待摊费用的账务处理流程

第 1 页 共 12 页 企业会计年末账务处理工作内容及流程

1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税〔本年利润总额*25%-已预交企业所得税〕2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务本钱贷：其他业务本钱贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润4、进展利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。 第 2 页 共 12 页 岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析^p 报告。在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比方涉税事项的调整等。

一、检查当年的税费缴纳情况

年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析^p ，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比拟，根据税务机关规定的税负率进展适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。假如异常，请及时作相应的税收调整。如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收方法征税货物销售额。

账务处理程序制度

针对公司的账务处理程序,特规定如下：

一、 会计科目及明细的设置和使用：

公司选用《小企业会计准则》进行会计核算，按照《小企业会计准则》的规定设置和使用会计科目。

二、 会计凭证的传递、处理和审核：

１、 从银行取回的收付款凭证，出纳人员应及时交有关部门办理确认、审批手续。

２、 原始凭证须经有关人员签字审核后，交出纳人员办理收付款手续，出纳人员每月汇总一次原始凭证，交会计人员填制记账凭证。

３、 会计人员应及时、准确填制记帐凭证。

４、 财务部经理按有关规定及时审核记帐凭证。

５、 会计人员应根据审核无误的记帐凭证及时登账、编制会计报表。

６、 会计凭证和账薄，应及时整理并装订成册，按《会计档案管理制度》规定交给档案保管人员集中保管。

三、 会计核算方法：

１、 本公司会计年度自公历１月１日至１２月３１日

２、 本公司以人民币作为记账本位币。

３、 本公司会计核算以权责发生制为基础，采取借贷记账法记账，并以历史成本为计价原则。

４、 本公司坏账损失的核算采用直接转销法。

５、 本公司的存货采用实际成本法核算，存货发出采用月加权平均法计价。低值易耗品在领用后一次计入成本、费用。

６、 本公司的短期投资按取得的实际成本入账。长期投资包括长期股权投资和其他长期投资，长期投资的核算按拥有被投资单位有表决权资本的比例，分别采用成本法和权益法进行核算。

７、 本公司经营用，且单位价值在１０００元以上的财产列入固定资产；属于非经营用，单位价值在２０００元以上，且使用年限在二年以上的财产也列入固定资产。固定资产以实际成本计价，采用分类折旧率按直线法计提折旧，预计残值率按５％确定。

８、 本公司在建工程采用实际成本法核算，并在单项固定资产达到预定可使用状态时转入固定资产。

９、 本公司的无形资产均按取得成本计价，应自取得当月起在预计使用年限、合同规定的受益年限或法律规定的有效年限内，按制度规定的方法平均摊销。

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指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用，应作为“递延资产”不得列作待摊费用。

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。应由本期负担的借款利息、租金等不能作为长期待摊费用处理

[编辑本段]长期待摊费用科目

一、本科目核算小企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。

二、小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记本科目，贷记有关科目；在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

三、小企业发生的其他长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

四、本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。

[编辑本段]待摊费用的会计处理

(一)

这类费用，虽在本期发生，但在以后各期仍起作用，不应将它全部记入本期生产费用、商品流通费，要由以后各期分摊，以正确计算各期的生产费用或商品流通费。为了反映待摊费用的增减变动情况，应设置“待摊费用”科目。

费用支付时，记入该科目的借方；

费用摊销时，记入该科目的贷方。借方余额表示尚待摊销的费用数额，在资产负债表中列作流动资产。

待摊费用账务处理及纳税调整

摊费用是指企业已经支付或者已经发生，应由本期和以后各期共同负担的费用。在检查时应注意待摊费用的项目是否属于成本列支的范围。是否将不应该由成本列支的范围列入了成本。比如将在建工程以及请客送礼等支出记入了待摊费用的借方，然后逐步记入待摊费用的贷方。对待摊费用的检查应特别注意待摊费用的余额始终在借方，如果发现了贷方余额，说明多摊了费用，虚列了成本，应查明原因并调增利润。

长期待摊下房屋租金的摊销分录怎么做?

摊销方法与“待摊费用”一样，都是在受益期内平均摊销。只是此受益期超过一年.

支付时：

借：长期待摊费用——房屋租金

贷：银行存款

摊销时：

借：管理费用（制造费用）

贷：长期待摊费用——房屋租金

如果房屋租金每年交一次，在待摊费用帐户核算，如果每年18万，车间12万，办公室6万，则，

付款时，

借：待摊费用- 房屋租金165000

生产成本--制造费用10000

管理费用5000

贷：银行存款 180000

以后每月按月摊销同上。

购入时

借:低值易耗品

贷:现金

领用时摊销

借:管理费用

贷:低值易耗品