新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划解析

1 工资、薪金所得的个税筹划

根据《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》规定，自2018年10月1日起，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；自2019年1月1日起，工资薪金纳入综合所得计算缴纳个税。

工资、薪金所得税收筹划的基本思路：在法律允许的范围内做到应税收入最小化、费用扣除数最大化、适用税率最低化。

一、减少名义工资的税收筹划

（一）提高福利以减少名义工资

在现实生活中，个人所取得的工资、薪金中，有相当一部分是用于与工作相关的支出，或者有一部分个人支出可以由所在单位支付，如交通费、午餐费。个人的收入中用这些方面的部分只是从个人手中流通了一次，实质上是名义收入。但需要注意的是，个人的这部分支出是已经缴纳了个人所得税的个人收入，也就是说，个人的这些支付是收入纳税后的支付，因此，其支付的数额如果换算为税前的数额，是高于实际支付的税额的，这无疑是个人的税负。如果能将这些名义收入从个人领取的工资、薪金中扣除，以企业的名义对个人的这些支出进行支付，那么名义上工资、薪金减少了，但个人的实际收入并没有减少，从而可以降低所适用的税率，减轻税负。其常用的方法有：①企业为 2 员工提供上下班交通设施免费接送；②企业为员工购置专用的办公设施；③企业为员工提供免费的工作餐；④企业为员工租房解决住宿问题等。

【案例一】王经理2019年1月工资收入15000元，每月的交通费用1000元，吃饭2000元，除去交通费和吃饭，王经理可用的收入12000元。

王经理1月预扣预缴税额=（15000-5000）×3%=300（元）

如果公司为王经理提供上班接送的福利和免费食堂吃饭，当月工资下调为12000元，则王经理应纳个人所得税为：

预扣预缴税额=（12000-5000）×3%=210（元）

浅谈个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划

摘要：随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，如何才能获得最大收益是目前社会上的热点话题。2011年9月我国实行了新的个人所得税纳税方案，个人所得税改革后对我国的纳税筹划提出了全新的要求，本文主要就个人所得税改革后的纳税筹划进行分析、探讨，希望能为纳税筹划提供一些借鉴。

关键词：个人所得税；纳税筹划；经济

中图分类号：f810.42文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0052-02

2011年6月份全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》的第六次修改，9月1日正式实施。修改后的个人所得税法将现行的工资、薪金所得费用扣除标准从每月2000元提高到3500元。月工资、薪金所得在3500元以下的群体将不涉及个税。此外，新个人所得税法还调整了工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%，使绝大部分的工薪所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负。

个人所得税改革后如何对个人所得税进行税收筹划，怎样合理避税、节税又成了不少人关心的话题之一。依法纳税是每个公民应尽的义务，那么如何通过合法途径合理筹划个人所得税，从而使个人税负降低，特别是工薪阶层的个人所得税筹划显得越发重要。 何为工资、薪金所得？税法规定因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳务分红、津贴、补贴以及与任职者受雇有关的其他所得统称为工资、薪金所得。

工资、薪金所得，以每月收入额减除3500元和规定扣除费用后的余额，按超额累进税率计税，适用税率为3%-45%。以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

新个税政策下的个人所得税纳税筹划方法

作者：万红霞

来源：《今日财富》2022年第12期

在我国税收的纳税人主体中，个人的贡献率在不断提高。这主要得益于经济的发展，以及国家税制改革所取得的良好成绩。自新个税发布实施后，个人所得税一度成为人民群众热议的焦点。由于税制内容的调整与改变，使得个人的应税收入内容也发生了变化，且其相应的纳税筹划方式也要因时而变。纳税筹划行为本身是合法的，也对个人工作的积极性、创造性发挥，以及企业和国家的发展有利。因此，鼓励个人以科学的方式方法合法筹划应纳税费，应是全社会的共识。文章基于对新个税政策内容，以及个税税收筹划意义的解读，指明了个人在筹划行为中应遵循的原则，并分析了当前个税相关筹划中的问题，继而提出若干合理的个税筹劃方法。

在我国，目前仍存在着大量的低收入人群，他们和高收入人群之间的差距，需要得到宏观政策的调节与平衡，从而使得社会资源的分配更趋于合理，也使社会的稳定性因素得到增加。个税政策就是起到这一平衡作用的工具之一。而且，个税政策也在根据时代的发展进步而有序调整，新个税就是最具体的体现。经过内容调整后的新个税，更适用于拥有复杂、多元收入结构的现代纳税人，对国家、企业、个人的利益平衡力度也更强。本文旨在以科学、合理的个税筹划方法分析来引导人们客观认识新个税政策，从而使新个税政策的实施效用得到突显。

一、新个税政策改革的主要内容

（一）改分类征税为综合与分类相结合

自2019年1月1日以来，我国对个人所得税制模式进行了改革。新个税实施后，以往的分类征税方式得到了改变，开始采取综合与分类相结合的方式征税。其主要的变化表现为：原个税政策下，个人的应税收入被细分为11类，且各自对应不同的征税办法;新个税政策下，一些收入类型被有机统一，即劳务报酬、工资薪金等4项收入类型均被归类为综合所得，后续将执行统一的征税标准和对应一致的征税办法;而经营所得等其他类型收入，依然对应原分类征税相关方式，进行分别的个人所得税计算。

关于企业职工薪酬个税纳税筹划的问题探讨

在我国，随着经济的飞速发展，职工薪酬的纳税筹划相比以前来说是更加的成熟，应用范围也更加广泛。随着职工薪酬的内容更加丰富，对职工薪酬的策划质量也显得越来越重要。但是职工薪酬的内容越来越多，在进行个人所得税纳税筹划的时候自然也会出现一些新的问题。本文阐述了职工薪酬个人所得税的纳税筹划存在的问题和改善建议。

标签：职工薪酬；问题；纳税筹划

在对收集的关于对职工薪酬进行纳税筹划的资料有了一定了解以后，即使我国的职工薪酬的纳税筹划得到了很大的发展，但是在对职工薪酬进行筹划时依然产生了其他更多的问题，以下是筹划过程中出现的问题。

一、职工薪酬纳税筹划过程中产生的问题

（一）企业纳税筹划方法的变化速度缓慢

国家税收法规和会计准则的变化过快也使得有些企业难以及时优化纳税筹划方法，导致信息收集以及处理滞后，税务筹划者难以及时有效的提出策划方法，对新的《会计准则》缺乏深入的了解，未能及时做出对职工薪酬作出最佳的筹划，获得纳税筹划利益最大化。

税务筹划者的税务策划能力的提升速度不能跟上国家税收法规和会计准则改革的步伐，导致企业决策者最终做出的决策不能跟已经改变的税则挂钩，未能达到最佳减轻税负的目的。

（二）管理层对税法缺乏了解、财务工作人员奉行“经验主义”

职工薪酬的内容一成不变和税务筹划者的能力不佳是导致对职工薪酬进行纳税筹划时出现问题的一部分原因外，企业的管理层对税法缺乏了解也是其中的一个原因。企业管理者认为只要少交税就好，所以管理层在做出最终决策的时候就比较难保证其做出的决策的合法性。除此之外企业管理层没有对职工薪酬准侧进行详细解读，缺乏准则应用指南的实务指导，阻碍了新职工福利的落实。

而财务人员在实践的过程中没有掌握好筹划的“度”，奉行“经验主义”认为自己非常熟悉相关业务流程而忽视具体的操作细节，没有结合当时的实际情况，导致在对职工薪酬进行纳税筹划的过程中出现不应该的问题，失去了对职工薪酬纳税筹划的实际意义。