于预计将要发生的研发支出，企业可以将其作为预提费用进行确认。

三、研发费用的计量1. 直接费用的计量直接费用应根据实际发生额予以计量。

例如，材料费应根据实际领用材料的数量和单价计算；人工费应根据实际发生的人工费用计算。

2. 间接费用的计量间接费用应按照一定的方法分配到各个研发项目。

常见的分配方法有：（1）按研发项目发生的时间分配；（2）按研发项目发生的直接费用比例分配；（3）按研发项目发生的间接费用比例分配。

四、研发费用的分录1. 直接费用分录（1）借：研发费用——直接费用贷：原材料（2）借：研发费用——直接费用贷：应付职工薪酬（3）借：研发费用——直接费用贷：银行存款2. 间接费用分录（1）借：研发费用——间接费用贷：应付职工薪酬（2）借：研发费用——间接费用贷：累计折旧（3）借：研发费用——间接费用贷：银行存款五、研发费用报告1. 研发费用报告的内容研发费用报告应包括以下内容：（1）研发费用总额；（2）研发费用构成；（3）研发费用分配情况；（4）研发费用税收优惠政策享受情况。